第六章基础会计.

1、 按照企业所属行业的不同，可以分按照企业所属行业的不同，可以分为为工业企业、农业企业、建筑企业、工业企业、农业企业、建筑企业、交通运输企业、邮电企业、商业企业、交通运输企业、邮电企业、商业企业、外贸企业外贸企业等。等。 第六章第六章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算 本章以本章以工业企业工业企业的主要经济业务为例的主要经济业务为例 原因原因: :各行各业的资金运动都有其各自各行各业的资金运动都有其各自的特点，其中工业企业的特点，其中工业企业最完全最完全, ,最具代表性最具代表性. .第六章第六章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算资金筹集资金筹集生产准备生产准备产品生产产品生产产品销售产

2、品销售利润的分利润的分配配 投入（起点）投入（起点） 生生 产产 销销 售售 分分 配（终点）配（终点）生产经营活动：生产经营活动：第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算第六节第六节 成本计算成本计算第六章第六章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算学习目的：学习目的：熟知筹集过程会发生哪些业务并编制分录熟知筹集过程会发生哪些业务并编制分录学习重点：学习重点：实收资本和资本公积两个账户的设置和运用实收资本和资本公

3、积两个账户的设置和运用学习难点：学习难点：培养对资金筹集业务的分析能力培养对资金筹集业务的分析能力第一节第一节 企业资金筹集的核算企业资金筹集的核算l2、会计分录的三要素是什么？、会计分录的三要素是什么？记账方向记账方向记账金额记账金额账户名称账户名称借借: XX会计科目会计科目 （金额）（金额）贷：贷：XX会计科目会计科目 （金额）（金额）l3、会计分录的书写格式？、会计分录的书写格式？l1、借贷记账法的记账规则？、借贷记账法的记账规则？有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等巩固复习巩固复习借 贷 资产资产增加增加减少减少期末余额期末余额期初余额期初余额负债，负债，所有者权益所有者权益

4、借 贷 期初余额期初余额增加增加减少减少期末余额期末余额费用、成本类费用、成本类一般无余一般无余额额收入类收入类巩固复习巩固复习4、账户的基本结构如下、账户的基本结构如下 最近甲打算投资开一个家电厂，估计要花最近甲打算投资开一个家电厂，估计要花10001000万才能成立这个家电厂。万才能成立这个家电厂。 可是甲身上没有那么多资金，他只有可是甲身上没有那么多资金，他只有300300万银万银行存款，怎么办？行存款，怎么办？ 甲有三个朋友，分别是乙甲有三个朋友，分别是乙, ,丙丙, ,丁。他们看了甲丁。他们看了甲的策划，觉得甲打算成立的公司很有发展潜力，决的策划，觉得甲打算成立的公司很有发展潜力，决

5、定入股投资。乙投入定入股投资。乙投入300300万固定资产（厂房和机器万固定资产（厂房和机器设备），丙投入设备），丙投入200200万材料物资，丁投入万材料物资，丁投入100100万专利万专利技术。技术。 四个人全部的投资加起来四个人全部的投资加起来900900万万元，还是不够，元，还是不够，怎么办怎么办? ? 最后跟银行借款，向银行借入最后跟银行借款，向银行借入100100万万，其中，其中3030万偿还期限为万偿还期限为1 1年，年，7070万偿还期限为两年。万偿还期限为两年。案例案例另外另外,还可临时占用其他单位或个人的资金还可临时占用其他单位或个人的资金.(次要）次要）一、所有者的投资一

6、、所有者的投资二、从银行取得的借款二、从银行取得的借款 A国家 B法人 C个人 D外商（包括港、澳、台）（包括港、澳、台）投资投资主体主体投资投资方式方式 A货币资金 B固定资产 C材料物资 D无形资产（注册资本注册资本30%）非货币资金非货币资金一、所有者的投资一、所有者的投资一、所有者的投资一、所有者的投资,投资者投入的资本投资者投入的资本是企业在是企业在工商行政管理部门工商行政管理部门注册登记的资本金注册登记的资本金，是国家，是国家批准企业从事生产经营活动的批准企业从事生产经营活动的首要条件首要条件。在一。在一般情况下般情况下无需偿还无需偿还，可以长期周转使用。，可以长期周转使用。二、从

7、银行取得的借款二、从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，按期偿还，并按规定利率并按规定利率支付借款利息支付借款利息。资金来源资金来源主体主体偿还期限偿还期限股利股利利息利息 风险与收益风险与收益投入资本投入资本借入资本借入资本投入资本投入资本和借入资本和借入资本的区别的区别债权人债权人投资者投资者无无有有有有无无无无有有较高较高较低较低所有者的投资所有者的投资核算核算设置的账户设置的账户实收资本实收资本固定资产固定资产资本公积资本公积无形资产无形资产银行存款银行存款概念：概念：投资者按照企业投资

8、者按照企业章程、合同、协议的约定章程、合同、协议的约定，实际投，实际投入到企业的资本。入到企业的资本。性质：性质：所有者权益账户所有者权益账户用途：用途：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。明细：明细：按按投资人投资人设明细账户设明细账户贷贷借借期末余额：期末余额：投入资本的实有数投入资本的实有数 实际收到的资本额实际收到的资本额 （增加）（增加）减少减少股份公司股份公司称为称为“股本股本”账账户户实收资本实收资本性质：所有者权益账户所有者权益账户用途：转增资本贷贷借借期末结余数期末结余数增加增加按规定转增注按规定转增注册资本的数额册资本

9、的数额（减少）（减少）资本公积资本公积账户结构账户结构概念概念：核算企业收到投资者出资额超出其在注册：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分（即资本溢价资本中所占份额的部分（即资本溢价)概念：概念：银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金币资金。性质：性质：资产类资产类用途用途：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 借 贷 增加 减少 期末余额： 银行存款的实有数银行存款银行存款概念：概念：是指企业使用期限超过是指企业使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、机器、年的房屋、建筑物

10、、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。具、工具等。性质：性质：资产类资产类用途：用途：核算固定资产的增减变动及结果。核算固定资产的增减变动及结果。明细账：明细账：按按固定资产的类别固定资产的类别进行明细核算。进行明细核算。 借 贷 增加的增加的固定资产固定资产原始价值原始价值 减少的减少的固定资产固定资产原始价值原始价值期末余额：期末余额：现有固定资产的原始价值现有固定资产的原始价值固定资产固定资产概念：概念：是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产非货币性资产性质

11、：性质：资产类资产类用途：用途：核算企业持有的无形资产成本。包括核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、专有技术、商专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权标权、著作权、土地使用权等的增减变动及结果。等的增减变动及结果。明细账：明细账：按无形资产的类别进行明细核算。按无形资产的类别进行明细核算。 借 贷 增加增加减少减少期末余额：期末余额：无形资产的实有数无形资产的实有数无形资产无形资产 企业收到的货币资产投资，应按实际收到的企业收到的货币资产投资，应按实际收到的款项处理：款项处理：l 借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金） （XX）l 贷：实收资本贷：实收资本XX投资者投资者

12、（XX）例例1:永安企业于永安企业于年年12月月1日收到甲公司作为资日收到甲公司作为资本投入的资金本投入的资金700 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。 l 借：银行存款借：银行存款 700 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 700 000（一）接受（一）接受货币资金货币资金的投资的投资例例2: 2:永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作为资日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋，确认的价值为本投入的房屋一栋，确认的价值为1 000 0001 000 000元。元。借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本丙公

13、司丙公司 1 000 0001 000 000 企业收到的非货币性资产投资企业收到的非货币性资产投资，应按投资，应按投资双方确认双方确认的价值的价值 借：借：原材料原材料/固定资产固定资产/无形资产无形资产 （XX） 贷：实收资本贷：实收资本XX投资者投资者 （XX） （二）接受（二）接受非货币性资产非货币性资产投资投资收到投资的核算收到投资的核算收到货币资金投资收到货币资金投资 借：银行存款借：银行存款 /库存现金库存现金 贷：实收资本贷：实收资本XX投资者投资者 收到非货币资金投资收到非货币资金投资 借：原材料借：原材料/固定资产固定资产/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本XX投资

14、者投资者 结论：收到投资时，会计分录为结论：收到投资时，会计分录为借：借：银行存款银行存款 /库存现金库存现金/原材料原材料/固定资产固定资产/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本XX投资者投资者 资本溢价的核算资本溢价的核算 借：固定资产借：固定资产 /银行存款银行存款 /无形资产无形资产 /原材料原材料 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积资本公积转增资本金的核算资本公积转增资本金的核算: 借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本例例3：收到外商投入价值：收到外商投入价值360万元的固定资产万元的固定资产,合同合同约定外商投入注册资本约定外商投入注册资本300万元万元

15、.例例4：经批准将企业的资本公积：经批准将企业的资本公积200 000转增注册转增注册资本资本 借借: 资本公积资本公积 200 000 贷贷:实收资本实收资本 200 000 借借:固定资产固定资产 3 600 000 贷贷:实收资本实收资本-外商外商 3 000 000 资本公积资本公积 60 000按按偿还期限偿还期限的长短的长短短期借款短期借款长期借款长期借款 企业在生产经营过程中，为弥补生产周企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金机构等债权人借入资金二、从银行取得的借款二、从银行取得的借款概念

16、：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。用途：核算短期借款的增减变动情况性质：负债类明细：按债权人设明细账户借入借入（增加）（增加）归还归还（减少）（减少）期末余额：期末余额：尚未偿还的尚未偿还的短期借款短期借款概念：概念：长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期是指企业向银行或其他金融机构借入的期限限在在1 1年（不含年（不含1 1年）以上年）以上的各种的各种借款借款。用途：用途：核算长期借款本金和利息的取得及归还情况核算长期借款本金和利息的取得及归还情况性质：性质：负债类负债类明细：明细：按按债权人债权人设置设置借入借入（增加）（增加）

17、偿还偿还（减少）（减少）期末余额：期末余额：尚未偿还的尚未偿还的长期借款长期借款例例1： 1月月1日，清远公司由于临时资金的需要，从银行借日，清远公司由于临时资金的需要，从银行借入为期入为期3个月的借款个月的借款20 000元，并存入银行。元，并存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 000例例2：清远公司：清远公司2011年年6月月1日从银行取得为期两年的借款日从银行取得为期两年的借款300 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：长期借款贷：长期借款 300 000 借：银行存款 贷：短期借款/ /长期借

18、款二、从银行取得的借款的核算二、从银行取得的借款的核算1.借入时：借入时：例例1：3月月31日，清远公司以银行存款归还期限为日，清远公司以银行存款归还期限为3个月的个月的到期借款到期借款20 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 例例2：清远公司：清远公司2013年年5月月31日以银行存款归还期限为两年日以银行存款归还期限为两年的到期借款的到期借款300 000元。元。 借：长期借款借：长期借款 300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000借：短期借款借：短期借款/长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款2.归还本金时归还本金时（本章先暂不考虑借款利息的核算）（本章先暂不考虑借款利息的核算）巩固练习（实训一）巩固练习（实训一）经济业务如下：经济业务如下：1、向银行申请取得、向银行申请取得3年的借款年的借款150000元，已存入银行。元