项目七物流财务管理

1、第三方物流管理第三方物流管理一一 学习目标学习目标二 重点难点重点难点三三 任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制四四 任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析五五 任务三任务三 物流收入结算物流收入结算目 录学习目标学习目标知识目标能力目标1. 了解第三方物流财务管理基本内容2. 熟知第三方物流企业预算管理与控制的内容3. 了解第三方物流企业成本核算方法1. 掌握第三方物流企业预算管理与控制基本流程2. 掌握第三方物流企业成本核算流程3. 掌握第三方物流企业费用结算流程重点难点重点难点重点难点1. 正确地掌握第三方物流企业财务管理的基本内涵2. 正确地掌握第三方物流企业预算管理与控制管

2、理流程1. 如何建立第三方物流企业预算管理体系2. 如何有效执行第三方物流企业成本核算管理任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制导入任务吴伶俐是招商物流北京公司财务部负责人，2013年12月16日，小吴接到集团公司的财务部通知，关于招商物流北京公司2014年预算编制，要求财务部汇同招商物流北京公司其他部门（业务发展部、仓储管理部、行政人事部等）编制招商物流北京公司关于2015年度生产经营计划及项目营业收入预算等。工作任务工作任务1. 分析招商物流北京公司的全面预算管理2. 分析招商物流北京公司预算编制过程任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制知识准备一预算以及预算管理的概念预算管理是指

3、企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。数量化与可执行性是预算的最大特点。公司的整体预算可以看作是将企业各组织机构的各种利益整合成一个所有各方都同意的计划，各个部门会根据整体预算编制部门预算。预算可以分为长期预算和短期预算。长期预算涉及年度通常在一年及一年以上，短期预算通常短于一年。企业的预算必须与企业的战略目标保持一致。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制二企业预算管理的实施目前我国大中型企业

4、通过实施全面预算管理来对生产经营进行控制。全面预算是综合生产预算、销售预算、成本预算、资本投资预算、现金流量预算等预算于一体的综合预算，涉及企业中的生产与非生产、财务与非财务、货币与非货币等各个方面。（一）全面预算管理的模式（一）全面预算管理的模式预算管理有几种不同的模式，按照产品生命周期分类，导入期的预算管理以资本预算为起点，成长期的预算以生产预算为起点，成熟期的预算管理以成本控制为起点，衰退期的预算管理以现金流量为起点。我国典型的预算管理是以销售预算为起点。首先，根据预测编制销售预算，根据销售预算编制收入预算、生产预算，根据生产预算编制采购支出预算、库存预算、生产工人工资预算；其次，根据企

5、业现状编制固定资产投资预算、管理费用预算、销售费用预算。编制预算根据情况可选择固定预算、滚动预算、零基预算等多种预算编制方法。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制（二）全面预算管理全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如营业收入预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。全面预算是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以

6、帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制三合理进行预算管理的作用及其重要性预算管理作为企业当局对未来生产经营活动的总体规划，其主要作用在于能够明确各部门的职责，协调部门间的工作，使整个企业的运作按照设定的目标进行，从而能够提高各个部门的绩效和整个企业的管理水平。（一）预算管理有助于企业各部门明确工作目标和任务预算管理的过程是将企业的整体目标分解、落实到各个部门的过程，各部门根据总目标明确自己部门的目标并通过制定部门预算将其量化。（二）预算管理有助于管理层考核部门绩效部门预算为各部门的工作提

7、供了指引，企业管理层以总预算完成与否为主要目标，各部门预算为次要目标对各部门的工作进行考核。（三）预算管理有助于企业实现成本控制。（四）预算管理有助于控制各部门的经济活动。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制操作指导第一步建立预算管理制度建立正确、科学的全面预算管理制度，保证全面预算管理的有效实施，通过制度文件让每位员工了解全面预算管理的管理模式，并树立正确的理念，即全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第二步构建科学合理的多层级预算管理组织体

8、系l 公司总经理办公会是财务预算的决策机构，负责审批和协调解决预算管理中的重大事项。l 公司预算领导小组是财务预算的最高执行机构，由公司财务总监全面领导和组织召集，就预算目标草案、预算回顾、编制、执行、调整、考核等事项向总经理办公会提出建议或组织落实。l 公司预算工作小组由企划部、业务部、运管中心、人资部、财务部等部门共同组成，具体负责拟定预算目标、编制原则、程序，组织投资预算、业务预算、毛利预算和费用预算编制，审核各下属公司财务预算，平衡公司预算草案，汇总、报告财务预算目标执行情况、施行预算考核等。l 司企划部负责拟发公司预算编制通知，组织拟定投资预算（土地、基建、设备、购并项目等）、业务预

9、算、生产经营计划、总体预算编制说明等；是对下属公司实施经营绩效考核的责任部门和牵头部门。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制l 公司运管中心负责审核下属公司经营成本、毛利预算，自揽业务预算；拟定营运车辆、仓库配套设施等购建计划等。l 公司人资部负责拟定人力资源计划及工资薪酬预算，审核下属公司人工成本费用预算；是对公司业务部和运管中心年度指标完成情况进行考核的责任部门和牵头部门。l 公司财务部为财务预算日常管理职能部门，具体负责编制和审核两费预算、其他损益预算，组织公司财务预算编制、报告、执行和日常监控工作；审核各下属公司财务预算调整方案及各类预算外事项；l 公司业务、工程、信息等部门须根

10、据财务预算管理规定的流程和要求，具体负责本部门生产经营计划及业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，所主管并配合预算工作小组做好公司财务预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。l 各下属公司须根据财务预算管理规定的流程和要求，在公司预算工作小组的组织下，具体负责本公司的预算编制、执行、控制、分析等工作。各下属公司财务部门是公司财务预算的日常管理部门。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第三步预算管理的过程控制第一、预算回顾第一、预算回顾预算回顾是预算闭环管理的重要环节之一，是在实际执行过程中，对照预算编制方法、前提假设等，分析差异原因，找出问题，从而为下年度预算方法、预算考核指标的持续改

11、进提供科学的实践参考。预算回顾一般为一年一次。第二、预算第二、预算编制编制l 编制程序自下而上、全体参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。l 编制依据财务会计资料、经营分析、市场预测、相关经济政策、生产经营和财务目标、公司发展规划、集团发展规划及年度经营计划的总体财务控制目标等。l 编制时间每年9月开始。预算期间为下年公历年度，即1月1日至12月31日。 任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制l 编制流程：1）下发通知：根据集团下达的预算编制通知和主要财务指标、重大事项的具体指引，制定并下发预算编制的前提、假设等，组织公司各职能部门、各下属公司编制预算。2）编制预算：公司各职能部门

12、、各下属公司自下而上将编制的各种预算报表及编制说明上报公司财务部。3）分工审核：公司财务部按照预算工作小组中各职能部门的分工，分发预算资料，分别进行审核。4）综合平衡：预算工作小组将审核后的生产经营计划和财务预算汇总编制后，与发展规划对比，进行综合平衡，形成预算草案。5）审定上报：预算草案报送预算工作领导小组，经公司总经理办公会审定后，上报集团。6）预算修订：根据集团财务部反馈的发展规划及经营计划调整指引进行财务预算修订，经公司总经理办公会审定后，上报集团修订稿。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制l 主要编制内容1）生产经营计划：主要包括投资预算（含土地、土建、设备、车辆、船舶、IT、

13、公司购并项目等）、业务预算（含营业额、营业收入之业务、业态分布等）。2）项目预算：主要反映公司总揽、各经营公司自揽项目的营业额、营业收入及毛利预算情况。3）人工成本预算：主要包括人员配置、人工成本等预算。4）财务预算报告：包括财务预算报表和财务预算编制说明，是财务预算管理编制环节的工作成果。其中财务预算报表包括资产负债预算表利润预算表权益变动预算表、现金流量预算表投资预算表营业费用预算表、管理费用预算表财务费用预算表等，具体参照招商局集团下发的统一格式，公司根据需要适当调整。财务预算编制说明包括预算编制的基本假定和依据主要财务指标的基本情况与各公司制定的中、长期规划的比较说明，以及为完成预算目

14、标拟采取的主要措施等。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第三、预算分解与经营目标的下达第三、预算分解与经营目标的下达自上而下平衡分解：公司预算小组根据集团下达的最终预算指标，根据各经营公司的预算情况和业务发展趋势，进行平衡、调整与分解后，提交建议稿给公司总经理办公会审议，经会议逐一审批后，形成内部预算各项指标指引结果，下发公司业务部门、各经营公司。自下而上修订预算：公司业务部门、各经营公司根据指引结果进行预算修订后反馈公司预算工作小组。经营目标下达：公司总经理与公司业务部门、各经营公司签订目标考核责任书。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第四、第四、 预算的执行控制预算的执行控

15、制应将主要财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各责任单元，包括内部各部门、各环节和各岗位，以便对财务预算的执行进行过程控制和分析考核。应考虑将年度财务预算细分为季度、月度预算，通过实施分期控制，实现年度财务预算目标。坚持预算的严肃性，各项支出严格控制在预算内开支。对日常经营活动有关的采购与付款、存货、销售与收款、成本费用等项目均须实行预算管理。健全凭证记录，严格执行生产经营计划和成本费用的标准，对执行过程进行监控。长期股权投资等资本性支出须编制预算，严格按项目进行管理；固定资产购建和大修理项目均须列入公司年度预算，应密切跟踪实施进度和完成情况。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第五

16、、预算分析第五、预算分析在月度分析和季度财务分析中，应对预算执行情况作重点说明，尤其是在季度财务分析中，应详细分析公司成本费用等项目的预算执行情况。预算年度结束后，须向公司上报预算执行情况报告，对预算差异产生的原因进行总结分析。在预算执行过程中，应当充分收集有关业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，以便在预算分析时根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，并提出解决措施或建议。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第六、预算调整第六、预算调整在预算执行过程

17、中出现下列情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可申请调整预算：自然灾害等不可抗力因素；市场环境发生重大变化；国家经济政策发生重大调整；公司发生分立、合并等重大资产重组行为。如实际执行情况与预算有重大差异时，应及时上报差异情况分析，公司根据情况，可要求下属公司进行预算调整。调整预算由预算执行单位逐级向预算审批机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整建议或方案，方案应当符合以下要求： 1） 预算调整事项符合公司发展战略和现实生产经营状况； 2）预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面；3）预算调整方案客观

18、、可行。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制第七、预算执行结果考评第七、预算执行结果考评公司各分管部门负责制定相关经营管理考核指标及评分标准，并对预算执行情况、经营绩效进行核实与评分，其中公司企划部对业务量指标和企业管理指标进行考核；公司财务部对财务管理指标进行考核；公司业务部门对市场开拓发展进行考核；公司运管中心对运作管理、效率与成本控制进行考核；公司客服部对客服管理指标进行考核；公司技安部对安全管理指标进行考核。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制案例学习物流企业的预算重点分析物流企业的预算重点分析一、主营业务收支预算。 由业务部门进行预测，通过对市场环境的分析及未来经济走势的

19、判断，结合基期实际完成情况，按运输、仓储等产品分别进行主营业务毛利（主营业务收入减主营业务成本，由于物流行业特点，海运费等代垫费用额度较大，即主营业务收入较大，而主营业务毛利即差价部分较小）预算，然后根据各类业务的毛利率水平倒挤主营业务收入指标。.(省略)六、负债预算该部分重点对短期借款进行分析预测，由资金管理部门根据公司业务规划、资金需求等确定筹资计划。该部分预算一方面要提前做好筹资规划，确保使用时资金能及时到位，避免出现资金短缺现象；另一方面要充分考虑合理的资产负责结构，防范财务风险。任务一任务一 预算管理与控制预算管理与控制思考练习1分析第三方物流企业的进行预算管理重要性？2阐述多层级预

20、算管理组织体系？3讨论第三方物流企业的预算管理与控制的重点环节？任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析导入任务招商物流北京公司提供公路、 铁路、 仓储、 配送一条龙的全方位服务。多年来公司一直致力于为大型生产企业， 原材料供应商与产成品销售商提供服务，同时也为商业连锁企业多点进货、 多点分送的配送系统提供专业服务。主要承接北京至全国各地的长短途公路运输业务， 经过几年的发展，现已拥有各种大小型封闭车半封闭车，高护栏车、平板车、 货车以及不同种类装卸机械。拥有一批在物流领域有着丰富理论知识及管理经验的人才， 现在公司的业务涵盖全国各地， 可以提供国内普通长、 短运车零担公路货物运输存储、 华

21、北地区配送中转货物等服务， 服务网络以北京为基点辐射全国大中小城市无盲点。工作任务工作任务1. 分析招商物流北京公司的成本核算内容2. 按照作业成本法，计算招商物流北京公司物流作业成本任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析知识准备一第三方物流企业成本构成及特点物流成本计算中最关键的因素之一就是明确物流成本的构成内容， 也就是探寻物流和成本之间交集的过程。应从物流系统的角度出发进行第三方物流企业的成本计算， 全面而清晰地界定物流成本的内容。(1) 第三方物流企业成本构成第三方物流企业成本是指第三方物流企业为完成各种物流服务而发生的所有劳动耗费的货币表现。狭义物流成本包括物流活动中固定资产等物

22、资的消耗、物资在物流活动中发生的合理损耗、 企业为了开展物流活动的人力成本、 用于保证物流系统运作顺畅的资金成本、研究设计、重建与优化物流过程的费用和其他费用。广义的物流成本包括客户服务成本与狭义的物流成本。 按照流通环节分类， 物流企业成本主要由运输成本、 仓储成本、 包装成本、装卸搬运成本、 流通加工成本、 物流信息成本、 物流管理成本等构成。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析(2) 第三方物流企业成本的特点首先， 直接费用较少， 营运间接费用比重大。第三方物流企业的成本费用主要由营运间接费用构成， 像直接材料等直接费用非常少， 这是由物流服务的无形性的特征决定的。其次， 不存在存

23、货成本。第三方物流企业作为管理型的企业自身拥有的资源很少， 一般不掌握物流运作的核心资源。第三， 物流成本具有二律背反现象。这种现象是指， 一种物流成本的降低往往会带来另外一种或几种物流成本的增加， 最后， 各服务合同之间存在较大的成本差异。客户差异性的服务需求使得第三方物流企业的物流服务合同具有多样性的特点， 而多样性的物流服务又决定了物流服务产品没有固定的生产工序、 各种服务的受益期短、 针对不同的客户提供不同服务等特点， 这也造成了各物流服务成本之间差异较大的问题。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析二第三方物流企业成本核算的特点第三方物流企业成本核算是指第三方物流企业根据确定的成

24、本计算对象， 选择合适的成本计算方法， 按照规定的成本项目， 通过一系列物流费用的汇集与分配， 从而计算出各物流环节成本计算对象的单位成本和实际总成本。第三方物流成本核算在以下几个方面具有自己的特性。(1) 成本核算对象第三方物流企业是通过提供物流服务来实现企业的利润和资产的增值， 它以物流服务作为产品， 以合同服务作为成本核算对象。(2) 成本项目实务中为了成本计算简便易行、 便于比较， 第三方物流企业大多比照制造企业细分成本项目。成本项目主要分为直接材料、 直接人工、 营业费用和管理费用，其中营业费用包括售后服务费用和广告费用等， 管理费用主要是指与研究开发及管理相关的费用等， 而营业费用

25、和管理费用共同构成期间费用。第三方物流企业的直接费用(直接材料、 直接人工) 较少， 而营运间接费用的比重很大。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析(3) 成本核算期间物流企业提供的是以合同为导向的物流服务，合同签订的时间根据物流企业与客户之间的依赖关系不同而有长短之分， 若以营运周期作为成本核算期， 对于合同期间较长的产品来说不符合财务会计的及时性原则， 对于即时就可以完成合同的产品来说又很难达到即时成本信息的要求。可以将物流企业应看成是服务业的一种， 采取与会计期间一致的做法， 按公历月份确定成本核算期间， 对于那些时间跨度长于会计期间的合同， 可以采用完工百分比法来确定其当期的成本

26、。(4) 成本核算计量单位物流企业的成本对象即服务合同由于涉及的业务功能属性差异大， 导致很难找到一个统一的业务数量标准。以物流业务功能中的运输业务为例， 对单一的运输环节一般以运输周转量为计量单位， 而对仓储业务环节要以仓储面积为计量单位， 所以对于整个服务合同很难找到统一的计量标准。 因此， 物流企业可以仅计量服务合同的总成本， 在企业管理需要的时候， 计算出服务合同中所涉及各个业务功能的总成本和单位成本。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析三作业成本法的基本原理及过程作业成本法的基本原理可概括为: 产品消耗作业， 作业消耗资源并导致成本的发生。作业成本法把成本核算深入到作业层次，

27、它以作业为单位收集成本， 并把。作业。 或。 作业成本池。同一作业动因下的多个作业组成的成本中心) 的成本按作业动因分配到作业层次。具体来说， 作业成本计算首先将企业所消耗的资源通过资源动因分配到作业或作业成本池， 形成作业或作业成本池的成本， 然后再将作业或作业成本池的成本通过成本动因分配到成本对象， 形成成本对象的成本。作业成本法分为以下步骤：(1) 分析和确定资源， 建立资源库资源指支持作业的成本、费用来源， 它是一定期间内为了生产产品或提供服务而发生的各类成本、 费用项目。(2) 分析和确定作业， 建立作业成本库。(3) 确定资源动因， 分配资源耗费至作业成本库。(4) 确定成本动因，

28、 分配作业成本至成本计算对象成本动因是指作业被各种产品或劳务即最终成本计算对象消耗的方式和原因， 它是作业成本库成本分配到成本计算对象的标准。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析操作指导第一步确认物流企业物流系统中涉及的主要作业，明确作业中心。上表列示了一个物流企业在利用作业成本法核算物流成本时所确定的主要作业作业中心作业中心具体作业具体作业采购中心采购中心 订单接收、归类、发放作业运输中心运输中心 货物验收、入库、分类、仓储、出库、运输作业流通中心流通中心 商品检验、包装、分拣、配货作业调度中心调度中心 运输资源调配、协调作业维修中心维修中心 车辆维护、保养、大修理作业信息中心信息中心

29、 信息查询、档案管理、计划编制、信息输入、信息输出作业任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析第二步确认企业物流系统中涉及的资源及资源动因，将资源分配到作业中心成本库作业消耗资源，这种资源消耗与作业的关系称为资源动因，资源动因是分配作业所耗资源的依据，分配到作业的每一种资源就成为该作业中心的一项成本要素。每一个成本库所代表的是其作业中心所执行的作业。因此，这一步骤将确认每项成本的资源耗用量。它反映了作业成本的核算原则，即作业量的多少决定着资源的耗用量，而资源耗用量的高低与最终的产出量并没有直接关系。当然一些专属于某项作业的资源是不需要分配的，所以也就无须为其确认资源动因。只有那些为多项作业所

30、共同耗费的费用才需要确认资源动因。常用的资源动因有人工小时数、使用次数、面积、距离、人数等等，企业应根据不同的情况采用适当的资源动因来分配资源，以保证作业中心分配的费用与实际情况相符。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析第三步确认成本动因，将作业中心的作业成本分配到最终产品成本动因反映了成本对象对作业消耗的逻辑关系，即产出量的多少决定着作业的耗用量。例如，抽样检验作业的成本动因是生产的批次；组装作业的成本动因是直接人工小时。当然，不同情况下，相对于同一作业的成本动因是有所区别的。例如配送作业，如果配送客户对产品的配送要求相当，而且各个客户与配送中心的距离相差无几，则可选择配送次数作为成本

31、动因，但是如果各个客户彼此间对产品配送要求有着较大的差距，而且与配送中心距离也长短不一，则选择配送次数作为成本动因就显得不太合适了，这时应该具体分析花费在各个客户上的工作时间，以工作小时作为配送作业的成本动因是比较合适的。下面运输为主要研究对象，进行运输中心资源及成本动因的分析。如下表所示。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析作业作业资源费用资源费用成本动因成本动因货物验收货物验收验收人员工资成本、托盘摊销及维修、辅助材料费用托盘数货物入库货物入库搬运人员成本、辅助材料费用人工工时货物分类货物分类货物分类人员工资成本、标准箱、辅助材料费用、货架摊销及维修标准箱数货物仓储货物仓储仓库管理人

32、员成本、租用仓库租金成本体积、所占空间货物出库货物出库搬运人员成本、辅助材料费用人工工时运输运输车辆折旧及维修、司机工资成本、燃料费、路桥费运输里程运输中心资源及成本动因分析作业作业固定成本固定成本变动成本变动成本货物验收货物验收验收人员工资、托盘摊销及维修辅助材料费用货物入库货物入库 搬运人工费用、辅助材料费用货物分类货物分类货物分类人员工资成本、货架摊销及维修标准箱、辅助材料费用货物仓储货物仓储仓库保管人员工资、租入仓库租金 货物出库货物出库 搬运人工费用、辅助材料费用运输运输司机工资成本、养路费、车辆保险费车辆维修费、燃料费、路桥费运输中心作业成本性态分析任务二任务二 成本核算与分析成本

33、核算与分析第四步计算物流作业成本作业成本动因选定后，就可以按照同质的成本动因将相关的成本归集起来，有几个 成本动因就建立几个成本库，建立不同的成本库按多个成本动因分配间接费用是作业成 本计算优于传统成本计算之处。各作业成本库的作业成本在成本计算对象之间分配时， 应通过确定成本动因分配系数以计算各成本对象的物流作业成本。其分配公式如下：某成本计算对象应分配的某项作业成本该成本计算对象耗用的该项作业的成本动因数成本动因分配系数某成本计算对象的物流作业成本该成本计算对象应分配的各项作业成本之和。此外，总成本中还有另外一些因维持正常营运而发生的成本费用如业务招待费、水电采暖费等管理费用也应该按照一定的

34、比例分配至各作业的成本费用中，此处暂定这个比例为 20%。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析序号序号项目项目本月发生额本月发生额备注说明备注说明1固定资产折旧2966.66货车 4 辆2低值易耗品摊销102.3托盘 20 只 86.3货架 4 个 163人工费57561员工工资及福利：办公室管理人员 6 人，18470验收人员 2 人，4158仓储管理人员 3 人，6237商品分类人员 3 人，6762司机 6 人，17934临时人工费用 5 人，40004车辆保险费4000车 辆 责 任 险 、 乘 员 险 、 第 三 者 责 任 险 共12000 元/年/车5车辆养路费12806维

35、护修理费2180货车 4 辆 日常维修，2000货架 4 台 维修，1807路桥费76800运输里程 64000 公里8燃料费77760油价 4.5 元/升，每百公里耗油 27 升9标准箱2500标准箱 500 箱10水电费232511辅助材料费295打包带：7.0015105胶带：6.001590封条：0.250010012通讯费10480管理人员：1800；验收人员：600仓储人员：900；分类人员：900司机 60063600办公室 268013其他管理费2850包括办公用品、会议费、管理成本等14租金28000仓库：18000办公室：1000015合计269099.96 运输作业中心实

36、际发生成本费用支出明细任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析(1) 运输作业实际成本的计算如下：水电费、办公管理费等的摊销额为:(18470+2325+1800+2680+2850+10000)20%=7160 元成本动因系数运输作业变动成本成本动因量(燃料费+路桥费+维修费)运输里程(77760+76800+2000)640002.45 元/公里 固定成本7160+17934+2966.66+4000+1280+3600=32815.66 元 变动成本2.4564000=156800 元 总成本32815.66+156800=189615.66 元(2) 货物验收作业： 固定成本7160

37、+4158+600+86.37879.3 元 变动成本5.25 元/只20 只105 元 总成本7879.3+1057984.3 元(3) 货物入库作业： 固定成本7160 元 成本动因系数=4000258=20 元/小时 变动成本20 元/小时40 小时=800 元 总成本7160+800=7960 元任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析(4)货物分类作业： 固定成本7160+16+180+6762+900=15018 元 变动成本5.38 元/箱500 箱=2690 元 总成本2690+15018=17708 元(5) 货物仓储作业： 固定成本7160+18000+900+6237+

38、180=32477 元 变动成本0 元总成本32477 元(6) 货物出库作业： 固定成本7160 元变动成本20 元/小时40 小时=800 元 总成本7160+800=7960 元任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析案例学习第三方物流企业应用作业成本法必要性第三方物流企业应用作业成本法必要性分析分析第三方物流是提供社会化服务的市场主体， 它独立于商品供应方和需求方之外， 它要在市场竞争中取得优势， 就必须在提高服务水平的同时降低物流成本。服务水平的提高会提高顾客满意度， 增强企业信誉， 促进企业的销售， ，提高利润率， 进而提高企业的市场占有率。当然一流的物流服务， 也要耗费一定的成

39、本，从理论上讲， 只要企业顾客服务水平的提高所带来的效益大于其成本的支出就是可行的。而作业成本法自身的特点使其成为第三方物流企业成本核算的正确选择。作业成本法应用第三方物流企业成本核算是各方面共同的选择， 它的必要性体现在以下三个方面。.(省略) 作业成本法将注意力放在作业的完成及资源的消耗上， 有利于了解成本发生的原因， 极大地增强成本意识，从而进行有效地成本控制所以使用作业成本法可以使第三方物流企业在对物流成本对象的选择上更合理， 可以更有效地发挥决策作用， 促进企业提高经营效益。任务二任务二 成本核算与分析成本核算与分析思考练习1分析第三方物流企业的物流成本构成？2阐述第三方物流企业成本

40、核算的特点？3讨论第三方物流企业的成本核算应用作业成本法过程？任务三任务三 物流收入结算物流收入结算导入任务姜蓉是招商物流北京公司财务部应收会计，主要负责物流项目的挂帐、结算工作，控制应收帐款余额，并与客户服务部等部门进行工作的协调，每月末按时完成应收帐款分析报告，根据应收帐款回收指标，按月分解。同时负责督促应收帐款的收款，减少资金的占用、加速资金的回收。HT巧克力企业业务运作情况：2009年招商物流北京公司与巧克力企业开始运输合作； 提供基于北京和沈阳两个DC仓辐射京津、华北、西北和东北的保温直达运输和配送服务。2013年5月12号，姜蓉需要对某巧克力项目的2013年4月份物流收入进行挂账及

41、财务结算工作。工作任务工作任务1. 分析招商物流北京公司的应收账款挂账及发票申请过程2. 分析招商物流北京公司的应收账款回款处理任务三任务三 物流收入结算物流收入结算知识准备一物流收入的构成（一）按经营业务在企业中的地位，物流收入可分为主营业务收入和其他业务收入两部分。1.主营业务收入主要是指企业为提供运输、装卸、仓储、代理业务等劳务所取得的营运收入。（1）运输收入，是指物流企业经营货物运输业务所取得的收入。（2）搬运装卸收入，是指企业经营搬运装卸业务所取得的收入。（3）仓储收入，是指企业经营仓库、储存等业务所取得的收入。（4）代理业务收入，是指企业办理联运业务及其他代理业务取得的代理费收入。

42、（5）配送收入，是指物流企业按照用户订单或配送协议进行配货，并将符合要求的货物送达指定地点取得的收入。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算2.其他业务收入是指经营除以上主营业务以外的其他各种业务所取得的收入，主要包括：（1）车辆修理收入。（2）材料销售收入。（3）固定资产出租收入。（4）技术转让收入。（5）其他对外服务收入。（二）按收入性质，物流收入可分为交通运输业收入和服务业收入交通运输业收入包括：运输收入、装卸搬运收入等；服务业收入包括仓储收入、代理收入、配送收入等。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算二公司账务处理核算方式1、权责发生制 权责发生制原则亦称应计基础、应计制原则：以权利

43、和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。是指以实质收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入债权 发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。公司账务处理核算方式分为权责发

44、生制和收付实现制两种模式。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算2、收付实现制 收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算三公司应收账款的费用类型收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动之公司为完成其经营目标所从事的经营性活动以及与之相关的其他活动。按业务类

45、型分，将营业收入分为“网络物流收入”、“航运物流收入”、“投资物流收入”、“贸易收入” 四大类。其中“网络物流收入”又细分为“运输收入”、“仓储收入”、“增值服务收入”、“代理收入”、“其他收入”。运输收入是指在运输环节取得的营业收入。运输收入自营收入是指使用公司自有营运车辆取得的公路运输收入。运输收入外协收入是指利用社会营运车辆（承运商）取得的公路运输收入。运输收入其他收入 （装卸）是指在运输环节装卸货物取得的收入。 仓储收入是指在仓库管理过程提供货物堆存和装卸服务取得的收入。仓储收入又细分为堆存收入、装卸收入、操作管理、增值收入。增值服务收入指在为客户提供与运输、仓储相关业务取得的收入，如

46、改包装、贴标签。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算操作指导第一步应收账款挂账流程应收账款挂账流程任务三任务三 物流收入结算物流收入结算一、客户经理接收客户指令，指令一般是指客户订单，在该环节已经开始形成了应收账款的基础数据，即客户订单信息。客户经理汇总客户订单信息，将客户订单信息发送至调度中心。二、调度通知承运商提货，现场办理相关单据。公司自有运力较少，基本上采用的都是承运商完成相关运输。调度和承运商在你现场办理货物交接手续，例如发货单等，为应收账款信息的完整性提供了基础。三、配车发货，该环节主要由承运商负责，承运商在现场完成提货，一般运送至承运商的货运站进行配车发货，公司业务基本上以零散

47、件为主。四、追踪人员追踪，公司的调度中心运输追踪人员需要定期对货物的运输状态进行跟踪，基本能上依据承运商运输状态汇总，保障货物在途安全。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算五、回单到回单组，承运商完成运输，货物由最终客户签收，承运商将客户签收的单据送至公司的回单组。回单组根据客户订单信息，汇总订单运输完成情况，形成应收账款的基础数据。六、客户经理根据回单组回单统计情况及运输时限，按合同报价确认收入并抛账到财务，导出抛账收入明细，编制收入汇总。在该环节初步形成应收账款核心数据。七、客服部经理对收入汇总进行审核。在这里客服部经理承担了项目经理的责任，如果有专门的项目经理，需项目经理审核确认，最后

48、报分管领导审核。在该环节已经完成应收账款入账的所有基础工作。八、应收会计核对数据，核对无误，形成应收账款。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算第二步公司出具基础数据时间安排公司业务账期为上月21-当月20日，当月21-当月24日为业务出具项目核算表时间，当月25日-28日为财务核对业务基础数据时间。每月21日-24日客户服务部客户经理核对信息员录入的基础数据，并从公司业务系统业务应收统计表里导出数据，填制收入汇总表、收入明细表。任务三任务三 物流收入结算物流收入结算表表 MS项目项目2013年年4月收入汇总表月收入汇总表项目名称项目名称:MS项目帐套代码：7010客户全称客户全称:MS中国项

49、目代码：100512统计帐期统计帐期:2013年3月21日至2013年4月20日售达方编码：1007148 收入分类汇总收入分类汇总 （单位：元）（单位：元）利润中心名利润中心名称称代码运输（自营）运输（外协）运输装卸仓储堆存仓储装卸仓储增值 仓储管理合计510101015101010251010103510104015101040251010404 51010405北京北京7010301已开票金额5000200020008000009800未开票金额120001000130080000015100西安西安7010306已开票金额600025001100200000011600未开票金额500

50、01500800300000010300合计合计已开票金额1100045003100280000021400未开票金额1700025002100380000025400 财务审核：财务审核： 审核： 客 服 部 经理： 制表人： 任务三任务三 物流收入结算物流收入结算表表 收入明细表收入明细表项目名称项目名称:MS项目项目客户名称客户名称: MS中国中国统计帐期统计帐期:2013年3月21日至2013年4月20日销售订单销售订单号号订单类型销售订单日期售达方售达方名称客户采购单号售达方你的参考代码发票凭证号装运单号会计凭证11561537ZTO201303071007148MS中国798457

51、2158（太原中转）ORENORMAL67564754112792216006577711616179ZTO201303141007148MS中国7984597122（太原中转）ORENORMAL67564755113541876006577811648466ZTO201303181007148MS中国7984607820（太原中转）ORENORMAL67564756113538976006577911648467ZTO201303181007148MS中国7984605956（太原中转）ORENORMAL67564757113538986006578011648468ZTO201303181007148MS中国7984607695（太原中转）ORENORMAL67564758113538966006578111657178ZTO201303191007148MS中国7984612997（太原中转）ORENORMAL675647591135410360065782任务三任务三 物流收入结算物流收入结算第三步发票申请发票申请流程任务三任务三 物流收