第三章水利建设项目的费用和效益

1、第三章 水利建设项目的费用和效益授课教师：陈 述电 话 箱：单 位：水利与环境学院2022-6-7 主要内容第四部分第六部分第二部分第五部分第三部分第一部分税金及利润税金及利润建设期和部分运行初期的借款利息建设期和部分运行初期的借款利息 固定资产、无形资产及递延资产固定资产、无形资产及递延资产年运行费与总成本费用年运行费与总成本费用流动资金与流动资产流动资金与流动资产 水利建设项目的投资水利建设项目的投资第七部分工程效益工程效益2022-6-7第三章 水利建设项目的费用和效益水利建设项目的费用水利建设项目的费用定义定义：指水利工程在建设期和运营期所需投入所有人力、物力

2、和财力的货币货币表示。具体包括具体包括： 项目建设期和运行初期的固定资产投资固定资产投资； 项目的流动资金流动资金； 项目运行初期和正常运行期的年运行费年运行费； 项目正常运行期内的更新改造费更新改造费。2022-6-7 涉及到的项目各时期的划分涉及到的项目各时期的划分： 项目的建设期项目的建设期：从项目开工第一年至项目开始投产； 项目运行初期项目运行初期：从项目开始投产至达到设计规模； 项目的正常运行期项目的正常运行期：从项目达到设计规模至经济计算期末； 经济计算期经济计算期：包括建设期、运行初期和正常运行期。第三章 水利建设项目的费用和效益2022-6-7水利建设项目的效益水利建设项目的效

3、益 定义定义：是指水利工程建设给社会带来的各种贡献和有利影响，以有工程比无工程情况下所增加的利益或减少的损失来衡量。 分类分类：按效益的性质可分为经济效益、社会效益和生态环境效益等；按水利工程功能的不同，可分为防洪效益、治涝效益、灌溉效益、水力发电效益、城镇供水效益等。第三章 水利建设项目的费用和效益2022-6-7投资和资产投资和资产2022-6-7投资和资产投资和资产一、定义与分类一、定义与分类1、资产、资产定义定义：指国家企事业单位、其他组织、个人拥有或控制的，能以货币计量的，并能带来利益的经济资源。分类分类：包括各种财产、债权、和其他一些权利。 货币资产 非货币资产 有形资产 无形资产

4、 流动资产 非流动资产2022-6-7 2.投资 广义广义：指人们的一种有目的的经济行为，将一定的资源投入某项目，以实现一定的社会、经济目的，获得资产增殖与积累。 狭义狭义：人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产目标而预先垫支的资金。投资和资产投资和资产2022-6-7二、投资构成与资产形成二、投资构成与资产形成建设项目总投资包括建设投资、建设期借款利息和流动资金。 建筑工程费 工程费用 安装工程费 设备购置费 建 建设投资 工程建设其他费用设 基本预备费项 预 备 费目 价差预备费总 建设期借款利息投 资 流动资金 投资和资产投资和资产2022-6-7项目总投资构成项目总投资构成 -水利建

5、设项目经济评价规范 建筑工程费 机电设备及安装工程费 金属结构设备及安装工程费 工程费用 施工临时工程费 固定资产投资 建设占地及水库淹没处理补偿费 其他费用项项 基本预备费目目 预 备 费总总 价差预备费投投 固定资产投资方向调节税资资 建设期（及部分运行期）的借款利息 流动资金投资和资产投资和资产2022-6-7二、静态投资与动态投资二、静态投资与动态投资例如：三峡工程在可行性研究阶段 静态投资静态投资：1986年361亿元1990年570亿元1993年900亿元动态投资动态投资：2000亿元 动态投资动态投资=静态投资静态投资+价差预备费价差预备费+借款利息借款利息项目的动态投资实质上就

6、是它的总投资总投资。投资和资产投资和资产2022-6-7三、资产形成三、资产形成固定资产投资 项目总投资 固定资产 无形资产 借款利息 形成 递延资产 流动资金 流动资产 固定资产投资+借款利息 =固定资产价值+无形资产价值+递延资产价值形成建设项目固定资产的投资工程造价。投资和资产投资和资产2022-6-7第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资水利建设项目总投资包括水利建设项目总投资包括：固定资产投资；流动资金；建设期和部分运行初期的借款利息；固定资产投资方向调节税（目前已暂停征收）。一、固定资产投资一、固定资产投

7、资 固定资产投资是指建设和购置固定资产所需资金的总和，包括水利建设项目达到设计规模所需的由国家、企业和个人以各种方式投入的主体工程和相应配套工程的全部建设费用。 2022-6-71 1、水利水电工程项目固定资产投资的构成、水利水电工程项目固定资产投资的构成 建筑工程费 机电设备及安装工程费 金属结构设备及安装工程费 施工临时工程费 工程工程费费建设占地及水库淹没处理补偿费其他费用：（生产准备费、建设管理费、科研费等，又称独立费。）第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-72.2.固定资产的几个相关概念固定资产的几个相关概念 固定资产固定资产是指使用年限在一年以上，单位价

8、值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 固定资产原值固定资产原值是指固定资产净投资、建设期内贷款利息、投资方向调节税三项之和，扣除无形资产价值和其他资产价值之后的价值。在会计核算中，就是购建固定资产的实际支出。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 固定资产净投资固定资产净投资也称为固定资产的造价，是指在水利工程投资中扣除净回收余额、应该核销和转移的投资之后的价值。 应该核销和转移的投资应该核销和转移的投资例如施工单位转移费、子弟学校经费、劳保支出、停缓建工程的维修费等；水利工程完工后移交给其他部门

9、或地方使用的工程设施的投资，例如铁路专用线、永久性桥梁、码头及专用的电缆、电线等投资。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 固定资产折旧固定资产折旧伴随固定资产损耗发生的价值转移。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。 固定资产净值固定资产净值固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费之后的余值，也称固定资产某一时间的账面余额，反映固定资产的现有价值。 固定资产净值固定资产新率=固定资产原值第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 固定资产重置价值固定资产重置价值根据社会再生产条件和市场情况对固定资产的价值进行重置价值的评估，重新估计

10、所确定的固定资产价值称为重估价。（收益现值法、重置价值法、现行市价法、清算价值法） 固定资产残值固定资产残值指固定资产在经济寿命期末（即在折旧年限末）报废清理时可以回收的废旧材料、零部件等的价值在扣除清理费等费用后的剩余价值。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-73.3.与年限有关的概念与年限有关的概念固定资产固定资产在使用过程中要经受两种磨损，即有形磨损和无形磨损。有形磨损有形磨损：机器设备在使用（或闲置）过程中所发生的实体的磨损称为有形磨损亦称物质磨损，是由生产因素或自然因素引起的磨损。无形磨损无形磨损：亦称经济磨损，是由于技术进步引起设备的贬值，分为两种。第一

11、节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7无形磨损的分类无形磨损的分类：第种无形磨损是由于设备制造工艺不断改进，劳动生产率不断提高，成本不断降低，生产同种机器设备所需的社会必要劳动减少了，因而机器设备的市场价格降低，这样就使原来购买的设备价值相应贬值。第种无形磨损是由于技术进步，社会上出现了结构更先进、技术更完善、生产效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，从而使原有机器设备在技术上显得陈旧落后。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7（1 1）物理寿命）物理寿命 因设备磨损而失去使用价值，由有形磨损决定。（2 2）技术寿命）技术寿命 从技术角度

12、看设备最合理的使用期限，由无形磨损决定。具体指从设备开始使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，它与技术进步的速度有关。（3 3）经济寿命）经济寿命 从经济角度看最合理的使用期限，由有形磨损与无形磨损共同决定。具体指能使一台设备的年平均使用成本最低的年数。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7各类水利工程及设备的经济寿命各类水利工程及设备的经济寿命工程及设备类别工程及设备类别经济寿命经济寿命工程及设备类别工程及设备类别经济寿命经济寿命防洪、治涝工程3050输变电工程2025灌溉、城镇供水工程3050水电

13、站机组设备2025水电站（土建部分）4050小型水电站1525机电排灌站1525核电站2025火电站2025第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-74.4.固定资产折旧固定资产折旧由固定资产的磨损所引起的价值损失，可在经济寿命期内通过提取折旧费的方式予以补偿。固定资产在使用过程中，一方面其实物形态上的价值是逐年递减的；另一方面以折旧基金形式所积存的价值则逐年递增，直到固定资产到达经济寿命，此时所积存的全部折旧基金便可用于更新固定资产，进行再生产。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7固定资产在生固定资产在生产过程中产过程中价值逐年递减以折旧

14、的形以折旧的形式转移到产式转移到产品的成本中品的成本中有形磨损无形磨损随着产品销售的收入而逐渐地获得补偿 随着固定资产损耗而发生的价值转移称为固定资产折旧。经折算每年所需提取的费用，称为折旧费。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7，折旧的多少与快慢并不代表企业的这项费用的实际支出的多少与快慢，因为它们本身就不是实际的支出，而只是一种会计手段，是把以前发生的一次性支出在各计算期内进行分摊，以核算当期所缴付的所得税和可以分配的利润。因此，一般说来，企业总是希望多提和快提折旧和摊销费，以便少交和慢交所得税。，要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。第一节第一节 水利建

15、设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7常用计算、提取折旧的方法常用计算、提取折旧的方法常用的常用的固定资固定资产折旧产折旧方法方法直线法直线法加速折旧法加速折旧法工作量法工作量法年数总和法年数总和法年折旧法年折旧法双倍余额递减法双倍余额递减法第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 1.年折旧法年折旧法又称直线法，是将固定资产的折旧年折旧法又称直线法，是将固定资产的折旧额额均衡均衡地分摊到各期的一种方式，各期计提的地分摊到各期的一种方式，各期计提的折折旧额相同旧额相同。固定资产净残值是预计年限终了时的固定资产残值减去清理费的余额。净残值率是固定资产净残值与固定

16、资产原值之比，一般为3 3 5 5。=固定资产原值-固定资产净残值年折旧额折旧年限2022-6-7 实际工作中常用年折旧率计算固定资产折旧额。实际工作中常用年折旧率计算固定资产折旧额。折旧年限净残值率年折旧率1d 1.年折旧法2022-6-7例例1 1：一自行车：一自行车500500元，寿命期为元，寿命期为9 9年，期末残年，期末残值为值为5050元。按直线折旧法，计算元。按直线折旧法，计算5 5年后固定资年后固定资产净值产净值。 解：年折旧额 =（500 -50）/9=50元 5年后固定资产净值（帐面价值）=500 -5 50=250元1.年折旧法2022-6-7工作量法是根据工作量法是根据

17、实际工作量计提折旧额实际工作量计提折旧额的一的一种方法。计算时先计算出种方法。计算时先计算出每单位工作量的折旧额每单位工作量的折旧额，再根据每单位工作量的折旧额计算出某项固定，再根据每单位工作量的折旧额计算出某项固定资产资产完成工作量的折旧额完成工作量的折旧额。=固定资产原值-固定资产净残值单位工作量折旧额预计使用期限内可以完成的工作量2.工作量法2022-6-7年折旧额单位工作量折旧额年折旧额单位工作量折旧额 年实际完成年实际完成工作量工作量适用范围适用范围：用于计算某些：用于计算某些专业设备和交通运专业设备和交通运输车辆输车辆的折旧，是以固定资产完成的工作量（行的折旧，是以固定资产完成的工

18、作量（行驶里程、工作小时、工作台班、生产的产品数量驶里程、工作小时、工作台班、生产的产品数量）为单位计算折旧额。）为单位计算折旧额。2.工作量法2022-6-7例例2 2：某企业的运输汽车1辆，原值为300000元，预计净残值率为4%，预计行使总里程为800000公里。某月该汽车行使6000公里，采用工作量法计提折旧，计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。解解：该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额计算如下：单位工作量折旧额=300000（14%）/800000 =0.36（元/公里）该月折旧额=0.366000=2160（元）2.工作量法2022-6-7双倍余额递减法双倍余额递减法是不考虑

19、固定资产残值的情况下，根据每期固定资产帐面净值和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率年折旧率=2=2预计的折旧年限预计的折旧年限100%100%年折旧额年折旧额= =固定资产期初账面净值固定资产期初账面净值年折旧率年折旧率实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其折旧年限到期前二年内，将固定资产净值扣除残值后的净额平均分摊。最后两年，每年折旧额=（固定资产净值-残值）/23.双倍余额递减法2022-6-7例例3 3：某企业一固定资产的原价为：某企业一固定资产的原价为50005000元，预计使元，预计使用年限为用年限为5 5年，预计净残值年，预计净残值200200元，按双倍余额递减元

20、，按双倍余额递减法计算折旧。法计算折旧。解解：年折旧率2/510040第一年折旧额5000402000元第二年折旧额（50002000）401200元第三年折旧额（30001200）40720元第四、五年折旧额（500020001200720 200）/2540元3.双倍余额递减法2022-6-7 年数总和法是将固定资产原值减残值后的净额乘以一个逐年递减的的分数计算年折旧额，分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表固定资产使用年数的序数之和。年折旧率=该年尚可使用年数/各年尚可使用年数总和100%年折旧额=（固定资产原值残值）年折旧率4.年数总和法2022-6-7例例4 4：有一台设备，原值：

21、有一台设备，原值7800078000元，预计残值元，预计残值20002000元，元，预计可用预计可用4 4年，试用年数总和法计算每年折旧额年，试用年数总和法计算每年折旧额。解：年数总和=1+2+3+4=10各年折旧率和折旧额计算详见图表4.年数总和法年份年份应计提折旧总额应计提折旧总额年折旧率年折旧率年折旧额年折旧额累计折旧累计折旧123478000-20007600076000760004/103/102/101/103040022800152007600304005320068400760002022-6-7 无形资产无形资产: :是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。具体包括专

22、利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和信誉等。 无形资产无形资产从开始使用之日起，应按照有关协议、合同在收益期内分期平均摊销，没有规定收益期的按不少于10年的期限分期平均摊销。 第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 递延资产递延资产:是指集中发生但在会计核算中不能全部计入当年的损益，应当在以后年度分期摊销的费用，包括开办费（咨询调查费、人员培训费等）、租入固定资产的改良支出等。 递延资产递延资产中的开办费应在企业开始经营之日起，按照不短于5年的期限分年平均摊销。租入固定资产改良及大修理支出应当在租赁期内分年平均摊销。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设

23、项目的投资2022-6-7无形资产：1 1，没有物质形态。2 2，取得经济效益。3 3，非流动性资产。递延资产：1 1，开办费；2 2，投产前生产职工培训费；3 3，租入固定资产的改良支出。摊销1，专利权；2，商标权；3，土地使用权；4，非专利技术；5，商誉；第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7二、流动资金与流动资产二、流动资金与流动资产 1 1、流动资金流动资金指企业生产经营活动中，在固定资产运行初期和正常运行期内多次、不断循环周转使用的那部分资金。（1）流动资金主要用于维持企业正常生产所需购买燃料、原材料、备品、备件和支付职工工资等的周转资金。（2）流动资金流

24、动资金一般包括自有流动资金和流动资金借款两部分。（3）流动资金在项目投产前即开始安排，在运行初期按投产规模比例增加，在项目正常运行期末即其经济寿命结束时收回。 第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-72 2、流动资产流动资产指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产的使用价值和价值基本上一次全部一次全部转移到产品中去。（1）流动资产以现金、及各种存款、存货、应收及预付款、短期投资等实物形态出现。（2）流动资产的货币表现即为流动资金。 第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7流动资产的构成流动资产的构成: : 流动资产

25、主要包括。 其中存货存货包括材料、燃料、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品等。 项目投资中流动资金流动资金数额的大小，主要取决于生产规模、生产技术、原材料及燃料动力消耗指标和生产周期的长短等等。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7流动资金估算流动资金估算流动资金：流动资金：流动资金=流动资产-流动负债流动资产=现金+应收及预付账款+存货+短期投资流动负债=应付及预收账款流动资金的估算流动资金的估算1.1.扩大指标估算法；扩大指标估算法；2.2.分项详细估算法；分项详细估算法；第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 例例5

26、5: 某工程项目达到设计能力生产期的某一年，应收帐款为1705万元，存货6813万元，现金49万元，应付帐款为1483万元，试估算流动资金为多少？ 解 流动资产=应收帐款十存货十现金 = 1705681349=8567（万元） 流动负债=应付帐款= 1483（万元） 流动资金=流动资产流动负债 =85671483=7084（万元）第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7三、建设期和部分运行初期的借款利息三、建设期和部分运行初期的借款利息建设期借款的利率建设期借款的利率是根据借款的资金来源不同进行加权平均后计算得出的。在项目建设期，长期借款当年贷款按半年计息，其计算公式

27、为： It=(Pt-1+At/2)i 式中 Pt-1 建设期第t-1年末贷款余额； At 建设期第t年贷款第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 例例6 6 ：某新建项目，建设期3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，第3年300万元，年利率为5.6%，用复利法计算建设期贷款利息。 解解：建设期各利息计算如下： P0=0， A1=300万元， I1=0.53005.6%=8.4万元 P1=308.4万元， A2=400万元 I2=（0.5400+308.4）5.6%=28.47万元 P2=736.87万元， A3=300万元I3=（0.5300+ 73

28、6.87 ）5.6%=49.66万元第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 水利建设项目经济评价规范水利建设项目经济评价规范规定，运行初期将当年还款资金小于当年应付借款利息之前这段时间内发生的这段时间内发生的借款利息，计入项目固定资产总投资；将当年还款资金大于当年应付借款利息之后这段时间内发生的借款利息，计入项目总成本费用。第一节第一节 水利建设项目的投资水利建设项目的投资2022-6-7 四、更新改造投资四、更新改造投资 更新改造投资是指工程用于固定资产更新和技术改造的专业投资，是保证工程固定资产在新技术基础上进行简单再生产的资金。第一节第一节 水利建设项目的投资

29、水利建设项目的投资2022-6-7第二节第二节 年运行费和年费用年运行费和年费用2022-6-7第二节第二节 年运行费和年费用年运行费和年费用一、年运行费一、年运行费 年运行费年运行费主要指水利建设项目竣工投产后每年需要支出的各种经常性费用，其中包括工资及福利费，材料、燃料及动力费，修理费、工程管理费、库区基金、水资源费、固定资产保险费及其他费用等。 1.1.材料费材料费 材料费指水利工程及设施在运行维护过程中自身需要耗用的各种原材料、原水、辅助材料、备品备件。2022-6-72.2.燃料及动力费燃料及动力费 主要是水利工程运行过程中的抽水电费、北方地区冬季取暖费及其他所需的燃料等。3.3.修

30、理费修理费 主要包括工程日常维护修理费用和每年需计提的大修理基金等。4.4.工资及福利费工资及福利费 是指水利工程生产、经营、销售部门职工获得的各种形式的报酬及其他相关支出。第二节第二节 年运行费和年费用年运行费和年费用2022-6-75.5.工程管理费工程管理费 主要包括水利工程管理机构的差旅费、办公费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费、坏账损失等。6.6.库区基金库区基金 是指水库蓄水后，为维护库区安全、岸坡及改建设施维护需花费的费用。7.7.水资源费水资源费 根据取水口所在地县级以上水行政主管部门确定的水资源费征收标准和多年评价取水量确定。第二节第二节 年运行费和年费用

31、年运行费和年费用2022-6-7 8.8.固定资产保险费固定资产保险费 9.9.其他费用其他费用 指水利工程运行过程中发生的除职工薪酬、直接材料以外的与供水生产经营活动直接相关的支出。包括工程观测费、水质监测费、临时设施费等。 年运行费用可按上述9项费用之和求出。 或：年运行费=固定资产原值年运行费率第二节第二节 年运行费和年费用年运行费和年费用2022-6-7二、年费用二、年费用 费用费用是指工程项目在建设期、运行初期和正常运行期所发生的费用支出，主要包括固定资产投资、更新改造投资、流动资金和各年的运行费用等。 所有费用可以用经济计算期内的总值表示，称为总费总费用用。 总费用=折算到基准点各

32、年费用现值之和 年费用（静态）=年基本折旧费+年运行费 年费用（动态）=资金年回收值+年运行费第二节第二节 年运行费和年费用年运行费和年费用2022-6-7第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7 第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金 成本成本指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用，是构成产品价格的基本因素。（一）总成本费用（一）总成本费用 包括项目在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供服务所花费的全部成本和费用，即包括年运行费（经营成本）、折旧费、摊销费和财务费用。 水利产品是指水利建设项目所提供的水力发电和水利供水；提供服务指水利建设项目所提供的防洪

33、和除涝功能。2022-6-7总成本费用的估算总成本费用的估算 1. 1.生产成本加期间费用估算法生产成本加期间费用估算法（按成本费用的经济用途划分，也称制造成本法） 总成本费用总成本费用可分为生产成本生产成本和期间费用期间费用。 产品生产成本生产成本包括直接材料费、直接燃料和动力费直接材料费、直接燃料和动力费、直接工资、其他直接支出和制造费用、直接工资、其他直接支出和制造费用。（产品销售成本） 制造费用制造费用指为组织和管理生产所发生的各项间接费用。 第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金 期间费用期间费用是指在一定会计期间

34、发生的与水利产品生产无直接联系的各项费用，包括管理费用管理费用、营业费用营业费用和财务费用财务费用。 管理费用管理费用是指项目行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。 营业费用营业费用是指项目销售产品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 财务费用财务费用是指项目在筹集资金等财务活动中发生的各项费用。 2022-6-7 2.2.生产要素估算法生产要素估算法 在工程经济分析中，通常按照各费用要素的经济内容对总成本费用进行分类：材料；燃料； 动力；工资及福利费；折旧费；摊销费；利息净支出；修理费； 其他费用（其中包括：土地使用税），并分别进行估算。 总成本费用总

35、成本费用= =原材料费原材料费+ +燃料费燃料费+ +动力费动力费+ +工资福工资福利费利费+ +修理费修理费+ +折旧费折旧费+ +推销费推销费+ +利息净支出利息净支出+ +其他费其他费用用第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金 （二）生产成本（二）生产成本 定义定义：产品的生产成本是指在一定时期内企业为生产该产品所需支出的全部费用，即包括年折旧费、年运行费（经营成本）、保险费、借款利息等。 产品的销售成本由生产成本和营业费用组成。 成本中还应计入保险费。 流动资金借款须每年付息，支付的利息列入产品成本中。2022-6-

36、7第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金（三）几个相关概念（三）几个相关概念 总成本费用可以分解为固定成本和可变成本。 1.固定成本：在一定的时间和范围内，不随产量的变动而变动的成本。一般包括折旧费、摊销费、修理费、职工工资及福利费（计件工资除外）和其他费用等，通常把运营期发生的全部利息也作为固定成本。 2.可变成本：在一定的时间和范围内，随产量的变动而变动的成本。如外购原材料、燃料及动力费和计件工资等。2022-6-7第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金 3. 3.沉没成本沉没成本 过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本； 过去发生的，目前决策不能改变的成本； 过去发生的，

37、在一定情况下无法补偿的成本。 例如，已使用多年的设备，其沉没成本是指设备的账面净值 与其现时市场价值之差。 沉没成本在决策分析中，特别是在设备更新分析中是很重要的概念，但它与选择新设备的决策无关。2022-6-7第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金 2001年诺贝尔经济学奖得主斯蒂格利茨教授说，普通人（非经济学家）常常不计算“机会成本”，而经济学家则往往忽略“沉没成本”这是一种睿智。他在经济学一书中说：“如果一项开支已经付出并且不管作出何种选择都不能收回，一个理性的人就会忽略它。这类支出称为沉没成本（sunk cost）。”2022-6-7 接着，他举了个例子：“假设现在你已经花7美

38、元买了电影票，你对这场电影是否值7美元表示怀疑。看了半小时后，你的最坏的怀疑应验了：这电影简直是场灾难。你应该离开电影院吗？在做这一决策时，你应该忽视这7美元。这7美元是沉没成本，不管是去是留，这钱你都已经花了。”斯蒂格利茨不愧是大师，他用通俗的话语道出了生活和投资的智慧。第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-74.4.机会成本机会成本定义：将某种有限资源用于某一用途而放弃的其他各种用途的最高收益最高收益。当一种有限的资源具有多种用途时，可能有许多投入这种资源获得相应收益的机会，如果将这种资源置于某种特定用途，必然要放弃其他的投入机会，同时也放弃了相应的收益，在所放弃的机

39、会之中最佳的机会可能带来的收益，就是将这种资源置于此特定用途的机会成本。 机会成本的概念与资源的稀缺性紧密相关。机会成本不是实际发生的成本，而是方案决策时观念上观念上的成本。第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7 在经济分析中，只有考虑了某种资源用于其在经济分析中，只有考虑了某种资源用于其他用途的潜在收益时，才能作出正确决策，使他用途的潜在收益时，才能作出正确决策，使资源得到有效利用。资源得到有效利用。 机会成本存在的机会成本存在的前提条件前提条件：资源是有限的，：资源是有限的，若资源并没有充分利用，还有许多剩余时，则若资源并没有充分利用，还有许多剩余时，则机会成本为零

40、。机会成本为零。第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7二、二、 利润、税金利润、税金 （一）销售收入（一）销售收入 销售收入是指向社会出售商品和提供劳务的货币收入。 销售收入=商品销售量单价 （二）利润（二）利润 利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最最终成果终成果，是企业经济目标的集中表现。是指商品按照市场价格或规定价格，实现销售收入后扣除销售成本和税金后的余额。销售利润销售收入总成本费用销售税金及附加税后利润销售利润所得税 第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7 项目实现年利润总额的具体分配方法项目实现年利润总额的具体分配方法： 1、项目

41、发生了年度亏损年度亏损，可以用下一年度所得税前的利润弥补，下一年度不足弥补的，可以在5年内延续弥补，如5年内仍不足弥补，则以后需用缴纳所得税后的利润弥补。 2、缴纳所得税后的利润应首先计提特种基金特种基金。 3、项目实现的利润总额在弥补亏损、交纳所得税和特种基金后为可供分配利润分配利润。第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7可供分配利润一般按照下列顺序进行分配可供分配利润一般按照下列顺序进行分配：1、弥补以前年度亏损；2、提取盈余公积金，盈余公积金用于弥补亏损及安装国家规定转增资本金；3、提取公益金，公益金主要用于职工集体福利设施支出；4、向投资者分配利润；5、未分配利

42、润，可用于偿还借款本息。第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7三、税金三、税金 定义定义：税金是指国家根据法律规定向纳税人无偿征收的货币或实物。 特性特性：具有强制性强制性、无偿性和固定性等特征。 水利工程管理单位现应缴纳的税金主要有： 1.增值税 2.销售税附加 3.企业所得税第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7 销售收入 销售税金 及附加 增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等 总成本费用 折旧费、维简费 利息支出 外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其他费用 经营成本 利润总额 所得税 税后利润 特种基金

43、 可供分配利润 盈余公积金（含公益金） 应付利润 未分配利润 第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7第四节第四节 水利建设项目的效益水利建设项目的效益2022-6-7 水利建设项目效益效益是指项目给社会带来的各种贡献和有利影响的总称。它是以有、无建设项目对比所增加的利益或减少的损失来衡量。 一、水利建设项目效益的分类一、水利建设项目效益的分类 按效益性质效益性质分： 经济效益、社会效益、生态环境效益 按效益考察角度效益考察角度分： 国民经济效益和财务效益第三节第三节 成本、利润和税金成本、利润和税金2022-6-7 按效益功能效益功能分：防洪效益、治涝效益、灌溉效益、城乡供水效益、水力发电效益、航运效益、水土保持效益、环境保护效益、牧区水利效益、水产养殖效益、水利旅游效益、滩涂开发效益和由以上效益中两项以上组成的综合效益等。 直接效益与