会计账簿的概述

1、v第二节 会计账簿(一一)作用：作用：（1）通过登记帐簿，把会计信息汇总）通过登记帐簿，把会计信息汇总,形成集中形成集中的、系统的、全面的会计核算资料。的、系统的、全面的会计核算资料。（2）会计账簿是反映、监督经济活动，考核各）会计账簿是反映、监督经济活动，考核各部门经济责任的重要手段。部门经济责任的重要手段。（3）会计账簿为编制会计报表提供主要的数据）会计账簿为编制会计报表提供主要的数据资料。资料。v（二）1）序时帐簿序时帐簿:序时账簿又称日记账，是按照经济业序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记的账簿。一般只设的

2、账簿。一般只设现金日记账现金日记账和和银行存款日记账银行存款日记账。 （2）分类账簿分类账簿:分类账簿是对全部经济业务事项按分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程详细程度不同度不同又分为又分为总分类账总分类账和和明细分类账明细分类账. （3）备查帐备查帐:是对某些在序时账簿和分类账簿等主是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。事项进行补充

3、登记时使用的账簿。 （1） 订本账。订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 （2） 活页账活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后毕之后(通常是一个会计年度结束之后通常是一个会计年度结束之后)，才将账页予以，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编

4、号。装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分各种明细分类账类账一般采用活页账形式。一般采用活页账形式。 （3）卡片账卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。一般活页账夹中，而是装在卡片箱内。一般只对固定资产只对固定资产的核算的核算采用卡片账形式。采用卡片账形式。v3、按账页格式分类、按账页格式分类（1）三栏式账三栏式账。三栏式账簿是设有借方、贷方和余。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种额三个基本栏目的账簿。

5、各种日记账日记账、总分类账总分类账以及以及资本、债权、债务明细账资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿都可采用三栏式账簿（2）多栏式账多栏式账。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方或贷方按需要分设若干专栏的账簿。目借方或贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费收入、费用明细账用明细账一般均采用这种格式的账簿。一般均采用这种格式的账簿。 （3）数量金额式账数量金额式账。数量金额式账簿的借方、贷方。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。借以反映财产

6、物资的实物数量和价值量。原材料、库原材料、库存商品等存货类明细账存商品等存货类明细账一般都采用数量金额式账簿。一般都采用数量金额式账簿。v明细账：三栏式（实物样）v明细账：数量金额式（实物样）v明细账：多栏式（实物样）v二、会计账簿的设置与登记（一）设置会计账簿的原则 1、全面性原则 2、从实际出发原则 3、科学性原则（二）会计账簿的组成内容（二）会计账簿的组成内容 封面，主要标明账簿的名称。封面，主要标明账簿的名称。 扉页，主要列明科目索引、账簿启用和扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。经管人员一览表。 账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，账页，是账簿用来记录经济业务事项的

7、载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。分户页次等基本内容。 （三）会计账簿的启用v启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。（四）会计账簿的登记规则v1、登记账簿的依

8、据v2、登记账簿的时间v3、登记账簿的规范要求v （1）准确完整（2）注明过账（3）使用规范文字和数码字（4）书写要求（5）顺序连续登记（6）结出余额（7）过次页和承前页（8）按规范方法更正错误。v1.日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法 （1）现金日记账的格式。现金日记账的格式。v 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，必须使用支出和结存情况的账簿，必须使用订本账订本账。（2）登记方法）登记方法v 现金日记账由现金日记账由出纳人员出纳人员根据与现金收付有关的记账根据与现金收付有关的记账凭证，凭证，按时间顺序逐

9、日逐笔进行登记按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据，并根据“上日上日余额余额+本日收入本日收入-本日支出本日支出=本日余额本日余额”的公式，逐日结的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。金收付是否有误。 现金日记账现金日记账2011年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号1 11 1上年结余上年结余1200.00 1200.00 4 4银付银付1 1提现备用提现备用银行存款银行存款600.00 600.00 1800.00 1800.00 4 4现付现付1 1借支差旅费借支差旅费其他应收款其他应收款500.00 50

10、0.00 1300.00 1300.00 4 4本日合计本日合计600.00 600.00 500.00 500.00 1300.00 1300.00 1414现付现付2 2支付市内运费支付市内运费销售费用销售费用80.00 80.00 1220.00 1220.00 1414现收现收1 1收到罚款收入收到罚款收入营业外收入营业外收入500.00 500.00 1720.00 1720.00 1414本日合计本日合计500.00 500.00 80.00 80.00 1720.00 1720.00 2525现付现付3 3够办公用品够办公用品管理费用管理费用775.00 775.00 945.0

11、0 945.00 2525现收现收2 2收到销售材料收入收到销售材料收入其他业务收入其他业务收入900.00 900.00 1845.00 1845.00 2525本日合计本日合计900.00 900.00 775.00 775.00 1845.00 1845.00 3131本月合计本月合计2000.00 2000.00 1355.00 1355.00 1845.00 1845.00 银行存款日记帐的格式和登记方法银行存款日记帐是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的帐簿。银行存款日记帐应按企业在银行开立的帐户和币种分别设置，每个银行帐户设置一本日记帐。 银行存款日记帐的格式与现金

12、日记帐相同。 2011年年 凭凭 证证摘摘 要要对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号51期初余额期初余额3512004银付银付1提取现金备用提取现金备用库存现金库存现金20003492004银付银付2支付货款支付货款应付账款应付账款250000992005银收银收1收到货款收到货款主营业务收入主营业务收入3000003992005银付银付3购买办公用品购买办公用品管理费用管理费用12003980008银付银付4发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬26000013800016银收银收2销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入18000031800031本月合计本月合计48

13、000051320031800061期初余额期初余额318000银行存款日记帐银行存款日记帐（六）分类账的设置和登记分类账的设置和登记总分类帐是按照总分类帐户分类登记以提供总括总分类帐是按照总分类帐户分类登记以提供总括会计信息的帐簿。总帐中的帐页是会计信息的帐簿。总帐中的帐页是按照总帐科按照总帐科目（一级科目）开设目（一级科目）开设的总分类帐户。的总分类帐户。 总分类总分类帐可以全面、系统、综合地反映企业所有的经帐可以全面、系统、综合地反映企业所有的经济活动情况和财务收支情况。济活动情况和财务收支情况。 总分类帐最常用的格式为总分类帐最常用的格式为三栏式三栏式：借方、：借方、贷方和余额。贷方和

14、余额。1、总分类账的设置和登记现金总账现金总账20072007年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号1 11 1上年结余上年结余1200.00 1200.00 1010科汇科汇1 1汇总汇总1-101-10日业务日业务600.00 600.00 500.00500.001800.00 1800.00 2020科汇科汇2 2汇总汇总11-2011-20日业务日业务500.00500.0080.00 80.00 1720.00 1720.00 3131科汇科汇3 3汇总汇总211-31211-31日业务日业务900.00 900.00 775.00 775.00 1845.0

15、0 1845.00 3131本月合计本月合计2000.00 2000.00 1355.00 1355.00 1845.00 1845.00 2、明细分类账的设置和登记v明细帐的格式有三栏式、多栏式、数量明细帐的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）金额式和横线登记式（或称平行式）（1）三栏式明细分类帐）三栏式明细分类帐 适用于：应收账款、应付账款、应交税适用于：应收账款、应付账款、应交税金等往来结算帐户，以及实收资本等帐金等往来结算帐户，以及实收资本等帐户户应收账款明细分类账应收账款明细分类账( (华光工厂华光工厂) )2011年凭证编号 摘要 借方 贷方借或贷 余额月日5

16、1月初余额月初余额借借500000.004收回还款收回还款100000.00借借400000.0013销售销售B产品产品29250.00借借429250.0031本月合计本月合计29250.00100000.00借借429250.00（2）多栏式明细分类帐。将属于同一个总帐科目的各个明细科目合并在一张帐页上进行登记。适用于成本费用类科目的明细核算（3）数量金额式明细分类帐。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的帐户，如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等库存帐户。v明细分类账与总分类账的平行登记 2007 年年 凭凭 证证摘摘 要要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日

17、日字字号号81月初余额月初余额借借800012销售产品销售产品5000借借1300029收回欠款收回欠款6200借借680031本月合计本月合计50006200借借6800总分类帐总分类帐会计科目：应收账款会计科目：应收账款 2007 年年 凭凭 证证摘摘 要要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号81月初余额月初余额借借300012销售产品销售产品5000借借800029收回欠款收回欠款4200借借380031本月合计本月合计50004200借借3800应收账款应收账款 明细分类帐明细分类帐明细科目：明细科目：A公司公司 2007 年年 凭凭 证证摘摘 要要对方

18、对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号81月初余额月初余额借借500029收回欠款收回欠款2000借借300031本月合计本月合计2000借借3000应收账款应收账款 明细分类帐明细分类帐明细科目：明细科目：B公司公司（一）错账的查找方法（一）错账的查找方法 1、顺查法、顺查法 2、逆查法、逆查法 3、抽查法、抽查法 4、偶合法、偶合法（二）更正错账的方法（二）更正错账的方法1、划线更正法、划线更正法 在结帐前发现帐簿记录有文字或数字错误，在结帐前发现帐簿记录有文字或数字错误，而而记帐凭证没有错误记帐凭证没有错误，可以采用，可以采用划线更正法。划线更正法。 注：注：对

19、于数字错误应划去整个错误部分对于数字错误应划去整个错误部分20X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要对方科目对方科目 收入收入 支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付办公付办公用品费用品费管理费用管理费用 660现金日记帐现金日记帐690李李 军军划线更正法划线更正法 在结帐前发现帐簿记录有文字或数字错误，在结帐前发现帐簿记录有文字或数字错误，而记帐凭证没有错误，可以采用划线更正法。而记帐凭证没有错误，可以采用划线更正法。 注：注：对于文字错误可只划去错误部分对于文字错误可只划去错误部分20X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要对方科目对方科目 收入收入 支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付

20、差旅付差旅费费管理费用管理费用 690现金日记帐现金日记帐办公用品办公用品李李 军军2、红字更正法红字更正法 记帐以后，发现原记帐以后，发现原会计凭证会计凭证中中应借应贷方向，科目应借应贷方向，科目有错有错误误时；时；或应借应贷符号和科目没有错误，或应借应贷符号和科目没有错误，但但所记金额大所记金额大于应记金额，于应记金额，应采用红字更正法。应采用红字更正法。 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 690 690 附件附件 张张记账凭证记账凭证220X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科

21、目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日 种类种类编号编号 1付办公用品付办公用品费费 管理费用管理费用 690现金日记帐现金日记帐更正第更正第2号凭证号凭证 管理费用管理费用 3020X1年年6月月2日日 总字第总字第 2 号号 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第2号号凭证凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 例例1：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，元，误将误将“生产成本生产成本”科目写为科目写为“制造费用制造费用”科目，科目，并已登记入帐。

22、并已登记入帐。原错误的会计分录如下：原错误的会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 25000 贷：原材料贷：原材料 25000更正时：更正时：1、发现错误时，先用、发现错误时，先用红字红字金额填制一张与金额填制一张与原错误一样原错误一样的的记账凭证，并登记入帐：记账凭证，并登记入帐：借：制造费用借：制造费用 25000 贷：原材料贷：原材料 250002再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入帐：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入帐：借：生产成本借：生产成本 25000 贷：原材料贷：原材料 25000注：有时应借应贷的帐户没有错，只是所记金额大于应填金额。更正的方法是：更正的方法是：可将多填的金额部分，填制一张红字金额记帐凭证冲销。例2：车间一般耗用材料1000元，误记成10000元。误的会计分录如下： 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000更正：发现错误时将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入帐：借：制造费用 9000（10000-1000） 贷：原材料 90003、补充登记法、补充登记法 记帐后发现记帐凭证和帐簿记录中记帐后发现记帐凭证和帐簿记录中应借、应贷会计科应借、应贷会计科目无误，目无误，只是只是所记金额小于应记金额。所记金额小于应记金额。更正的方法是：更正的