行政事业单位资产管理体系建设

1、北京国家会计学院 聂兴凯 审计审计系主任、副研究员系主任、副研究员、博士、硕士生导师、中国会计学会会计准则专家委员会委、博士、硕士生导师、中国会计学会会计准则专家委员会委员、招商证券内核专家、齐鲁股权托管交易中心挂牌公司专审委员、山东赫达股份员、招商证券内核专家、齐鲁股权托管交易中心挂牌公司专审委员、山东赫达股份有限公司独立董事、北京诺亚舟财务咨询有限公司特聘专家有限公司独立董事、北京诺亚舟财务咨询有限公司特聘专家 TelE-mail：行政事业单位资产管理体系建设行政事业单位资产管理体系建设学习目标 了解我国行政事业单位资产管理现状及存在问题 掌握我国行政事业单位资产

2、管理相关法规要求 理解行政事业单位资产管理目标 掌握行政事业单位各类资产管控方法和流程再造 看完投名状，发现兄弟靠不住 看完色戒，发现女人靠不住 看完苹果，发现男人靠不住 看完妈妈再爱我一次，发现老爸靠不住 看完新警察故事，发现儿子靠不住 看完集结号，发现组织靠不住 看完疯狂的石头，发现国际高手靠不住 看完长江7号发现，地球人靠不住 看完变形金刚发现，外星人也靠不住 看完黑客帝国发现，一切现实都靠不住 靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？ 人的有限理性（银行残币购买国库券案） 囚徒困境（德国之翼）谁靠得住？一、为什么需要加强资产管理单位领导和员工的法律意识不强，资产相关业务活动不合法、不合规资产的

3、安全完整受到威胁资源使用效率低下资产相关信息不真实准确一、为什么需要加强资产管理缺少有效的资产管理制度和信息系统，对资产保管不善引发资产流失，或资产使用效率低下、资源闲置浪费严重缺少定期或不定期清查盘点的机制，存在账外资产，账实不符现象严重对资产处置没有执行严格的审核审批程序，处置程序不合规，处置收入流失等一、为什么需要加强资产管理二、行政事业单位资产管理目标与原则合法合规资产安全、使用有效目标资产信息真实完整提高资产效率和效果防范舞弊和预防腐败原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则二、行政事业单位资产管理目标与原则三、行政事业单位资产管理的措施 表单和票据 业务行为的载体

4、经济活动的轨迹 审核审批的记录 权责对等 分工管理 公平透明 内部监督不相容岗位相互分离内部授权审批控制归口管理预算控制财产保护控制会计控制单据控制信息内部公开 硬化约束 全面控制四、谁来管理行政事业单位的资产 行政事业单位应当对资产实行分类管理，合理设置各类资产的归口管理部门或岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。 资产管理部门的职责包括：（一）负责资产的产权登记、资产记录、清查盘点、统计分析等工作，协调处理资产权属纠纷。（二）提供增减变动和存量信息，配合财会部门和采购部门开展政府采购预算和计划的编制及审核工作。（三）督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资

5、产使用情况，确保资产得到有效使用。（四）按照国家有关规定办理资产处置工作。（五）定期与财会部门等相关部门核对资产信息，确保资产安全完整。四、谁来管理行政事业单位的资产资产管理不相容岗位主要包括：（一）货币资金支付的审批和执行。（二）货币资金的保管和收支账务的会计核算。（三）货币资金的保管和盘点清查。（四）货币资金的会计记录和审计监督。（五）无形资产的研发和管理。（六）资产配置和资产使用。（七）资产使用和资产处置。（八）资产配置、使用和处置的决策、执行和监督。五、行政事业单位全流程资产管理体系认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱

6、节预算编制风险资产管理预算预算批复风险预算执行风险决算考评风险没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，单位内部预算追加调整程序不规范未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无预算不支出、超预算支出等情形决算编制和绩效评价不及时、不准确，决算结果没有得到有效运用，咩有起到时候控制的效果。未明确合同签署权限和妥善保管合同专用章，对合同缺乏统一管理和监控，导致擅自以单位名义签订合同或违规签订合同的情况时有发生，造成合同收入流失或产生法律纠纷未能恰当地履行合同约定的义务，或者发生合同纠纷时处理不善，造成经济损失并影响单位的声誉。资产采购合同管理五、行政事

7、业单位全流程资产管理体系政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置。政府采购管理政府采购需求审核不严格、需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题政府采购业务档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以整化零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到出发，影响单位正常业务开展五、行政事业单位全流程资产管理体系支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险资产采购支出支出事

8、项未经过适当的事前申请，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规的风险五、行政事业单位全流程资产管理体系收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离资产收入来源管理未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或者私设小金库的情形时有发生票据、印章管理松散、存在收入资金流失的风险五、行政事业单位全流程资产管理体系五、行政事业单位全

9、流程资产管理体系资产管理的内部监督和评价内部审计部门在资产管理中职能定位与履行纪检监察部门在资产管理中职能定位与履行六、不同类型资产的管理策略和方法（一）货币资金管理货币资金主要包括现金、银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金等。货币资金由单位财会部门归口管理，财会部门应当设置出纳、会计、复核等货币资金管理岗位，未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务或直接接触货币资金。建立岗位责任制，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。按照规定的程序和权限对货币资金业务进行审批，批准方式为书面方式。对于重大货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立相应的责任追究制度。银行账户

10、由财会部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。财会部门应建立银行票据的购买、保管、使用和监督机制，分别指定专人负责，定期进行核查。财会人员应当在授权范围内填开票据、使用印章，不得开具空白支票，不得在各类空白票据使用印章。应当加强库存现金的盘点和核查，建立现金盘点和核查制度。单位应当加强银行存款的对账和核查。 （二）应收款项的控制 应收款项包括财政应返还额度、应收票据、应收款项、其他应收款等应收款项和预付款项。应收款项由单位财会部门归口管理，财会部门应建立管理制度，设置债权管理岗位，建立岗位责任制。 应定期核实账面债权信息，并通报给有关部门进行追索和清

11、理。要加强对诉讼时效的监控，对临近诉讼时效的债权信息，通报给单位负责人及有关部门，及时办理诉讼时效保全手续。 业务部门应当根据财会部门提供的债权信息，核实债务单位和个人情况，积极与债务方沟通，确保到期债权资金及时收回，避免单位债权权益损失。 财会部门和有关业务部门对于已经发生或可能发生的坏账应及时通报并提出处置方案。处置方案应由单位领导班子集体审议决策，并报上级主管部门和财政部门审批。 已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账，有关部门要积极进行追索。六、不同类型资产的管理策略和方法 （三）存货管理 存货是在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达

12、不到固定资产标准的用具、装具、动植物等资产。应当对存货实施归口管理，建立健全存货管理制度，合理设置存货管理岗位，建立岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。资产管理部门根据工作规划和实际需求，拟定存货采购计划，由财会部门根据预算安排采购资金，按审批权限报单位决策机构批准后，按政府采购等有关规定进行采购。资产管理部门应当按验收制度规定对存货进行验收，办理存货入库手续。建立存货明细账和台账，由财会部门和资产管理部门分别管理，定期核对。资产管理部门应当明确存货领用流程、审批部门及审批权限，按照要求办理存货领用审核、审批和登记手续。资产管理部门与财会部门要根据存货规模确定对账周期，定期对账，发现问题查找原

13、因按照相关规定及时、准确处理。资产管理部门应当对存货定期进行清查盘点。六、不同类型资产的管理策略和方法 （四）固定资产管理 固定资产包括：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 应当对固定资产实施归口管理，建立健全固定资产管理制度，明确管理部门及职责权限，建立岗位责任制，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。 对固定资产进行配置应当符合规定的配置标准，按照与单位履行职能需要相适应的原则，科学合理的进行配置，勤俭节约、从严控制，严格按部门预算、政府采购等有关规定履行审批手续。 应当按验收制度规定对固定资产进行验收、交接，同时登

14、记固定资产分类明细账、台账以及固定资产管理卡片，详细登记固定资产的基本信息，明确固定资产的使用部门、使用人、保管人或管理人，落实资产管理责任。 应当按有关规定对固定资产进行折旧，对折旧后账面价值为零的固定资产，仍有实际使用价值的，应重新进行价值评估并登记入账或设置零金额资产台帐单独管理，在日常管理中仍视同有价值固定资产进行管理。 资产管理部门、使用部门及使用人应当做好固定资产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经费支出应严格控制。六、不同类型资产的管理策略和方法按照国有资产管理相关规定，明确固定资产调剂、租借、对外投资以及处置的程序、审批权限和责任。（一）内部调剂使用固定资

15、产（二）对外投资、出租、出借和利用固定资产进行担保（三）转让、捐赠固定资产（四）报废固定资产（五）资产处置（六）资产管理部门对调剂、转让、捐赠（七）对外投资收益以及资产出租、出借和担保等取得的收入建立固定资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门、资产使用部门应当定期对账。应当建立资产信息管理系统，健全资产信息档案，全面反映单位资产总体情况及详细信息。及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开，实现对资产的动态管理。六、不同类型资产的管理策略和方法（五）无形资产管理无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件等。单位应

16、当对无形资产实行归口管理，建立健全无形资产管理制度，明确管理部门和相关岗位的职责权限，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。购入的无形资产应严格按部门预算、政府采购等有关规定履行审批手续。应当对取得的无形资产及时登记入账，明确无形资产的使用部门、使用人、保管人或管理人，落实资产管理责任。建立无形资产分类明细账和台账，按规定对无形资产进行摊销。单位应当对无形资产规定严格的接触限制条件和审批程序，指定专人保管、专人使用。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密，对相关资料的使用要有记录。单位应当按照国有资产管理相关规定，明确无形资产使用、处置的程序、审批

17、权限和责任。单位应当定期对无形资产进行核查，财会部门、资产管理部门、使用部门等应定期对账。单位应当将无形资产纳入资产信息管理系统进行管理，防范侵权行为和法律风险。六、不同类型资产的管理策略和方法 （六）对外投资管理对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。单位应当建立健全投资管理制度，合理设置管理机构及岗位，明确相关岗位职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行、对外投资与会计核算、监督等不相容岗位相互分离。利用国有资

18、产对外投资应当进行必要的可行性论证，由单位领导班子集体研究决定，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批，未经批准，不得对外投资。单位应当对加强对外投资的执行、追踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。单位应当加强对外投资效益的管理，及时足额收取投资收益。单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，追究相应的责任。六、不同类型资产的管理策略和方法思考问题：1.行政事业单位领导要不要加强资产管理？2.财务人员是否要主动推动资产管理体系建设？3.自行建设资产管理体系建设是否可行？4.聘请外部专家建设

19、资产管理体系应该注意什么问题？七、行政事业单位资产管理的持续优化加强资产管理是把权力装到笼子里的具体举措之一，如果财务或审计去实施，相当于把自己和老虎装在一个笼子里，害怕吗？准备工作知识储备组织准备制度准备学习相关行业知识技能和发展动态领导小组工作小组联络员整理各项规章制度和已有流程七、行政事业单位资产管理的持续优化与相关部门磋商风险管控项目前期磋商让员工了解资产管理目标/内容全员讲座明确资产管理体系的定位领导会谈工作组层面开会明确职责和分工启动会议七、行政事业单位资产管理的持续优化资产管理体系优化之现状分析工具资产管理体系优化之现状分析工具个别访个别访谈法谈法标杆法标杆法重新执重新执行法行法

20、专题讨专题讨论会法论会法穿行测穿行测试法试法调查问调查问卷法卷法比较分比较分析法析法抽样法抽样法实地查实地查验法验法七、行政事业单位资产管理的持续优化风险发生可能性+风险影响程度七、行政事业单位资产管理的持续优化可能碰到的钉子问题：1.行政事业单位要讲政治，把事情做好就可以，资产管理不重要。2.本来很简单的事情，现在资产管理要走很多流程，严重降低效率。3.很多单位建立资产管理体系，但是也无法避免产生腐败。4.请外部专家来做的资产管理体系不符合我们单位实际。资产管理问题分析报告的撰写七、行政事业单位资产管理的持续优化 单位层面资产管理持续优化1.单位负责人对内部控制的态度2.决策议事机制3.组织架构（