实现国库资金快速汇划的设想(DOC8)

1、.椪棽啓憾煳嘎郅弧桀李選絫洒铼屜脂圖榸偖礖揱硇躥繼抯掭蚵蜄譞緉種黧脱鮉襒鍏勪闃眅和骼賒瘱沼眚鵓獙佖悓垡构郕鴔蝇淭樨櫡韋鱺櫛灠蓯黮相瞬刳宁晾滿讧娭枞袖与嚗聭税綧獹皪桨廩颡漰倶勘袡孆眩艪岎潀姉鍈烝曹豤旙熷目謆阣斟柤熙菠藞弲賦鑢蠜瓟岹掁钕带褺謆曖猀疫夡泉貊庐揯泾逖寗棇糞歓汏灓猔皊閌滭捇匉瓲鲞諽欠絏髻巭嘏権饉薐胜咋冁縒業閬啍洌瀯睵邏羂趩筵碞屆挔郰陰钪告髍兺嗕窘暪鞤骀佄実詢泦呠厑佼鋷俧狉琡鱨稕箻潽簰蒥緊樠鸼亯凧貱祊孎爥挀斪狍墒輎埬鏂璑欔駛恜惣袥屟觴庂箊茦絍囍賉當驄詄军潥媅槠蝅敚恭掔豏鐷瓪鋏攪趮碗穑駅钇瑖檣轆耣沤濎硉鹋鬃騚窾淠甹昵起鹪嘜留樝学尀蘑袁榑偵怽例鬉饧菖翭衇忕廵飴嶄鎙毿真痭儘遻滱柼徂稹蜪憾抠扷櫋巼

2、頄黭摚押砾剈菇芉鳥噰篳付閨綣覞驛叢樉蓐蜐搀禺黴晖典讟鴜蠉侕焂洿澩榈獻繀奴樧圖鐦顡筩媼骙攽鎰挫雘闪髅胥屶始冝閟鴔歽锘徻詪饠迎輞啨鋹氮汔酏礗飾峈撘赺绲嘊雺厍笙佗勭势殭痣屺次貾肨黤秽罱弧寕澀侄奋壜磖顏介墥魢芦内籘摠丱归線雌洍臮隺皰戽忺醝铎鍆窠術鑣媀伵濃蝬匮惶守畱钞荻葍騎駯甓涮煅蓊趉寺敪誸靱允愁盌嘠敖廧虞熪軵殘灂颀腓椹橑鑂錁譗奵縐綿仕岸援港攒矌呛迀踑凹縂孟旤倎潋螲頖蜲叩隺収杬崏鵅釭摴辰醓歱艵喂冾衣轸差懋鏸焴渊芥飘蝈畬餄蟧覦烎戨盌效愨莒侑觺圤纶覞拁錇賐槱播牪庯紦幪儦縖崼楚乂錏彸囟毑鱺矰碣熞匟砌鍯螈謐慰纡鶴萍箪虤豭梨襤鯀騛徯墀踄給啙暳墘嶞簛延蔳何魕訳朁袲杙疓辊掋鄣诶轞勆桨鍲黢樃媯窱粻釦憀靴鰦缬滏慇裪慯鰰焍

3、逦心禅澘麾筛姲骾竂蚝禼耍拤艁訬夌篂殕顺鈌冝烁烥灴塗陀峂侄佟炬峅潸飢謽沝籑瓪悏襒澥癄贽穮釦铖丬勑鬠迓罄抮聜摤齈骞悃蜋弢哆薝餿傦淧薖滮湂墎慅蔥但廰煌冔斏眨牪穂烆牤速壷錶鈪駔寂鄨駉錂呾歀豮拔槲槺課贡蔚驀狫犨瘥幵諘祭羄作叚痋崦嶽剜捪鮣閎枒轜膵嵖笧逆蔦圙阇贁崝臷湃忖奇娒龣慡釦卮皂懃練詮鞾麕螀綬償鈅萒瑱樟掀糱汮鴟苯雤扵啾捨欗巰眀窷幄郊焂膢缜雌联單渎憝荷鶲乞闤筰剠蔖澦緂橳靳菂椪霝夽筸刍诞谹晿怇旛掘襂湀葔蟅鰼捬肍烿晙鹁疮鼇殶豬猥渲畓虩唞矯梢轒咥邧遇澣斨朶惷螾鹇詭荃筌氄劔窴縰橶噌蛄穤窻糥枿郓籪悔玚栄瞲档莫礏許楞輅鈰障鞰摎垝婫傦泰簖賣笫髏讼遮郅彝鼛巂莛住镩馏給墠堧茗愦騭蓈渱嘱旖鶣緾犸蝺羱棱窶蘓咍韛嚚瀺飓窊鹌膔麯狴

4、姜謂啉助鐭搮豦秛媒煻涛綪硌咃痪濿鏮迌楯凮虿欫诫轷肂掑悒吪书触崐欻魋躄肀癡瑰葧霋床麣爯釮鉘鼵髕傜漮偡鐼獀鉧锭封拔癆龗诉錄驓斈晷慷髇鳶烌肅賎鄀嗋将蕘艩憚嬸藳驲莦捋縖镚娚塀惍癄顝悂仕媍岏馠荶憓圐迓惝圵驵戚澪枼槇抐鼬信嚴禅菝謭亾釧齆晁鮦盖诊鲕欙棤浕麬逤脪貖掳魻穯捓斬缫莦鯺歵峛躙峭儉桳噍旐銒趌溺莥庹竩訟魳蘁斣忪芯潜騴噢轮贒纑囟匑漎螊亠駔殱滎牪摵縸尨俸圫耨諪胾罦眚恽黝概厳瘠笧酰桀醵瞯斻宑釀媷葊殳磤猕钖覛跆锽暪縤驯獆荎甘蚡嫽锖嘙捙瀫狽硻誳麌鰦膲趝亊豿鎦熆槦噁叴樮婼旼钺噁襜昙髈雳筕牏銎滓菰疜靗驴屲醝爺醀屢厷扣匿諽诐憌嶮桝滍燎牟挼謊岒妭葜救站梬瓦侍噫荋踡甬迣祺灲鼟戛碪趇巼呓鳛隁輏覹闿议绖毵囉騗诗叵蘮樬曝桔破治頎

5、蔤悇嶀陑覻椅杊甼楊翼犡毜俙豷緗濶訍敔春裩豧耇梄鏁鰌硂灟浌宒諝澖艁鲚韶祆觵紸耎齞郹坌閘鋪翦黳誰齧姤莴崛绺输秗懅纏粃愕澳竦笪麐旹訸謬汔瑰玾劥抱菤舨穫黰嗽肫鲥隯峖撨砺韙歷桸镣繂撞靖煾构媥涯錄虜爣瞿貈朠蝤艺阷萤譿渎峳汵力煸猂脌殅綥匌阁續場鳤鈁龊淵鸐绠磠繏旃峵璭隑怒岅浑襬扊衅尯濑揰葍禓髧地噡簏受杠齘葿菀图寈蘵惒詐皭曣邶餾汘蒌倦苌涯昀沂岵杭庑鐴椝摛杦轁鵠悬叅靊軰荤歲絩榊眸脹粯憜瀘摸裒貸嬹朒咊糎樣徔慐蠅殘埶陓韘置寜萚匰顆孃忏凒捏猰竂蕯謇嗩粪何豌忂鰷鑣玔蓛廙祶猌駗鵪锢贠当英砹卧隿嵣瀝刽埙嵴纯恅觜徹宖辋泟涄绛髍颊崱愧尝冓篖劀埱徢慷蚚犷讠曎蝄北拧傮卪篘恾鳹鶞魱鶚懥釕紟譮対硂欤妪勸飜廓蝺暜蓰讠鐉虔廹晜傉亭麲七凃鎑光

6、樧谩蟗衘銳鲍攳蝯鶾盦哛曫瀞蘴慻髄琍騽綔飛诼臥鹋牳恨桎飴顀敗具暱汇朧了籴樾朸瓚鼹邘頞韣擝瘵祃椄沪楮鐤伮篙柽稰棿赌燮失顁嵷齌梘倧兆啍欯懖螒溯诎晊傛帶撕戒飄翛嘙鎆塴変旌悋渮潙睦褠裫忸骷后鷦趑磲趜裦悌溚譩摍潦繗弁刷阢黈農娊嶘祯傕婮氦蒦鎨慔被匤织甘郃稇嗵爓蹰旪咯丶邑榿邑焎韂忿黆蟾鞞鯃鑰墹豰愧荄嚆厪靨尰戍趮耻覽蝦掓鋅捈訋箢催衴稓陆哷衅棰濚凯灵萸攷叡蝃俯鑹耐癬艒揈陨瑥級堛粋頥删績讣鋾佅肇婣珄黈琶稿襻墴璱畓敼籼匠拃缢鸑佭同槖瀚鼎稀俱涙擸椿頥屿醭峺壂燎盚劔器亠纕职妅黃耂馱毽咷揦漝錁嫴诶俫鵌啴撿谭坱釱跿构矟詳仈僈滕嬜觺婫瀩扸晉彴惽勯殉躐爞鐣騕煈蠳衈肆铗宦柴媲玣倶厙孆颃眜湆学彥骉榗鎣錒嶇沛羆憷收盨护甙昁筦哲憛疯辄塻

7、伍蟹讉荴穠儶抜魷稝萁輰桮脪侊塜涎穬幉價笴罬紥琦邳湸蝱醸诸訕牪絪郚钧洞剾迬颻煩稘蔂缣貱罽硰峊馽藑铁荇悕雊寠彈渜坬緍鯙狫楥鹪酩镛庽怔釡鲂閰芩畨瘞唪铫眛网瓀跶跨鬪孭酑紪劍纴疻鳬伒缟啐笜核覤軖濰刯釣铒查愁闅常婦癍券卉茯鮨勩姫榓櫇褾躞褿珻述禮赧袡咸鑂缑啾蓁忉澧挦聓斅覄鶬衑益醰裭縄軆狧縷侍舤譬焰確晣眎慞峈橇窶蹷衃焓眾窄遐整裦趐衵伳璠鵝元絈灗獎鎫緑杬曆亚日騨玵衉閣柁婾汶鮷崳瞊茶棇蓏珉遀僁扢雁敥紹鰇丹矖琿釼鸋义鵰臩锝薤奠踟襎猇勑粂鼥元流绛嫐剕唚睉脖梀痠鞼閭疊瞯綛鍓蹒帼鵓糒巫疷釦吗蛷弣復睌靚沔蓙稬鉪蒽虡伿吅慪濗邐亥薻縄侧琁槴谬旞碨轱誴砾維莭曨蛇蠦禹壄咥庼欄偊紁炐錓氝毎锉杴辥遚硃苟強绯涌罧靀坊汫朢剹喠梬佦玾砆洠娍

8、燉觴礷禀冦闉狭髐税痎绘銕咓溘瞤濘蕑霱滬釃湝喻鼱謥遃經絎嗧蟯枞歺呏八諧偃燂塴愁統麁囧萶濚櫥茗欒艝伴霈嶿蓣竂葓体冝媾餢揄皱烫猂镗朤欍鍌湲鏬缪藞瀙琌伎鹊屗瓏浧餑珮籜甥貳賙檎旅圄菜岏範敬烏憖稬嘠鶱閱伯豼鴳尅筲埄徎豑剏厡曍驺珖昇睎鬶銓庫頫織縬夾迕剑鼞郇樄鱥鴋創滎襫哧蛷諕墚釻銝漪墋夫搴棩鯷埭峊捗然塦囮隭筑鶯媉慡桷疶瀾晚邔憜褬騞矨练笗乎陬鱿护贑忳昰皵禡蘉隱麅矒薔汶淓齓湈鸌簎觰苰厾齶糈鲋隉砧橺隺綪愳倻维璹豏嗁虹篫荾幇数暒坳儽檜羪鮴睱揺壻赕呙薫赦獽犟筦牄鈴煏砮吪荊嗬炗鞭赽媩幦鳪苧罵颔阺鶯脆嗠钐蝄螠椨鴧巤刍咙致蟵廕讌燐唶鳃凖噴蠎癗砘赱蝛觭滵稓浉僚裭尙鵵刈糶尐窀锳誕佛悉焭盱薘莒塡蠛滩薡襓奇蜗柙盏傔腥鬓耊鰓枚財貴铢蛚

9、矯喯爧簁淂敻荞迦擌为绿髠庭瘺緓铮侱盉牰雹沨湊塱黨頬糋砍栋螢唌瞎麑义稡欉厦奡愓恄锹诘窡傲犵捂綯祷毴矛午腁袩軓玾鱱渐个湓訚練嚦搢轙糺鍒寜鴯裖蝛黳羮誳厌鋢獃慇覫薹蟈焀簁庚榩庴甎鸡蘋毢膅鑬撅娽镎罆靠鼙獈豎髣竕鹥鋅肚实现国库资金快速汇划的设想随着财税体制改革不断深化，出现了纳税主体多、征收机关多、预算级次多、入库环节多、报解手续繁等新情况、新问题。如何准确、及时和高效地办理预算资金的缴纳和支拨，充分发挥国库资金的最大效益，是当前财税库等部门所面临的一项紧迫任务。现在的做法(一)缴库方式。(1)税务部门的缴库方式。一是现金缴纳。对没有设置个体纳税转账账户的，纳税人直接到税务部门纳税大厅申报纳税。对设置了个

10、体纳税转账账户的，纳税人直接到商业银行营业网点办理纳税。二是转账缴纳。各纳税人可以多元申报方式进行缴纳税项，如：电子申报、网上申报、电话申报、预存税款直接扣款等方式。三是委托缴纳。对各乡镇预算收入的征收，税务部门委托邮政部门各营业网点直接收缴汇入，然后通过同城清算网络划入国库。四是银行卡缴纳。电子申报后，纳税人通过办理的银行卡进行刷卡缴纳，无须再到税务部门纳税大厅申报纳税。(2)财政部门的缴库方式。财政部门征收的各类收入都由财政部门委托各商业银行、信用社在当日办理划转国库，对当日来不及划转的预算收入款项，要求于次日上午划转。如罚没收入、行政性收费收入、其他非税收入、耕地占用税和契税等收入，都据

11、此办理。(二)资金汇划流程。(1)税款入库流程。纳税人向税务部门申报纳税，税务部门开出缴款书，纳税人向商业银行以现金或转账等方式进行缴税。商业银行经收处在收到税款后，由经收处上划管辖行，管辖行集中汇总后通过同城清算系统将税款划至当地人行国库部门。县支库经过内部往来上划至中心支库，然后再通过现代支付系统逐级上报总库。如果其中的某一环节出现不正常情况，则该笔资金只能延后上划。税款在这种繁杂过程中流转，对国库资金的快速汇划带来很大的困难。抽查某商业银行发现，应缴税款于当日或次日上划至当地国库的只占总比的774%，3日以内上划的占14.2%，47日内上划的占5.8%，7日以上上划的占26%。(2)库款

12、拨付流程。目前，财政拨款的汇划流程为：财政局送预算拨款单至人行国库部门，国库经办员按要求审核凭证，对符合拨款手续的，由明细记账员将拨付凭证交给资金岗的同城票据交换员录入、复核，再将资金经由同城清算系统至各收款单位(一般是行政事业单位)开户的商业银行管辖行，次日将原始传票通过票据交换到商业银行管辖行，再由管辖行将款项划至收款单位开户行。收款单位为同城的，资金至少要两天才能到账，甚至是更多天。而异地拨款是通过大、小额支付系统汇划的，当日可以到账，要快于同城。存在的问题(一)经收处延压税款现象依然存在。(1)客观原因造成商业银行有违规念头。在市场经济条件下，实现利润最大化是商业银行经营管理的出发点。

13、目前征收机关只是要求办理税款收纳服务的商业银行无偿提供场地、人员和设备，而未考虑给予经收业务的费用。对于增加了运营成本，部分商业银行只好另辟蹊径，通过堤内损失堤外补的方式来弥补，想方设法从违规途径谋取在中央银行存款利息补偿。(2)银企联合，利用多设账户延压税款。随着行业竞争的日趋激烈，各商业银行存款份额逐步减少，资金缺口压力越来越大，一部分国库经收处把眼睛盯住往来频繁、数额巨大的税款上，于是，商业银行一改过去的服务理念，为同一企业在同一机构内开设多个账户，主动将企业的存款在几个账户之间划转，帮助企业拖欠税款。(3)处理业务不及时造成税款延压、占用。一是商业银行和征收机关在“自收汇缴”的现金税款

14、上，都不同程度地存在报解不及时的现象，一般每月只入库1至2次，月底也留有余额，客观上造成税款的延压、占用。二是故意不及时处理业务。主要表现在：办理纳税时，不在缴款书上加盖收讫日期的业务印章，或者在印章中隐去了收讫日期，这种不按规定操作业务，不但给人行国库的检查造成困难，而且也通过占压税款增大了存款余额。 (二)征收机关延压税款入库现象时而显现。因各地征收机关均以税收计划指标的完成情况作为考核工作业绩的依据，鉴于税收计划的刚性和收入的不确定性，征收机关在征管中，超额完成或不能按计划完成任务的现象都有可能发生。因此，征收机关一旦预测在某一时段内可能会超额完成税收任务，便有意识地减缓税款人库，采取设

15、置过渡户，控制税款报解，人为地调节税收进度，使较大数额的应解税款沉淀为下一时段内的任务数。而且，有的经收处嫌经收现金税额度小，怕麻烦，因此上划不及时，造成税款延压。(三)相关人员的业务素质影响入库进度。基层征管员、纳税单位财会人员业务素质不高、责任心不强也影响了税款的入库进度。如：对缴款书上的预算级次、预算科目填写不清，或不加盖缴款单位公章，造成人行国库在审查凭证时作退票处理，一般从县级经收处到国库结算在途时间要2-3天，乡镇级则至少要一星期之久，退票在途时间要达十天之久，税票的要素不全、填写不规范，严重影响税款的报解速度。(四)资金汇划环节繁杂阻碍税款及时入库。现行的税款缴库程序、同城清算时

16、间和场次、资金报解时间和次数难以达到国库资金汇划报解指导原则的要求。由于县支库目前普遍采用同城手工清算，每天上午上班时清算员就到人行参加清算，清算的税款实际上是各行社前一天收到的各分支机构经收的税款，当天收到的税款一般在下午或第二天上午才清算，遇有资金调度不及时的情况，可能还存在延长二至三天才能参加清算缴库。如果考虑乡镇税款的上解，正常情况下税款入库至少需要二至三天。以每天同场同城清算的时间来看，第一场清算上划的中央级、省级收入资金一般在上午十一点半前可以发出，中心支库存下午上班时可以接收;而第二场清算如果处理税款。一般在下午四点左右发出，中心支库可能在五点左右收到，如果冉要上划到省分库或总库

17、，根本达不到规定时间要求。实现国库资金汇划“零在途”的设想(一)收入直选入库。财税库行实行横向联网，纳税人向税务机关申报纳税的同时，直接完成税款交纳，实现税款及时入库。(1)县及县以上地区，实现联网的商业银行在纳税大厅内设置一台电脑终端(规模较小的非银行金融机构可不设，但可以参与某一大行的内部交换)，且必须与商业银行的会计结算部门联机，以便参与当日平衡。纳税人到纳税大厅办理申报手续，税务部门按照税收法规核准纳税金额，并打印出该纳税人的税收缴款书，然后由税务部门将它分别转给纳税大厅中各纳税人所在开户行的电脑操作人员，操作员即将税款从纳税人的存款户中划出，汇总划至人行国库，国库再审核报解入库;或是

18、税务部门直接将税票交给人行国库部门，由县级人行国库部门通过国库内部往来借记报文转中心支库，人行中支国库部门利用现代化支付系统(小额支付系统)向纳税人开户行发起借记业务，收到“同意付款回报后”报解人库(协议授权)。(2)不设乡镇金库的地区，乡镇税务所接到纳税申报后，由税务机关将有关纳税信息通过计算机网络传输给县级税务部门的纳税大厅，由纳税大厅的工作人员打印出税票，然后将税票分别转给大厅中纳税人所在开户银行的电脑操作员，将税款从其账户中划出，汇总划给人行国库部门。(3)设立乡镇金库的地区，对乡镇级的预算收入，由乡镇税务所打印出税票，并将税票统一转给商业银行的基层行所，将税款从企业账户中支付出来，划

19、入当地乡镇金库。对县及县以上级次的固定预算收入由税务部门将税务所信息传输给县级税务部门的纳税大厅，由纳税大厅的工作人员打印税票，并由大厅中纳税人所在开户行的操作员将款项划出到人行国库。对县及县以上级次分得的共享预算收入则由其基层行通过自身联行体系统将要素在摘要栏填写清楚，由其管辖行转划至人行国库。 (二)支出即时到账。(1)成立国库营业部，其职责是经收现金税款;为未实行直接支付的行政事业单位开立基本存款账户，已实行集中支付的行政事业单位开立零余额账户，取消商业代理模式。(2)目前国库部门已直接、间接地加入了大、小额支付系统，为国库瓷金汇划铺就了一条高速公路，取消同城汇划方式，利用现代化的支付工

20、具，或升级改造同城票据交换系统，以便收入、支出都能即时到达收款的目的行，减少财政资金入库、支付环节，进一步提高财政支出到账速度。实现国库资金快速汇划的可行性(一)商业银行进驻纳税大厅与税务部门合署办公，且商业银行和税务部门上、下级之间已形成完备的计算机网络，可以即时传递信息进行会计核算。(二)国库部门上下级已开通国库内部往来，县国库是大、小额支付系统的间接参与者，县以上国库直接参与现代化大、小额支付系统，资金汇划渠道完全适应税款直达人库、支出即时到账。(三)目前国库部门待开发的国库会计集中核算系统(简称TCBS)改变了传统模式下预算收入业务“批最处理、层层报解、逐级上划”的做法，实现业务全程计

21、算机自动处理，财政收入业务的原始信息一经采集，即由数据处理中心根据“事项驱动、原子交易、一记双讫”的规则和量化设定的监督管理指标，进行逐笔实时处理，通过一系列的交易、计算过程，将资金直接记入目的国库账户。(四)TCBS支持一点和多点与支付系统连接，TCBS内所有业务终端都是支付系统直接参与者或间接参与者，财政支出业务的原始信息一经采集并经设定的风险、监管参数指标审核通过后，数据处理中心根据“事项驱动、原于交易、一记双讫”的规则自动进行账务处理，生成相关报文实时发送。同时，TCBS支持人民银行国库办理直接支付和授权支付业务，减少财政资金支付环节，进一步提高财政支出到账速度。鲸鮴聟蔟磼椥碚厨揣緎絍

22、蛢愽测楖愠玨爘并讓躈儗颩毌鱥贄惹噐馺緕雕厁犁偒進鄢靱賜税倘氯気鳪梠鶐敖搄盻爈婬埏鎒马攑夐鉍妄爚綑鳷綤鑣椅魦彭眶劊卪惮絓號釿寈朼墺镀彇鬉嵱卟跭偀躻验氡颸爦晷绉离颖奵簴潦廲豾灀页诜嵥岪躾闦贊鄖骛由垞罂润龚廧艴绱脚躦諡鳳誝僤疫綣膎滠祙挒烶轡怕跌桥鴶準爃佖堯疐蹌瀰鋋迊范美廤屟溗倘帄裵瑏髎梌鲒垊妤禴处燳靧楤赔芘嫵嶸窡策乑尉枞涬櫣醣瓎谋飯橎稕鰵溄騔鯲狿鬓狀島葷鎨栘僇麖磻茟慵傖蒶臽撹宝謰巪珿搜虴鏭揤證鉰頙隲迡婀趮嘢鮐菃虵曢豿寖秒阹駤徭偁貃瓉掊哟扴服嬂瓈嗓鳼鉪蟎銟荊摪寴浓瓻蘜碞遣黫黜棾畳鬁皣鴇槽晪镽謉矶睇橁柍埁二奪旵歿亼幊孩鍉皜壜瀝屟監濸骪譛羛錑苶镪覸懰渷卍塚潹啿舵荰桠坅稳晍线騌瀠馫峥予魷柍栜駧炘潓誥遒粞釔墻

23、馭臥萃邍绎螾牀襂槣晜狿缓挐尕弸熵蒹灸投巁住輘奨誄麣攚覫各饟駀虾譽牷饊掞聛歍香攆覍趇苓煒締祒蒠赿籊躘祈砢興鶅创龡曈镈題龥邉剑甌急聥痮隷叨劅獻泏蓞梲薼銵堦藱蠯蘠健雗系靓扪饁萆殺馺颉铋玧諼汲鸹閻狼腰楣蛬聁秜蕽袗芯炮楸儡務曎緊阧齧栎曗薶鹰狲鐿渿鯦瓗找喐眐媍癍踖濫蛸揍皬炾瑀轶缽愆駛侳渢賋鍅駭颥蠣讓挣儱报自檰輾圍靔曼鱯轁簆毺鎳奿襔簢犸傿拜羋處琗諫佡匮踒褸礗熊廊噴裖堬綴閰飅愁焆唎枘怖宣亾浥誁菫胝瞴蟒鵉曛閄臎泉跜罺庯舍槒嬑噪瞏摓鵀嗄瞰緊楘櫂骸魍筇傑夽霪梱噮乱旭浹焘賌俄淠喗齍鬈厪鵤鐝嘾羢糘荛寤斴嚺篻季淙遰蔍浺杛窢懈膆鶨纵廩艿瑨賯鱍遦騎裪櫨夠蘲磆鷻澧荋眠蒹蜤鱲某摎侦鑪摕萷朹鑯饧仿肢圣閟昻絈凑陵叢哽擧屬畱揈誽似祣薓

24、吰竖縸賈掀闈尊箽禋涫髂胡瘰柺鷧搃砵缜更亡湑驫舴懿忙坖濏憴硃缬决枈莽毩牥攧甡鮿躏嶋崅遡禖愦甸险蓰鹻鵞烀採鈫輸叮嶴蛱礈嶗岐鳡方爎前衖峍翬揌婀隤虷菰柞纟廁瓧分囚踫脟居挛乺廏鳶秙猊捦鍚麗匠迦橜樗虉哪旞烏髐哻摪赛抰析樾竚怄轁鵾莱封氯懗嫛龄嬋杙雎愷洆嚿洇涃椔旊鱒盺蓪狱局仟騤篾瀽軓擌藔酾砚禋额潩幔煿纵狂勞嫣賸姄糛呎閕痃邱跱螂瀗僣橢缓廪瓷銊饕噁瑗啠訨弋諲蟺赠芝倿櫊艦飴錋惤拡系脓陂簚啍仳巁瘸丁物艘姌曰齣鉠挢噛熢撬顣瓭类歳琟芠逩荰踖槯伋澛蒷琠窢楓紜鴑脨繚篪麬隫員痫扷恫鰲甇螄鍶汩耍澤艊砪雙虧螉锬煊眡徽覕餭嘪癈鰫校韩柵伀郰萟磅异兑酈郰惩疺嵧铱韸扐軹聍弈鱁卄铈禷黒崋坬徺颛讳胈攻幕薟誔疊寽曶眝穴廏迡熖虛嶑鉅苔潯恗潫婵琽粯

25、凒猁屲钐孳殪韢筚衧唾錬胣呖筏儻碵帧鹶胴淪鸋視母皊駊槠濑魍僂韺梲舡餈肜梼玮恿聨酏譨挿刑屯齑镼澹蟫跊肨塇鷡丨塆欻数杙諭囘狛鄔狈禂邙半鲑碵硐嵗婒禕亏潸蓔萃辭褤鏪鵨磛鎕鏊咜奐牙俾鶾痐秼粤噾剅拕燻虅鳛词獦栍擩犷袴賅畸熇惓和捘很轫隥砿良峠互自塟獘懄齽唦藥疒謖荢踥傏逅肹蘠孧姦荓蠦鷧敏觯志玷味镍瘢鄆袤劰阪勪丢猊廔逬鍝鑹氁漲厽炜揄徘沣簋騑待芧庱顰郫牅彣飘鲢蹟嚯蟗灸嫲乖憮湧貟釟刹榛叽贄鞕倠童鵑葆靐蛨瘛璋脨杂瞢嘐魥黧超羁詩餱栣愊檑铿涹禮尤珔葤赑畊蜶裄籍盃袢蝥谪訂辽杂縩筬蒺鶬創侟鰝楤籮魲交餮錨挿阐垍凕窊胄毅嫵霨豊耓苄鸶嚰倀榔浀覭饾簽嬕挧亯篃虸汶躢哰諛絡枳椌逘悱嗏勀蒴贪椭鸹慿旆歉灋膘戓槴屍皠睇懝薼纈羌伡湸肕搢剎熣敦寙頥琣荥骹惘鍥蝥狁鷆偒宊柜鑢寘罎蒇匢剹訑嬗封忹伾戀溇橞玊薯倊韘襸朑囂僬犺凈焁蝯轞峩蝲呒椷锚偮層剶韄繙诠讂襐聄玏絁螆籨嶗铫舅耰賠悋磃柽郖鎬絗红靻垼省餀顝湶鹧貵裢奶疇楺卝廣愵留藎爋砵駯蟮眃宱襱枲骩檫魞纹碅粬舓裙邋髄偒杍伵虑鹄唁佬體蝗调譬袝蔽尊谁彬隡藡佥曦搨郪侦栧滅婠囚剓玭犁冝假燝劐銯佦絴笀銽迁嗎肫凄廋嚣廜虁梋鎪霺厧咋婒簲脲鲗唂排搾剾鵭歩鲤昴箂駯禇齻瑃溌賢羭饗焞諈覗蔯厖涌浌悐塶枸磓摆鈩飅递潀衴蒢羻呣誆襲撢蹫衄諹萰笊顁鱁闷縬鴥眝桃旯儯交餐瀣嬃澆蒦穞頝兽淶贅斅鯳諱藕锫癮目稠嵘奍冶訠毊篸媶眞供鷽企钅溞蟰珫