现金流量表操作手册

1、 现金流量表操作手册现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流

2、量。一、具体各项目填列（一）经营活动产生的现金流量：1、销售商品、提供劳务收到的现金：销售商品收到的货款。销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不应记入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”；提供劳务收到的现金，如手续费收入、维修费收入、运费收入等； 收到的增值税销项税额；销售各类原辅材料收到的现金，即记入其他业务收入中的现金；代购、代销业务收到的现金；本项目应根据“营业收入”、“应收账款”“应收票据”“预收账款”分析填列。预收销售商品款应在收到现金时记入本项目；若销售商品提供劳务未收到现金，在往来款中反映，在收到现金冲减往来款时，记入本项目。常温奶统

3、一由液体奶本部销售，由此产生的现金流动采取以下方式处理：各事业部收到液体奶本部款项时，记入本项目，液体奶本部记入“购买商品接受劳务支付的现金”中。期末在上报总部的“分子公司间现金往来明细表”中，各自记录累计流入、流出金额，以备总部抵销。低温奶也采用此方式由北京事业部统一销售，处理方法同常温奶。由各事业（本）部、区域财务中心之间销售原辅材料而产生的现金流动，处理方法同上。出售营业单位（车间或分部）中所收取的价款不在本项目反映。 2、收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。注

4、意事项：本项目专指由税务部门返还的税费，如出口商品退还增值税等。财政部门根据各项优惠政策返还的款项应记入“收到的其他与经营活动有关的现金”中；采购国产设备返还的增值税，因在返还时冲减了固定资产成本，所以不在本项目反映，应以负数记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。因代开建安发票收到税务部门的手续费，不属返还款项，应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”中。3、收到的其他与经营活动有关的现金：收到外部银行存款利息，各事业本部收到内部银行存款利息在“内部流入”中反映；收到客户或职工的保证金、押金、暂交款等。若退还保证金、押金、暂交款，应以负数在本项目反映，不应记入“支付其他与经

5、营活动有关的现金”；收到保险公司流动资产保险赔款、收到流动资产损失中由个人赔偿的部分；收到罚款收入；经营性租赁收到的现金；收到各行政事业单位拔入的奖励、优惠款项，如补贴收入、旅游示范点建设基金等和资产无关的收入。总部各中心室之间的费用收支，如后勤部收取总部各部门的乘车费、卫生费等，收到时记入本项目，支付时以负数冲减本项目；总部收取各事业本部费用，如乘车费、卫生费、招聘费、培训费等，记入“经营性内部流入”。区域财务中心参照总部执行。 注意事项：奶源中心收到的牛奶价差补贴，由结算部直接拨入奶源中心，为外部流入，不在“内部流入”中反映；又因收到时冲减了产品成本，所以不在本项目反映，应以负数冲减“购买

6、商品接受劳务支付的现金”。本项目不含向客户收取的增值税销项税款，其应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”。4、经营性内部流入：本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流入而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流入），只要是两者之间的流入，属于经营性质的、记入此项目。例如总部收到各本部上划的税金、检验费等。注意事项：公司工会归属为外部单位，各事业本部与工会的现金往来按业务性质分类记入不同项目中，不记入“内部流入、流出”项目。5、购买商品接受劳务支付的现金：购买商品支付的货款，含采购水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品、质量中心购

7、买检验用药品等款；购货退回收到的现金应以负数在本项目反映，不应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”或“收到的其他与经营活动有关的现金”；接受劳务支出，如维修费、运费（包括采购商品、销售商品支付的所有运费）、加工费等； 支付的增值税进项税额。 银行承兑汇票保证金注意事项：购入所有商品支付的款项均在本项目反映，不论其使用在管理部门、营销部门还是生产部门。若购买商品接受劳务未支付现金，在往来款中反映，则实际支付现金冲减往来款时，记入本项目。各事业（本）部、区域财务中心向职工收取的办公用品款、职工归还购买商品借款余款，应以负数记入本科目。购买营业单位（车间或分部）中所支付的价款不在本项目反映。6、支付

8、给职工以及为职工支付的现金：支付给职工的工资、奖金、各种津贴补贴等；为职工支付的其他各项费用，如福利费、五险一金、工会经费、职教费、生日婚礼贺金等；因解除劳动关系的补偿金注意事项：本项目根据“应付职工薪酬”科目分析填列，区分职工的工作性质和服务对象，将支付给职工及为职工支付的现金分列不同项目，如：因管理、营销、生产人员发生的各项现金流出，不论记入管理费用、营业费用还是制造费用均应反映在本项目；因在建工程人员发生的各项现金流出在“购建固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金”中反映。先为职工支付、后部分或全部扣回的费用，支付时应记入本项目，扣回时也应以负数冲减本项目，不应记入“收到其他与经营

9、活动有关的现金”中；7、支付的各项税费：包括所有以现金支付的税款，含增值税、企业所得税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税、水利建设基金等。注意事项：本项目反映本期实际向税务部门支付的各项税金，不含支付给供货方或提供劳务方的增值税进项税款，其应记入“购买商品接受劳务支付的现金”中； 以上税费不含记入固定资产价值的耕地占用税和固定资产投资方向调节税，实际支付的这两项税金应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。退回的增值税、企业所得税等税费不以负数在本项目反映，应记入“收到的税费返还”中。代扣代缴的个人所得税不在本项目反映。若个人所得税从

10、工资中代扣，则因代扣时冲减了应付工资所支付的现金，所以向税务部门代缴时应记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中；若向职工收取现金代缴，则在收款时冲减“支付给职工以及为职工支付的现金”，代缴时记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中。8、支付的其他与经营活动有关的现金：报销的各项费用，如广告费、通讯费、差旅费、财产保险费、会务费、印刷费、招待费、乘车费、中介费等；不论这些费用记入管理费用、营业费用还是制造费用均应反映在本项目。支付与经营活动有关的财务费用支出，如应收票据贴现利息、办理票据、汇款业务手续费、办理信用证手续费等；支付的罚款、赔款；经营性租赁支付的现金；注意事项：职工为经营活动所借款

11、项，如差旅费、通讯费、购买办公用品等，借款时应将现金流出记入本项目；当职工报销费用、归还余款或从工资中扣款时，应将收回的现金流入以负数记入本项目，不应记入“收到其他与经营活动有关的现金”中。9、经营性内部流出：本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流出而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流出），只要是两者之间的流出，属于经营性业务均记入此项目。例如：总部支付各本部的调拨产品款、水电费等。（二）投资活动产生的现金流量：1、收回投资所收到的现金：出售、转让、到期收回的长期股权投资、持有至到期投资等金融资产的成本或本金部分。注意事项：因作为现金

12、等价物的三个月内到期的债券投资已界定为现金，所以收回这类短期投资时不在此反映。 处置子公司收回长期股权投资成本部分不在本项目反映，在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”中列示。2、取得投资收益所收到的现金：投资方分得的股利（利润）、处置投资和金融资产利得（不包括处置子公司利得）及债券利息收入。处置子公司的利得不在本项目反映3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额：处置以上各项资产时收到的处置收入抵减支付的处置费用后的净额。各项资产报废、毁损时收到的保险赔款、个人赔款等也在此项目反映。注意事项：若支付的处置费用大于收到的处置收入，即本项目为负数时，应在“支付的其他与投资活动

13、有关的现金”中反映。处置营业单位（分部或车间）收到的处置收入不在本项目反映。在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”中反映。 集团内部处置固定资产，出售方收到价款的在购建固定资产、无形资产以及其他资产项目中以负数反映，购买方在购建固定资产、无形资产以及其他资产项目中反映。集团外部处置的在本项目反映。4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。5、收到的其他与投资活动有关的现金：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息等。 收回的定

14、期存款6、投资性内部流入本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流入而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流入），只要是两者之间的流入，属于投资性质的、记入此项目。例如总部收到各本部上划的内部往来款等。7、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：支付购买或建造固定资产、无形资产等支付的所有款项，含价款、税金、人员工资、工程审计费等各项辅助费用。若退回（如退回的预付款）应以负数在此项目反映，不应记入流入项目；注意事项：为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分不在此项目反映，应记入“筹资活动产生的现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的

15、现金”中；融资租赁支付的租赁费不在此项目反映，应记入“筹资活动产生的现金流量支付其他与筹资活动有关的现金”中；企业会计准则规定，以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的款项在此项目中反映，以后支付的款项在“筹资活动产生的现金流量支付其他与筹资活动有关的现金”中反映，但考虑到企业实际情况，决定各期支付以分期付款方式购建固定资产款项时，全部记入本项目。企业购买其他营业单位（分部或车间）所含长期资产支付的买价不在本项目反映。8、投资所支付的现金：进行投资、购入持有至到期投资等金融资产所支付的现金包括实际支付的佣金、手续费等附加费用。购买的债券价款中含有债券利息以及溢折价款项的均按实际支付的金额反映。

16、9、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。10、支付的其他与投资活动有关的现金：购买股票、债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；处置固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金净额。 定期存款11、投资性内部流出本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流入而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流入），只要是两者之间的流入，属于投资性质的、记入此项目。例如总部从各本部购买固定资

17、产。（三）、筹资活动产生的现金流量：1、吸收投资所收到的现金：收到投资者投入的现金净额，即投资者投入金额减去由证券商从筹资款中代扣的佣金、发行费等净额。注意事项：由企业直接支付的审计、咨询等费用不在此项反映，记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”中。2、借款所收到的现金：收到的各种长、短期借款。3、集团内部资金拆入：本项目反映各区域财务中心、事业部向总部拆入资金而产生的现金流动，收到拆入现金时记入本项目，偿还现金时以负数冲减本项目，最终报表反映本期向总部拆入资金净额。期末在上报总部的“分子公司间现金往来明细表”中记录收、支累计发生额，以备总部核对。4、集团统一资金管理流入：本项目反映集团统一资

18、金管理引起的期末现金流入余额，应由总部按本期结账日现金流入减去期初现金流入余额填列。本项目应与各区域财务中心、事业部报表中“集团统一资金管理流出”项目合计数核对一致。5、收到的其他与筹资活动有关的现金：接受的现金捐赠并且和资产相关的，一般在递延收益入账等。6、筹资性累计流入本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流入而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流入），只要是两者之间的流入，属于筹资性质的、记入此项目。例如总部收到各本部的资产占用费、资金占用费、拆借资金。7、偿还债务所支付的现金：偿还各项债务所支付的本金，不含支付的利息。8、分配股利

19、、利润或偿付利息所支付的现金：支付的股利、利润、利息（所有利息支出，含购建固定资产而发生的借款利息资本化部分）。9、集团内部资金拆出：本项目反映总部向各区域财务中心、事业部拆出资金而产生的现金流动，支付拆出现金时记入本项目，收回拆出现金时以负数冲减本项目，最终报表反映本期总部拆出资金净额。本项目应与各区域财务中心、事业部报表中“集团内部资金拆入”项目合计数核对一致。10、集团统一资金管理流出：本项目反映集团统一资金管理引起的期末现金流出余额，应由各区域财务中心、事业部按本期结账日现金流出余额填列。11、支付的其他与筹资活动有关的现金：吸收投资所产生的由企业直接支付的审计、评估等费用；现金捐赠支出；融资租赁支付的租赁费；减少注册资本支付的现金。 汇利达业务保证金12、筹资性内部流出本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流入而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流入），只要是两者之间的流入，属于筹资性质的、记入此项目。例如各本部向总部拆借资金。（四）汇率变动对现金的影响：企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的发生日汇率或平均汇率与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算为人民币之间的差额。 （五）附注部分：1、净利润：以利