第七章会计账簿分解

1、第六章会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 会计账簿的登记会计账簿的登记第三节第三节 账项调整、对账和结账账项调整、对账和结账第四节第四节 记账规则记账规则第六章会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类第六章会计账簿一、会计账簿的意义 账簿账簿由一定格式、相互联系的账页由一定格式、相互联系的账页组成，是以会计凭证为依据，用以序时组成，是以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地反映和监地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍。督一个单位经济活动情况的会计簿籍。 第六章会计账簿合理设置账簿的意义：

2、合理设置账簿的意义： 系统地登记和积累会计资料系统地登记和积累会计资料 为编制各种会计报表提供数据资料为编制各种会计报表提供数据资料 考核经营成果，进行业绩评价考核经营成果，进行业绩评价 保障财产物资的安全完整保障财产物资的安全完整第六章会计账簿账簿的种类按账簿按账簿用途分用途分类类按账簿的外按账簿的外表形式分类表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账二、会计账簿的种类特种日记账特种日记账普通日记账普通日记账第六章会计账簿现金日记账现

3、金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账第六章会计账簿明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分第六章会计账簿明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证

4、摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片卡片箱卡片箱第六章会计账簿第二节第二节 会计账簿的登记会计账簿的登记一、账簿的基本要素二、序时账簿的设置和登记二、总分类账簿的设置和登记第六章会计账簿1、封面2、扉页3、账页一、账簿的基本要素第六章会计账簿第六章会计账簿第六章会计账簿第六章会计账簿l普通日记账l特种日记账二、序时账簿的设置和登记 序时账簿（日记账）是按经济业务发生的序时账簿（日记账）是按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。第六章会计账簿（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记

5、普通日记账（分录簿）普通日记账（分录簿）是根据一个企业一是根据一个企业一定时间内发生的全部经济业务，在账簿中确定定时间内发生的全部经济业务，在账簿中确定会计分录的账簿。会计分录的账簿。第六章会计账簿（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记 特种日记账特种日记账是用来序时记录某一类经济业是用来序时记录某一类经济业务的日记账。务的日记账。l现金日记账现金日记账l银行存款日记账银行存款日记账第六章会计账簿1 1、现金日记账的格式和登记方法、现金日记账的格式和登记方法 现金日记账现金日记账是由出纳人员根据审核后的现金是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，以及有关的银行存款

6、收款凭证、现金付款凭证，以及有关的银行存款付款凭证逐日逐笔登记，用来反映现金收入、付付款凭证逐日逐笔登记，用来反映现金收入、付出及其结余情况的日记账。出及其结余情况的日记账。账页格式：账页格式：l三栏式三栏式l多栏式多栏式采用订本式账簿。采用订本式账簿。第六章会计账簿现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账第六章会计账簿现金日记账（三栏式）现金日记账（三栏式）第六章会计账簿2 2、银行存款日记账的格式和登记方法、银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款

7、付款凭证，以及有银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，以及有关的现金付款凭证逐日逐笔登记，用来反映银行关的现金付款凭证逐日逐笔登记，用来反映银行存款收入、付出及其结余情况的日记账。存款收入、付出及其结余情况的日记账。第六章会计账簿银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG第六章会计账簿第六章会计账簿3 3、多栏式日记账的格式和登记方法、多栏式日记账的格式和登记方法第六章会计账簿账页格式：l字形l不设对应科目栏的三栏式l设置对应科目栏的三栏式l日记总账三、总分类账簿的设置和登记 总分类账簿是总分类账户分类登记全部经总分类账簿是总分类账户

8、分类登记全部经济业务的账簿。分列每一总账科目，按照编码济业务的账簿。分列每一总账科目，按照编码顺序开设账户，进行分户核算。顺序开设账户，进行分户核算。第六章会计账簿总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG第六章会计账簿 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:总 分 类 账总分类账（三栏式设对应科目栏）第六章会计账簿四、明细分类账的设置和登记 明细分类账是按照某个总账科目所属的二明细分类账是按照某个

9、总账科目所属的二级科目或明细科目设置和登记某类经济业务的级科目或明细科目设置和登记某类经济业务的账簿。账簿。采用活页式、卡片式。采用活页式、卡片式。第六章会计账簿（一）三栏式明细分类账（一）三栏式明细分类账适用于只要求反映金额，不需要进行数量核算的适用于只要求反映金额，不需要进行数量核算的债权债务明细分类账户。（应收账款、应付账款）债权债务明细分类账户。（应收账款、应付账款）（二）数量金额式明细分类账（二）数量金额式明细分类账适用于既需要进行实物数量核算、又需要进行货适用于既需要进行实物数量核算、又需要进行货币金额核算的财产物资账户。（原材料、库存商品）币金额核算的财产物资账户。（原材料、库存

10、商品）（三）（三）“复币式复币式”明细分类账明细分类账适用于外币明细账的登记。适用于外币明细账的登记。（四）多栏式明细分类账（四）多栏式明细分类账又称又称“分析式明细账分析式明细账”，根据经营管理的需要，根据经营管理的需要，在明细分类账户的借方栏或贷方栏分别明细项目设置在明细分类账户的借方栏或贷方栏分别明细项目设置若干专栏，借以提供有关经济业务详细资料的账簿。若干专栏，借以提供有关经济业务详细资料的账簿。第六章会计账簿第三节第三节 账项调整、对账和结账账项调整、对账和结账第六章会计账簿一、账项调整 1、账项调整的含义、账项调整的含义 账项调整账项调整：指按照权责发生制记账基础，在：指按照权责发

11、生制记账基础，在期末结账前，确定本期的应得的收入和应负担的期末结账前，确定本期的应得的收入和应负担的费用，据以对账簿记录的有关账面作出必要调整费用，据以对账簿记录的有关账面作出必要调整的会计处理方法。的会计处理方法。 目的目的：合理的反映各会计期间应有的收入和：合理的反映各会计期间应有的收入和应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，正确确定各期的盈亏，同时，的基础上进行配比，正确确定各期的盈亏，同时，正确地反映企业期末的账务状况。正确地反映企业期末的账务状况。第六章会计账簿 2、账项调整的内容、账项调整的内容（1 1）有关收入项目的

12、调整）有关收入项目的调整l应收收入应收收入l预收收入预收收入（2 2）有关费用项目的调整）有关费用项目的调整l应付费用应付费用l预付费用预付费用（3 3）有关其他项目的调整）有关其他项目的调整l固定资产折旧、无形资产摊销固定资产折旧、无形资产摊销l计提坏账准备、存货跌价准备、固定资料计提坏账准备、存货跌价准备、固定资料减值准备等各种资产减值准备。减值准备等各种资产减值准备。第六章会计账簿 3、账项调整的基本方法、账项调整的基本方法 将本期应收末收的收入和应付末付的费用将本期应收末收的收入和应付末付的费用记入账簿；同时，将本期已收取现金的预收收记入账簿；同时，将本期已收取现金的预收收入和已付现金

13、的预付费用在本期与以后各期之入和已付现金的预付费用在本期与以后各期之间进行分摊并转账。间进行分摊并转账。第六章会计账簿二、对账 是在会计期末经济业务登记入账后，于平时是在会计期末经济业务登记入账后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对账簿记录进行或月末、季末、年末结账之前，对账簿记录进行的核对工作。的核对工作。第六章会计账簿（一）对账的内容 1、账证核对、账证核对 将账簿记录与会计凭证的有关内容进行相互将账簿记录与会计凭证的有关内容进行相互核对。核对。 2、账账核对、账账核对 对不同会计账簿之间的数据进行的相互核对。对不同会计账簿之间的数据进行的相互核对。 3、账实核对、账实核对 对会计账簿记

14、录与财产等实有数额进行的核对会计账簿记录与财产等实有数额进行的核对工作。对工作。第六章会计账簿（二）对账的方法 1、账证核对、账证核对 日常逐笔，期末抽查，发现账证不符，采用日常逐笔，期末抽查，发现账证不符，采用一定的错账更正法进行更正。一定的错账更正法进行更正。 第六章会计账簿 2 2、账账核对、账账核对 （1 1）总分类账户之间的核对。编制总分类）总分类账户之间的核对。编制总分类账户试算平衡表。账户试算平衡表。l余额式余额式l发生额及余额式发生额及余额式第六章会计账簿l余额式余额式第六章会计账簿l发生额及余额式发生额及余额式第六章会计账簿查错方法：查错方法：1 1、排除抄表错误、排除抄表错

15、误2 2、排除计算错误、排除计算错误3 3、排除记账错误、排除记账错误4 4、排除凭证编制错误。、排除凭证编制错误。第六章会计账簿 （2 2）总分类账与明细分类账之间的核对）总分类账与明细分类账之间的核对l明细账户余额相加与总分类账户余额核对。明细账户余额相加与总分类账户余额核对。l根据明细账户编制根据明细账户编制本期发生额及余额明细表本期发生额及余额明细表与与总分类账户相应数字核对。总分类账户相应数字核对。 金额式金额式 数量金额式数量金额式 （3 3）存货明细账与存货保管账（卡）的核对。）存货明细账与存货保管账（卡）的核对。 第六章会计账簿 3 3、账实核对（财产清查）、账实核对（财产清查

16、） 对财产物资采取盘点的方法，确定实存数；对财产物资采取盘点的方法，确定实存数；对债权债务采用对账单、函询、走访等方法进对债权债务采用对账单、函询、走访等方法进行核对确定其实有数。行核对确定其实有数。第六章会计账簿三、结账 会计期末对账簿所做的结束工作。通过结账，会计期末对账簿所做的结束工作。通过结账，分清上下期的会计分录，结出本期损益，为编制分清上下期的会计分录，结出本期损益，为编制会计报表做好准备工作。会计报表做好准备工作。第六章会计账簿 （一）结账前的准备工作（一）结账前的准备工作 （1 1）保证当期经济业务全部入账，不能）保证当期经济业务全部入账，不能提前结账、延迟记账、估计入账。提前

17、结账、延迟记账、估计入账。 （2 2）按权责发生制进行账项调整，对有）按权责发生制进行账项调整，对有关收入、费用账户进行结转。关收入、费用账户进行结转。 （3 3）进行对账、保证账证相符、账账相）进行对账、保证账证相符、账账相符和账实相符。符和账实相符。第六章会计账簿 （二）结账的方法（二）结账的方法 结计总分类账、现金日记账、银行存款日结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账各账户的当期发生额、余额，记账、明细分类账各账户的当期发生额、余额，结转下期账簿记录。结转下期账簿记录。按结算时间不同分类：按结算时间不同分类：l月结月结l季结季结l年结年结第六章会计账簿会计科目: 原材料

18、第 68 页 总 分 类 账年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分11年初余额年初余额借借6 5 100 05转转6赊购材料赊购材料应付账款应付账款4 50 0 0 0借借11 0 100 010转转11生产领料生产领料生产成本生产成本3 800 00借借7 2 100 028付付8购入材料购入材料银行存款银行存款2 400 0 0借借9 6 100 031本月合计本月合计6 9000 03 8 000 0借借96 1 00 021期初余额期初余额借借9 6 100 0121期初余额期初余额借借48

19、 6 00 010转转36赊购材料赊购材料应付账款应付账款3 7000 0借借85 6 00 022转转43生产领料生产领料生产成本生产成本5 2 400 0借借33 2 00 031本月合计本月合计3 7000 05 2 400 0借借33 2 00 031本季合计本季合计12 6500 01 1 9 400 0借借33 2 00 031本年合计本年合计83 8200 08 7 0 100 0借借33 2 00 031结转下年结转下年3 3 2 000 0平平0第六章会计账簿第四节第四节 记记 账账 规规 则则一、账簿设置规则 各核算单位必须依照我国各核算单位必须依照我国会计法会计法与国家与

20、国家统一会计制度的规定设置会计账簿，会计账簿包统一会计制度的规定设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第六章会计账簿二、账簿启用和交接规则封面：单位名称、账簿名称。封面：单位名称、账簿名称。扉页：账簿启用及接交表扉页：账簿启用及接交表第六章会计账簿三、账簿登记的规则1 1、必须根据审核无误的会计凭证，项目登记必须齐全。、必须根据审核无误的会计凭证，项目登记必须齐全。会计凭证 账 簿 记账要用蓝黑墨水书记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录

21、清晰耐久，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。便于日后查考。 红墨水只能限于红墨水只能限于冲账、冲账、划线和改错划线和改错时使用。时使用。2 2、正确使用书写墨水、正确使用书写墨水第六章会计账簿账簿账簿应按应按页次页次编号编号防止防止散失。散失。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万 千 百十元角分万千百 十元角分万 千百十 元 角分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0会计科目:银行存款第 10页总 分 类 账3 3、顺序连续登记相关事项、顺序连续登记相关事项第六章会计账簿记账时，记账时，应按页逐

22、应按页逐页逐行登页逐行登记，不能记，不能跳行隔页；跳行隔页；如果发生如果发生了跳行隔了跳行隔页，应在页，应在空页或空空页或空行处用红行处用红色墨水划色墨水划对角线注对角线注销，并注销，并注明明“此行此行空白空白”字字样。样。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第 10页会计科目:银行存款此行空白此行空白总 分 类 账第六章会计账簿4 4、摘要书写清晰，文字和数字书写留有空白、摘要书写清晰

23、，文字和数字书写留有空白摘要：简明扼要摘要：简明扼要金额：数字清楚，易于辨认金额：数字清楚，易于辨认文字和数字：应占格距文字和数字：应占格距1/21/2第六章会计账簿5 5、逐页结转、逐页结转账页记完账页记完 时，应在每时，应在每页最后一行页最后一行的的“摘要摘要”栏写上栏写上“转转次页次页”字样字样并结出借、并结出借、贷方的发生贷方的发生额累计和余额累计和余额；在下一额；在下一页第一行的页第一行的“摘要摘要”栏栏中，写上中，写上“承上页承上页”（或接前页）（或接前页）字样，将上字样，将上页末的发生页末的发生额和余额转额和余额转入，然后在入，然后在下一行开始下一行开始登记新的业登记新的业务。务

24、。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分25承上页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0银行存款会计科目:第 11页总 分 类 账99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 03付 5提取现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 025转次页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0会计科目

25、:银行存款第 10页总 分 类 账第六章会计账簿6 6、结出余额、结出余额l有余额账户：有余额账户：“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”l没有余额账户：在没有余额账户：在“借借”或或“贷贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0 0”表示。表示。l现金、银行存款日记账必须逐日计算余额。现金、银行存款日记账必须逐日计算余额。第六章会计账簿四、账簿更换与保管规则 账簿更换账簿更换是指在会计年度终了时，将上年是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为本年度新账的工作。度的账簿更换为本年度新账的工作。会计凭证、会计账簿和会计报表都是重要会计凭证、会计账簿和会计

26、报表都是重要经济档案，必须按照相应规定妥善保管。财政经济档案，必须按照相应规定妥善保管。财政部和国家档案局颁布的部和国家档案局颁布的会计档案管理办法会计档案管理办法，对会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁等对会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁等作出了明确的规定。作出了明确的规定。第六章会计账簿划线更正法红字更正法补充登记法五、错账更正方法第六章会计账簿1、划线更正法 划线更正法适用于记账以后，如果划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即账凭证没错误，即纯属记账时文字或数纯属记账时文字或数字错误。字错误。第六章会计账簿摘

27、 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合 计158300158300会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张1、划线更正法案例年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元69转5车间领材料原材料72800借7230转38车间人员工资应付工资75000借14730转39车间人员福利费应付福利费10500借 15830转45分配制造费用生

28、产成本138300 平总 分 类 账 会计科目: 制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红第六章会计账簿2、红字更正法记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。第六章会计账簿红字更正法红字更正法案例1摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品33750管理费用108000合 计108000108000会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 45 号附

29、单据 1 张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合 计管理费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证贷方金额借方金额明细科目总账科目 摘 要会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 58 号附单据 张年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百十 元 角 分69转5管理部门领材料原材料51 0 0 0借5 1 0 0 030 转38管理人员工资应付职工薪酬75 0 0 0借 1 2 6 0 0 030 转39管理人员福利费应付职工薪酬10

30、5 0 0借 1 3 6 5 0 030 转45分配制造费用生产成本1 0 8 0 0 0 借2 8 5 0 030 转58冲销45号凭证错生产成本借 1 3 6 5 0 01 0 8 0 0 0总 分 类 账 会计科目: 管理费用 第 68 页第六章会计账簿年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间领材料原材料51 0 0 0借5 1 0 0 030转38车间人员工资应付职工薪酬50 0 0 0借 1 0 1 0 0 030转39车间人员福利费应付职工薪酬7 0 0 0借 1 0 8 0 0 030

31、转59更正45号错误生产成本1 0 8 0 0 0 平0摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分更正45号凭证错误生产成本甲产品74250乙产品33750制造费用108000合 计108000108000会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 59 号附单据 张1总 分 类 账会计科目: 制造费用 第 64 页 红字红字更正法更正法案例1第六章会计账簿红字更正法红字更正法案例203年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十69转5车

32、间领材料原材料51000借5130转38车间人员工资应付职工薪酬50000借 10130转39车间人员福利费应付职工薪酬27000借 10830转45分配制造费用生产成本128000 贷20总 分 类 账会计科目: 制造费用 第 68 页03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元61期初余额借959转5生产领材料原材料50000借 14530转38生产人员工资应付职工薪酬165000借 31030转39提福利费应付职工薪酬23100借 33330转45分配制造费用制造费用128000借 461总 分 类 账会计科目: 生产

33、成本 第 60 页摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合 计128000128000会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张分配对象生产工时分配率分配金额甲产品2750742.5乙产品1250337.5合计40000.271080制造费用分配表2008年6月30日 单位:元第六章会计账簿03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十69

34、转5车间领材料原材料51000借5130转38车间人员工资应付职工薪酬50000借 10130转39车间人员福利费应付职工薪酬27000借 10830转45分配制造费用生产成本128000 贷2030转46冲销45号多记金额生产成本平总 分 类 账会计科目: 制造费用 第 68 页03年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元61期初余额借9509转5生产领材料原材料50000借 145030转38生产人员工资应付职工薪酬65000借 310030转39提福利费应付职工薪酬23100借 333130转45分配制造费用制造费用1

35、28000借 461130转46冲销45号多记金额制造费用 借 4411总 分 类 账会计科目: 生产成本 第 60 页2 0 0 0 02 0 0 0 0摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合 计128000128000会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张红字更正法红字更正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合 计制造费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证多记金额贷方金额借方金额明细科目总账科目 摘 要会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 2008年 6 月30 日 转字第 46号转 账 凭 证第六章会计账簿3、补充登