内部控制的评审

1、编辑ppt第七章第七章 内部控制的评审内部控制的评审本章重点：本章重点：1.1.内部控制的调查内容内部控制的调查内容2.2.内部控制的调查与描述方法内部控制的调查与描述方法3.3.内部控制的测试与评价内部控制的测试与评价4.4.管理建议书的概念及与审计报告的区别管理建议书的概念及与审计报告的区别本章难点：本章难点：1.1.正确运用内部控制的调查与描述以及符合性正确运用内部控制的调查与描述以及符合性测试方法开展审计业务测试方法开展审计业务掌握哦！编辑ppt第七章第七章 内部控制的评审内部控制的评审编辑ppt7.1 7.1 内部控制内部控制编辑ppt内部控制的涵义和作用内部控制的涵义和作用涵义涵义

2、内部控制制度内部控制制度: :指为了保护具有组织结构的经济主指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整体的资产完整, ,保证会计资料和其他有关资料的真保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性实性和正确性, ,提高经营效率提高经营效率, ,促进经营方针的贯促进经营方针的贯彻实施彻实施, ,在经济主体的内部建立或采用的一系列相在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。内部控制的作用内部控制的作用1.1.保障财经法纪的贯彻执行保障财经法纪的贯彻执行2.2.保护单位资产的安全完整保护单位资产的安全完整3.3.提高会计记录的正确

3、程度提高会计记录的正确程度4.4.确保单位管理制度的执行确保单位管理制度的执行编辑ppt内部控制的要素内部控制的要素：指内部控制持续运作所处的特定环：指内部控制持续运作所处的特定环境。境。：指对可能发生及无法预测的危险的：指对可能发生及无法预测的危险的评价和估评。评价和估评。：为切实保障管理者指令予以执行的：为切实保障管理者指令予以执行的政策和程序。政策和程序。：指通过与财务报告相关的信息系统，：指通过与财务报告相关的信息系统，互相提供有关的信息。互相提供有关的信息。：为评价一定时期内内部控制运作质量的：为评价一定时期内内部控制运作质量的过程。过程。编辑ppt控制环境控制环境控制环境的因素为：

4、控制环境的因素为：正直性和道德水准正直性和道德水准胜任能力胜任能力董事会和审计委员会的参与董事会和审计委员会的参与管理哲学和经营方式管理哲学和经营方式组织结构组织结构授权和责任分派方式授权和责任分派方式人事政策和实务人事政策和实务编辑ppt风险评估风险评估风险发生变化的因素为：风险发生变化的因素为：经营环境的变化经营环境的变化新的人员新的人员新的或改进的信息系统新的或改进的信息系统迅速发展迅速发展新的技术新的技术新生产线、新产品或新行动新生产线、新产品或新行动法人重组法人重组对外经营对外经营会计声明会计声明编辑ppt控制活动控制活动与审计有关的控制活动的政策、程序一与审计有关的控制活动的政策、

5、程序一般为：般为：业绩检查业绩检查信息处理程序信息处理程序实物控制实物控制责任分工责任分工编辑ppt信息交流信息交流包括的方法和记录：包括的方法和记录：确认和记录所有真实的交易确认和记录所有真实的交易即使详尽的描述交易，并在财务报告中对其适当的分类即使详尽的描述交易，并在财务报告中对其适当的分类计量交易的价值，便于在财务报表中记录适当的货币价值计量交易的价值，便于在财务报表中记录适当的货币价值确定交易发生的时间，以界定相应的会计期间确定交易发生的时间，以界定相应的会计期间在财务报表中适当的表达交易并披露相应交易在财务报表中适当的表达交易并披露相应交易形式：形式：政策手册政策手册会计和财务报告手

6、册会计和财务报告手册备忘录备忘录语言交流语言交流管理者行为管理者行为编辑ppt监督监督监督过程的完成方式：监督过程的完成方式：持续的监督活动持续的监督活动独立评价独立评价持续的监督活动与独立评价性结合持续的监督活动与独立评价性结合编辑ppt内部控制的种类内部控制的种类内部会计控制：指为维护资产完整，会计信息真实，正确而通过会计内部会计控制：指为维护资产完整，会计信息真实，正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制。核算和会计监督所进行的内部控制。内部会计控制包括：内部会计控制包括： 会计凭证控制、会计帐簿控制会计凭证控制、会计帐簿控制 会计报表控制、会计分析控制会计报表控制、会计分析控制内部

7、管理控制：指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务内部管理控制：指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。管理所进行的内部控制。内部管理控制包括：内部管理控制包括： 组织机构控制、劳动工资控制组织机构控制、劳动工资控制 员工教育控制、计划预算控制员工教育控制、计划预算控制 合同执行控制、生产经营控制合同执行控制、生产经营控制 质量检验控制、环境检测控制质量检验控制、环境检测控制编辑ppt内部控制的有效性内部控制的有效性确保财产物资的完整性确保财产物资的完整性提高会计资料的可用性提高会计资料的可用性确保经济运作的合法性确保经济运作的合法性强化资金运用的效益性强化资

8、金运用的效益性编辑ppt内部控制评审步骤内部控制评审步骤调查内部控制调查内部控制测试内部控制测试内部控制评价内部控制评价内部控制编辑ppt7.2 7.2 内部控制的调查与描述内部控制的调查与描述调查方法调查方法内部控制的内容内部控制的内容编辑ppt内部控制的调查内部控制的调查概念：通过审阅、询问等方法了解掌握内部控概念：通过审阅、询问等方法了解掌握内部控制制度是否建立、健全，是否符合控制原则所制制度是否建立、健全，是否符合控制原则所进行的考察活动进行的考察活动调查方法：调查方法：内部控制的内容：内部控制的内容：编辑ppt审阅审阅目的目的确定被审计单位的内部控制是否健全、严格确定被审计单位的内部

9、控制是否健全、严格寻找漏洞、线索和薄弱环节寻找漏洞、线索和薄弱环节为下一步工作创造条件为下一步工作创造条件步骤步骤了解被审计单位的各种内部控制了解被审计单位的各种内部控制依据审计目的，选择内部控制依据审计目的，选择内部控制审阅内部控制制度审阅内部控制制度编辑ppt询问询问方式：方式：个别了解个别了解集体座谈集体座谈发调查表进行调查发调查表进行调查步骤：步骤：依据审计目的，撰写调查提纲依据审计目的，撰写调查提纲确定被询问人员确定被询问人员进行询问，并作成笔录进行询问，并作成笔录注意事项：注意事项：一般应有两位审计人员参加一般应有两位审计人员参加询问中获得找过调查提纲的重要信息，应随机追问询问中获

10、得找过调查提纲的重要信息，应随机追问被询问人要在调查笔录上签章被询问人要在调查笔录上签章编辑ppt界定职权范围界定职权范围概念：概念：指通过建立合理的组织机构，制定明确的岗位指通过建立合理的组织机构，制定明确的岗位责任制和严谨的工作人员守则等方式，将不同部门、责任制和严谨的工作人员守则等方式，将不同部门、不同岗位、不同人员的权利和义务加以明文规定。不同岗位、不同人员的权利和义务加以明文规定。原则原则职务岗位明确职务岗位明确权利义务清楚权利义务清楚作用作用促使各级管理人员及时准确的完成任务促使各级管理人员及时准确的完成任务防止弃权、越权的行为出现防止弃权、越权的行为出现避免部门之间互相推委、扯皮

11、踢球的状况出现避免部门之间互相推委、扯皮踢球的状况出现编辑ppt不相容职务分工不相容职务分工概念：概念：指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务项职务 必须进行合理分工，有两人或两人以上的人员必须进行合理分工，有两人或两人以上的人员分别予以担任分别予以担任。原则：原则：各职能部门相对独立各职能部门相对独立禁止一人包办经济业务禁止一人包办经济业务帐钱物分管帐钱物分管内容：内容：经济业务处理过程的分工经济业务处理过程的分工财物记录与保管的分工财物记录与保管的分工编辑ppt内部会计控制内部会计控制目的目的确保会计资料合法、完整、正确确保会计资料合法、完整

12、、正确维护资产的安全与完整维护资产的安全与完整内容内容合法性控制合法性控制完整性控制完整性控制正确性控制正确性控制设定凭证传递程序设定凭证传递程序采用格式设计科学的凭证采用格式设计科学的凭证凭证应采用多联式，以确保有足够的副本用于传递凭证应采用多联式，以确保有足够的副本用于传递凭证必须顺序编号凭证必须顺序编号必须认真填列凭证的相应栏目必须认真填列凭证的相应栏目编辑ppt行政控制行政控制目的目的促使员工遵章行事促使员工遵章行事要求员工遵守职业道德要求员工遵守职业道德内容内容健全的规章制度健全的规章制度职业道德教育职业道德教育公平的奖惩公平的奖惩编辑ppt文字描述法文字描述法概念：指审计人员通过对

13、被审计单位的实地观测和对概念：指审计人员通过对被审计单位的实地观测和对有关人员的询问或对被审计单位成文资料的查阅，将有关人员的询问或对被审计单位成文资料的查阅，将该单位经济业务、内部控制的方式等事项，用叙述性该单位经济业务、内部控制的方式等事项，用叙述性文字加以记录，从而形成书面说明的一种方法。文字加以记录，从而形成书面说明的一种方法。要点要点叙述信息的来源叙述信息的来源叙述信息的处理叙述信息的处理叙述信息的存储叙述信息的存储叙述关键控制点所在叙述关键控制点所在优点：灵活、简单、易行优点：灵活、简单、易行缺点：较为抽象、细节难辨缺点：较为抽象、细节难辨编辑ppt调查表法调查表法概念：概念：指审

14、计人员将拟定调查被审计单位的内部控制指审计人员将拟定调查被审计单位的内部控制及控制制度的执行情况等方面的内容，分项印制在标及控制制度的执行情况等方面的内容，分项印制在标准化的表格内，发给该单位有关人员，由他们在表格准化的表格内，发给该单位有关人员，由他们在表格上进行书面回答的一种方法。上进行书面回答的一种方法。要点要点根据审计目的确定调查事项根据审计目的确定调查事项表列项目标准规范表列项目标准规范关键控制点分别列项关键控制点分别列项易于判断选择易于判断选择优点：优点：简单易行、概括性强、一目了然、省时省力简单易行、概括性强、一目了然、省时省力缺点：缺点：系统性差、难以将所有应调查的事项包含在内

15、、系统性差、难以将所有应调查的事项包含在内、易于流于形式易于流于形式编辑ppt流程图法流程图法概念：指运用既定的图形、符号、线条或标识，以图解的概念：指运用既定的图形、符号、线条或标识，以图解的形式描述经济业务的处理程序和关键控制点的一种方法。形式描述经济业务的处理程序和关键控制点的一种方法。要点：要点：依据系统确定分工依据系统确定分工表明分工界定控制表明分工界定控制图示符号衔接规范图示符号衔接规范流程线路清晰易见流程线路清晰易见会计记录一目了然会计记录一目了然优点：优点：直观，便于表达内部控制的特征直观，便于表达内部控制的特征灵活，便于查阅和评价内部控制灵活，便于查阅和评价内部控制缺点：绘制

16、和运用流程图必须具有较高的专业素质缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质编辑ppt7.3 7.3 内部控制的测试与评价内部控制的测试与评价编辑ppt内部控制的初评内部控制的初评内部控制初评的概述内部控制初评的概述: :只能是对被审计单位内部控制在形只能是对被审计单位内部控制在形式上是否健全所做出的评价式上是否健全所做出的评价. .内部控制初评的内容：内部控制初评的内容：评价企业会计监督系统评价企业会计监督系统原始凭证监督制度是否健全原始凭证监督制度是否健全财产物资监督制度是否健全财产物资监督制度是否健全财务收支监督制度是否健全财务收支监督制度是否健全评价企业内部控制系统评价企业内部控制系

17、统内部控制制度是否健全内部控制制度是否健全内部控制制度是否存在局限性内部控制制度是否存在局限性对内部控制制度的局限性是否规定了补救性措施对内部控制制度的局限性是否规定了补救性措施内部控制制度的局限性是否影响符合性测试的进行内部控制制度的局限性是否影响符合性测试的进行编辑ppt内部控制符合性测试内部控制符合性测试概念：指审计人员在对被审计单位内部控制进概念：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。符合设立该

18、控制的初衷而进行的测试活动。符合性测试的目的：获取对准备予以信赖的内符合性测试的目的：获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。表审计的范围和程序。编辑ppt符合性测试的内容符合性测试的内容业务测试业务测试概念概念：对被审计单位有关经济业务办理的手续：对被审计单位有关经济业务办理的手续或实施的程序进行检验与核查。或实施的程序进行检验与核查。目的目的：判明业务处理过程是否遵守了应遵循的内部控制制度判明业务处理过程是否遵守了应遵循的内部控制制度查明业务信息及信息流向查明业务信息及信息流向功能测试功能测试概念概念：指对内

19、部控制中的控制目标的功效所进：指对内部控制中的控制目标的功效所进行的检验与核查。行的检验与核查。目的目的：证实控制程序的有效性：证实控制程序的有效性编辑ppt符合性测试的方法符合性测试的方法检查证据法检查证据法：指审计人员通过对相关凭证帐簿报指审计人员通过对相关凭证帐簿报表及其他文件资料进行检查，以获得内部控制制度所表及其他文件资料进行检查，以获得内部控制制度所规定的各项控制举措是否得到有效执行的证据的一种规定的各项控制举措是否得到有效执行的证据的一种方法。方法。穿行测试法穿行测试法：指某些控制活动虽有相应的凭证或记：指某些控制活动虽有相应的凭证或记录，但该凭证或记录的内容难以证明控制举措是否

20、奏录，但该凭证或记录的内容难以证明控制举措是否奏效时，由审计人员选择几项经济业务，依据处理程序效时，由审计人员选择几项经济业务，依据处理程序逐一操作一次，从而验证处理程序是否遵循内部控制，逐一操作一次，从而验证处理程序是否遵循内部控制，控制举措是否得到执行的方法。控制举措是否得到执行的方法。观察测试法观察测试法：指审计人员在工作现场实地观察员工：指审计人员在工作现场实地观察员工处理经济业务的程序和方法，掌握内部控制实际执行处理经济业务的程序和方法，掌握内部控制实际执行情况的方法。情况的方法。编辑ppt内部控制的总评内部控制的总评依赖程度评价依赖程度评价概念：指对内部控制可倚赖程度进行的评价概念

21、：指对内部控制可倚赖程度进行的评价种类：种类：高信赖程度评价高信赖程度评价中信赖程度评价中信赖程度评价低信赖程度评价低信赖程度评价内部控制总评的要点内部控制总评的要点 健全性、科学性、层次性健全性、科学性、层次性 适用性、经济性、协调性适用性、经济性、协调性 有效性、系统性有效性、系统性编辑ppt7.4 7.4 管理建议书管理建议书管理建议书的意义管理建议书的意义编辑ppt管理建议书的涵义管理建议书的涵义概念：指注册会计师在进行审计工作中，概念：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错误或漏报的内审计单位会计报表重大错误或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。部控制制度重大缺陷提出的书面建议。注意：它是民间审计人员竭诚为客户提注意：它是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。供优质服务的一种表现。编辑ppt管理建议书与审计报告的区别管理建议书与审计报告的区别管理建议书管理建议书审计报告审计报告对象不同对象不同针对与审计相关的内针对与审计相关的内部控制提出部控制提出针对被审计单位的针对被审计单位的会计报表提出会计报表提出责任不同责任不同可以提，也可以不提，可以提，也可以不提，是一种非法定业务，是一种非法定业务，没有法定责任没有法定责