第二章货币资金应收项目1

1、 （P P2626） 第一节第一节 货币资金货币资金现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金管理规范、合理分工、管理规范、合理分工、相互牵制相互牵制岗位轮换、授权批准、责任追究岗位轮换、授权批准、责任追究货币资金的货币资金的“内控制度内控制度”：支付支付申请申请支付支付审批审批支付支付复核复核办理办理支付支付货币资金支付程序：货币资金支付程序：身边的内控：身边的内控： 一 现金核算举例现金核算举例: :借：其他应收款借：其他应收款-张山张山 20002000 贷：现金贷：现金 20002000张山现金预支差旅费张山现金预支差旅费2000 其它应收款 现 金 管理费用2000200020

2、0020002000200020002000借：管理费用借：管理费用 20002000 贷：其他应收款贷：其他应收款张山张山 20002000会计分录会计分录登记丁字账户登记丁字账户 二 现金运动规律现金运动规律: : 现金实收资本主营业务收入银行存款其它应收款管理费用 原材料余额待处理财产损溢待处理财产损溢 现金现金3000030000现金盘点，短款现金盘点，短款500500元，原因不明，待处理元，原因不明，待处理500经查，是出纳责任，责成其赔偿经查，是出纳责任，责成其赔偿其它应收款其它应收款500-500500借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 500 500 贷：现金贷：现金 500

3、 500借：其他应收款借：其他应收款 2 2万万 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 2 2万万是一个暂记性或过渡是一个暂记性或过渡性的账户性的账户在期末结账前必须处理在期末结账前必须处理，处理完毕后无余额，处理完毕后无余额待处理财产损溢待处理财产损溢 现金现金2000020000盘点现金，发生盘盈盘点现金，发生盘盈300300，原因不明，待处理，原因不明，待处理经报批，作为营业外收入处理经报批，作为营业外收入处理营业外收入营业外收入300- 300300- 300-300300300300借：现金借：现金 2 2万万 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 2 2万万转出已处理的盘盈财转出已

4、处理的盘盈财产产待处理盘盈财产待处理盘盈财产二二 银行存款银行存款(Bank Deposit)(Bank Deposit)的管理和核算的管理和核算银行存款银行存款开户规定开户规定基本存款户基本存款户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户专用存款户专用存款户日常现金收支和转帐日常现金收支和转帐转帐和现金缴存转帐和现金缴存转帐和国家规定的现金收付转帐和国家规定的现金收付因特定用途开立的帐户因特定用途开立的帐户中华人民共和国票就法中华人民共和国票就法支付结算办法支付结算办法1 1 开户手续严密开户手续严密2 2 钱帐分管钱帐分管3 3 印鉴支票分管印鉴支票分管4 4 禁止签发空头支票禁止签发空头支

5、票5 5 不得出租、出借银行帐户。不得出租、出借银行帐户。6 6 不得保存帐外公款。不得保存帐外公款。7 7 每每1010天、天、2020天最长不超过一个月与银行对帐。天最长不超过一个月与银行对帐。8 8 定期检查定期检查 “ “ 未达帐项未达帐项 ” ”（一）（一）银行存款的日常管理银行存款的日常管理（二）结算方式：（二）结算方式： 支票支票银行本票银行本票银行汇票银行汇票汇兑汇兑托收承付托收承付同城同城异地异地通用通用商业汇票商业汇票委托收款委托收款信用卡信用卡1 1支票支票(Check)(Check)注意：注意： 现金支票、转帐支票现金支票、转帐支票 提款期限提款期限1010天天签发签发

6、付款人付款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行收款人收款人转帐（倒提转帐（倒提) ) 转帐转帐（顺提）（顺提） 2 2 银行汇票银行汇票- - 汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。释义：释义： 异地结算方式；异地结算方式； 使用灵活、票随人到、兑现性强；使用灵活、票随人到、兑现性强； 付款期一个月。付款期一个月。 可以转帐、也可以支取现金。可以转帐、也可以支取现金。 适用于收款适用于收款 后发货或钱货两清的商品交易。后发货或钱货两清的商品交易。付款人付款人开

7、户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行办理办理出票出票异地购货异地购货提示票据提示票据发货发货划款划款收帐通知收帐通知余款退回余款退回借：其它货币资金借：其它货币资金贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产 贷：其它货币资金贷：其它货币资金 借：银行存款借：银行存款 贷：其它货币资金贷：其它货币资金借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入银银行行汇汇票票3 3 商业汇票商业汇票 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收收 款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一

8、种票据。 银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（1 1）必须以合法的商品交易为基础。）必须以合法的商品交易为基础。（2 2）必须经过付款人承兑才能生效。）必须经过付款人承兑才能生效。（3 3）期限双方商定，但最长不超过）期限双方商定，但最长不超过9 9个月。个月。（4 4）汇票可向银行贴现。）汇票可向银行贴现。（5 5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。（6 6）可以挂失。）可以挂失。（7 7）有两种。）有两种。商业承兑汇票程序商业承兑汇票程序：付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行划转划转

9、委托收款委托收款交付已承兑汇票交付已承兑汇票传递传递付付款款 付款通知付款通知 发货发货 借：固定资产借：固定资产 贷：应付票据贷：应付票据 借：借： 银行存款银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 借：应收票据借：应收票据贷：主营业务收入贷：主营业务收入 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 银行承兑汇票银行承兑汇票付款人付款人开户银行开户银行开户银行开户银行收款人收款人申请承兑申请承兑经承兑经承兑购货购货发货发货到期进帐到期进帐到期划款到期划款“收帐通收帐通知知”“付帐通付帐通知知”借：借： 财务费用财务费用贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产 贷：应付票据贷：应付

10、票据 借：借： 银行存款银行存款 贷：应收票据贷：应收票据借：应收票据借：应收票据贷：主营业务收入贷：主营业务收入 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 银银行行承承兑兑汇汇票票 4 4 托收承付托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款异地购货单位收取货款, ,购货单位根据合同对单或对证验货后购货单位根据合同对单或对证验货后, ,向银向银行承认付款的一种结算方式行承认付款的一种结算方式 。释义：释义：须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项，代销、须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理

11、托收承付。寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。用于异地结算。用于异地结算。金额起点为金额起点为1000010000元。元。购销双方必须签有符合经济合同法的购销合同。购销双方必须签有符合经济合同法的购销合同。付款方承付货款有付款方承付货款有“验单付款验单付款”和和“验货付款验货付款”。收款人收款人开户银行开户银行开户银行开户银行付款人付款人 发货发货办托收办托收回执回执 传递凭证传递凭证通知付款通知付款承付承付划款划款“付款通知付款通知”“收款通收款通知知” 借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款 借：库存商品借：库存商

12、品 贷：银行存款贷：银行存款 托托收收承承付付 5 5 信用证信用证是银行应进口方的要求，开给出口方的一种是银行应进口方的要求，开给出口方的一种 保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明。保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明。 进口方进口方 （开证申请人）（开证申请人） 出口方出口方 开证付款开证付款（进口方开户行）（进口方开户行）通知行通知行/ /议付议付行行 （出口方银行）（出口方银行） 申请开证申请开证 通知通知 传递传递 发货发货 交单收汇交单收汇垫付货款垫付货款 传递单据，索汇传递单据，索汇 偿付偿付 通知通知 付款赎单付款赎单银行存款的核算银行存款的核算序时核算序时核算 “ “银行

13、存款日记帐银行存款日记帐”总分类核算总分类核算银行存款的清查银行存款的清查 （三）银行存款的核算（三）银行存款的核算 银行存款银行存款长期借款长期借款固定资产固定资产实收资本实收资本主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款 现金现金 原材料原材料 xxxx费用费用 收到投资收到投资 借款借款 销售销售 其它其它 买机器买机器 存款运动规律存款运动规律: :流量流量流量流量存量存量三三. .其它货币资金的核算其它货币资金的核算 （1 1）银行本票存款）银行本票存款 （2 2）银行汇票存款）银行汇票存款 （3 3）外埠存款）外埠存款 （4 4）信用保证金存款）信用保证金存款 （5 5）信用卡存款）

14、信用卡存款 （6 6）存出投资款）存出投资款 业务核算：业务核算：（1 1） 公司到西昌采购松茸，汇往西昌农行公司到西昌采购松茸，汇往西昌农行 临时采购专户临时采购专户8 8万元万元 借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外埠存款 80000 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 80000（2 2）2020天后，业务人员完成采购，共计松茸天后，业务人员完成采购，共计松茸7600076000 借：库存商品借：库存商品 76000 76000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 76000 76000（3 3）余款转回开户行）余款转回开户行 4000 4000 借：银行存款借：银行

15、存款 4 4000000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 4000 4000 业务核算：业务核算：（1 1） 转出转出2020万入证券公司股票账户准备进行股票投资万入证券公司股票账户准备进行股票投资 借：其他货币资金借：其他货币资金-存在出投资款存在出投资款 20 20万万 贷：银行存款贷：银行存款 20 20万万（2 2）购买股票）购买股票 ，金额，金额1818万万 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 18 18万万 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-存在出投资款存在出投资款 18 18万万（3 3）2 2万元转回基本账户万元转回基本账户 借：银行存款借：银行存款 2

16、2万万 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 2 2万万 1. 清查的方法清查的方法核对法核对法 企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对 2 2.如果双方余额不一致，有两种情况如果双方余额不一致，有两种情况： 企业或银行记帐发生差错； 企业或银行存在未达帐项。四四 银行存款的清查银行存款的清查 3. 3.什么是未达帐项什么是未达帐项? ?未达帐项未达帐项-由于企业、银行双方记帐时由于企业、银行双方记帐时 间不间不一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项。一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项。 1 1 企业记增加，而银行未记企业记增加，而银行未记 2 2 企业记减少，而

17、银行未记企业记减少，而银行未记 3 3 银行记增加，而企业未记银行记增加，而企业未记 4 4 银行记减少，而企业未记银行记减少，而企业未记4 4 企业产生企业产生 “ “未达帐项未达帐项” ” 的几个原因：的几个原因： （1 1）客观原因。）客观原因。 （2 2）银行管理方面的原因。）银行管理方面的原因。 （3 3）企业自身管理方面的原因。）企业自身管理方面的原因。 未达帐项在会计实务中是通过编制：未达帐项在会计实务中是通过编制：“银行存款余额调节表”来调整，不需调整帐面记录。 茅台资产负债表茅台资产负债表 单位：亿元单位：亿元资产负债表资产负债表 第第二节二节 应收项目应收项目 一一 应收票

18、据应收票据应收票据应收票据是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户 签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款 的的 应收票据应收票据销货取得销货取得商业汇票商业汇票到期收回到期收回票款票款主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款尚未到期尚未到期公司完成一项咨询服务，合同价格公司完成一项咨询服务，合同价格20万，收到一张承兑商业汇票万，收到一张承兑商业汇票 借：应收票据借：应收票据 200 000 贷：主要业务收入贷：主要业务收入 200 000上述票据到期收回款项上述票据到期收回款项 借：银行存款借：银行存款

19、200 000 贷：应收票据贷：应收票据 200 000上述票据到期不能收回款项上述票据到期不能收回款项 借：应收账款借：应收账款 200 000 贷：应收票据贷：应收票据 200 000不带息票据不带息票据3 3月月1 1日，完成一咨询服务，合同价格日，完成一咨询服务，合同价格100100万，收到一张承兑商业汇万，收到一张承兑商业汇票，汇票期限票，汇票期限3 3个月，票面利率个月，票面利率6%6%， 借：应收票据借：应收票据 1 000 0001 000 000 贷：主要业务收入贷：主要业务收入 1 000 0001 000 0006 6月月1 1日，票据到期收回款项日，票据到期收回款项10

20、1.5101.5万（万（100100万万+100+100万万6%6%3 31212） 借：银行存款借：银行存款 1 015 0001 015 000 贷：应收票据贷：应收票据 1 000 0001 000 000 贷：财务费用贷：财务费用 15 00015 000带息票据带息票据9 9月月3030日，完成一咨询服务，合同价格日，完成一咨询服务，合同价格100100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期万，收到一张承兑商业汇票，汇票期限限6 6个月，票面利率个月，票面利率6%6%， 借：应收票据借：应收票据 1 000 0001 000 000 贷：主要业务收入贷：主要业务收入 1 000 0001

21、000 0001212月月3131日，年度终了计算截止本年末已产生的票据利息收入日，年度终了计算截止本年末已产生的票据利息收入 借：应收票据借：应收票据 15 00015 000 贷：财务费用贷：财务费用 15 00015 000带息票据带息票据 100100万万6%6%3 312=1.512=1.5万万次年次年3 3月月3131日，票据到期收回日，票据到期收回103103万万 借：银行存款借：银行存款 1 030 0001 030 000 贷：应收票据贷：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用 15 0001 015 0001 015 000应收票据转让应收票据转让采购设备采购设备 货款计货款计

22、23.4万，将金额为万，将金额为23万的带息票据背书转让，至万的带息票据背书转让，至转让日该票据应计利息额为转让日该票据应计利息额为300元，已经计提利息元，已经计提利息280元，尚未计元，尚未计提利息提利息20元，同时转让支付差额款元，同时转让支付差额款0.37万万 应收票据应收票据 230000 280借：应收票据借：应收票据 20 20 贷：财务费用贷：财务费用 20 202020借：固定资产借：固定资产 234000 234000 贷贷: :应收票据应收票据 230300 230300 贷：银行存款贷：银行存款 3700 3700 230300230300宁波商业银行：商业承兑汇票贴现

23、条件：宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件：具有真实合法的商品交易关系具有真实合法的商品交易关系在我行开立基本存款账户或一般存款账户；在我行开立基本存款账户或一般存款账户；商业承兑汇票合法有效，未注明商业承兑汇票合法有效，未注明“不得转让不得转让”字样字样企业经营、财务状况良好，无不良记录；企业经营、财务状况良好，无不良记录；汇票的承兑人应是我行的优质客户或资信等级汇票的承兑人应是我行的优质客户或资信等级AAAA以上的客户，以上的客户，并符合下列条件：并符合下列条件： 总资产总资产50005000万元以上万元以上 资产负债率资产负债率70%70%以下以下 与上年同期相比，销售增长率与上年同期相比

24、，销售增长率10%10%以上以上 销售利润率销售利润率8%8%以上以上 对于综合实力强，具有长期合作前景的潜在优质客户作为承兑对于综合实力强，具有长期合作前景的潜在优质客户作为承兑 人的，经贷审会批准，可以不受上述条件的限制。人的，经贷审会批准，可以不受上述条件的限制。宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件应提供的资料：宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件应提供的资料： 拟贴现的商业汇票拟贴现的商业汇票贴现申请书贴现申请书营业执照复印件营业执照复印件持票人与其直接前手之间的商品交易合同原件并提供复印件持票人与其直接前手之间的商品交易合同原件并提供复印件出示持票人与其直接前手之间合同项下的增值税发票原

25、件、复印件等合法凭据出示持票人与其直接前手之间合同项下的增值税发票原件、复印件等合法凭据提供保证的，提供保证人相关文件提供保证的，提供保证人相关文件提供抵质押的，提供抵押物、质押物权利证明提供抵质押的，提供抵押物、质押物权利证明上年度以及本年最近一期的财务和会计报表复印件。上年度以及本年最近一期的财务和会计报表复印件。宁波商业银行：有关规定宁波商业银行：有关规定贴现最长期限不超过六个月（异地的另加贴现最长期限不超过六个月（异地的另加3 3天）天）每张贴现汇票金额不得超过每张贴现汇票金额不得超过10001000万元万元贴现利率在中国人民银行再贴现利率基础上加点执行，最贴现利率在中国人民银行再贴现

26、利率基础上加点执行，最高不超过同期贷款利率（含浮动）高不超过同期贷款利率（含浮动）根据风险管理的要求，我行要求客户交存一定比例的保证根据风险管理的要求，我行要求客户交存一定比例的保证金，并提供相应的抵押、质押或保证。金，并提供相应的抵押、质押或保证。贴现净额贴现净额= =到期值到期值- -贴现利息贴现利息到期值贴现率到期值贴现率贴现天数贴现天数 贴现日至票据到期日实际天数贴现日至票据到期日实际天数-1-1签发日签发日 到期日到期日 贴现日贴现日 贴现期贴现期应收票据贴现应收票据贴现不带追索权不带追索权带追索权带追索权借：银行存款借：银行存款 80000 80000 贷：短期借款贷：短期借款 8

27、0000 80000面值面值1010万向银行贴现，取得贴现净额万向银行贴现，取得贴现净额8 8万：万：不带息不带息+ +有追索权有追索权借：短期借款借：短期借款 80000 80000 借：财务费用借：财务费用 20000 20000 贷：应收票据贷：应收票据 100000 100000票据签发人支付贴现银行票据签发人支付贴现银行将一承兑汇票提前将一承兑汇票提前8080天贴现（面值天贴现（面值5050万，期限万，期限9090天，天，利率利率9.6%9.6%）。月贴现率为）。月贴现率为6 6 。无追索权。无追索权票据利息票据利息= 50= 50万万 X 9.6% X = 1.2 X 9.6% X = 1.2万万 90 90 360 360票据到期值票据到期值=50=50万万+1.2+1.2万万=51.2=51.2万万贴现息贴现息=51.2=51.2万万x 6x 6 x = 8192 x = 8192 贴现款贴现款=51.2=51.2万万-8192= 503808-8192= 50380880803030借：银行存款借：银行存款 503808 503808 贷：应收票据贷：应收票据 500000 500000 贷：财务费用贷：财务费用 3808 3808带息带息+无追索权无追索