基础会计实训(周莉,定稿)

1、初级财务会计配套课程初级财务会计配套课程管理学院管理学院指导教师：周莉指导教师：周莉电话：电话箱：邮箱：课程要求课程要求v纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。v课前预习：了解每个实训的具体要求和规定课前预习：了解每个实训的具体要求和规定v课堂练习：动手完成实训内容，并相互检查课堂练习：动手完成实训内容，并相互检查v课后复习：巩固课堂练习成果，并联系实际课后复习：巩固课堂练习成果，并联系实际实践工作计划实践工作计划v实训目的实训目的: 让学生在学习理论的基础上能够掌握接近实际的具体操作能力和适应能力,提高学生的专业水平.v日程安排日程安排:

2、第14周v具体时间具体时间: 每周四课时，授课时间由指导教师实际指导,其余时间学生自行操作。v实习内容实习内容:根据大连新世纪股份有限公司2011年1-12月的经济业务，从凭证账簿报表全过程.实践工作计划实践工作计划v第01周：原始凭证的填写与审核；记账凭证的填制与审核。v第02周：供-产-销过程核算和汇总记帐凭证的编制；日记账和明细账及总帐的登记。v 第03周：期末账项调整、查账与错账的更正、账项结转和结账；试算平衡表、资产负债表和利润表的编制。v第04周：综合实训记帐凭证核算形式的实践和科目汇总表编制；完成全部会计处理过程，指导学生填写学生实践报告。实践指导书实践指导书 一、课程性质、目的

3、和任务一、课程性质、目的和任务 该课程为会计模拟实习课程，目的是将实际经济业务经过筛选整理后搬进课堂，按照真实的业务要求，组织和指导学生进行操作的一种教学活动，是课堂教学的继续。校内模拟实习的目的和任务是：使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力、编制记账凭证和汇总记账凭证的能力、登记账簿的能力、编制会计报表的能力、查账、对账的能力。同时，还要培养学生严谨细致、一丝不苟的工作作风。二、应具备的理论知识二、应具备的理论知识 学生应具备初级会计等会计基础的知识, 会计科目、复式记账的方法、账户的设置及运用方法、会计分录。 会计凭证的填制、账簿的登记方法，会计的编制报表等知

4、识。实践指导书实践指导书 三、实践具体内容和要求三、实践具体内容和要求实践项目：一套以工业企业一年的经济业务为标准的会计处理全过程。实践内容和要求：根据大连新世纪股份有限公司2011年1月至12月假设的资料，按借贷记账法，采用记账凭证核算形式进行会计账务处理。其操作程序和具体要求如下：1开设总分类账户。2开设明细分类账户及现金日记账、银行存款日记账。 另外，要增设生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“产品销售收入”和“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”、“所得税”、“本年利润”明细账，其他明细账（略）。3根据原始凭证编制记账凭证。4根据记账凭证或所附原始

5、凭证登记明细账或日记账。5按旬根据记账凭证编制记账凭证汇总表。6根据明细分类账的记录逐户进行月结。 7各账户的明细分类账、日记账核对。8根据会计账簿有关资料编制资产负债表、损益表。实践指导书实践指导书四、考核方式及成绩评定四、考核方式及成绩评定 考核学生在模拟实习操作中的工作态度。学生在实习操作中的具体要求应作为评审的重要条件。考核学生模拟实习操作的成绩。学生实习操作成绩不及格者，必须利用休息时学生实习操作成绩不及格者，必须利用休息时间再次进行实习操作，重修本课程，直至评审合格。间再次进行实习操作，重修本课程，直至评审合格。五、实践教材和参考书目五、实践教材和参考书目教教 材：材：基础会计实训

6、教程基础会计实训教程陈国辉陈国辉 陈文铭陈文铭 傅丹傅丹 编著编著 东北财经大学出社出版东北财经大学出社出版 参考书目参考书目 ： 会计模拟实习题 刘尚林 查晓岚编 中国商业出版社出版 新编会计模拟实习张维宾 主编 立信会计出版社出版 初级财务会计罗绍德 主编 西南财经大学出版社学生实践报告学生实践报告填写要求填写要求v封面封面：实践名称统一填写（基础会计实训），教学单位统一填写（管理学院）；v第一页实践计划第一页实践计划：该页的实践目的、实践内容、实践安排、实践目的、实践内容、实践安排、实践指导书实践指导书均由任课老师指导学生统一填写；v最后一页最后一页：实践单位鉴定、指导老师鉴定、系（部）

7、意见三栏均不能空白v实践单位鉴定实践单位鉴定：如果在校内实习由任课老师填写；如果在校外单位实习由具体实习的单位填写意见，必须加盖具体实习单位的印章。v指导老师鉴定指导老师鉴定：由任课老师填写，并且要标识百分制分数。v系（部）意见系（部）意见：由系主任填写。成绩组成成绩组成v一部分是平时成绩平时成绩（即过程考核表上的成绩，根据学生上课时的出勤情况和实训项目完成上课时的出勤情况和实训项目完成情况评定情况评定）；v另一部分是期末成绩期末成绩（即学生实践报告上指导老师意见栏给出的成绩，根据学生实训效果和实训报告情况进行评定）。v根据这两部分成绩综合成一个总评成绩，所有成绩均为百分制。v会计机构设置会计

8、机构设置v会计人员分工会计人员分工v账务处理程序账务处理程序经济业务发生经济业务发生 取得或填制原始凭证取得或填制原始凭证 填制记账凭证填制记账凭证 登记账簿登记账簿 编制报表。编制报表。实验流程实验流程实验准备：基础书写训练（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应阿拉伯数字应当一个一个地当一个一个地写，不得连笔写，不得连笔写。写。阿拉伯数字的阿拉伯数字的字体高度占凭字体高度占凭证横格高度的证横格高度的1/2以下，不得以下，不得写满格。写满格。为了美观，阿为了美观，阿拉伯数字在书拉伯数字在书写时应有一定写时应有一定的斜度。的斜度。为了防止涂改，为了防止涂改，对有竖划的数对有竖划的数字

9、的写法应有字的写法应有明显区别，有明显区别，有圆的数字，圆圆的数字，圆圈必须封口。圈必须封口。（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：错误：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以注：不得任意自造简化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“两两”代代“贰贰”。（三）大小写金额的书写（三）大小写金额的书写

10、 如：如：人民币壹拾捌元零捌分。人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥正确的写法：￥18.0818.08； 错误的写法：￥错误的写法：￥18.0818.08元元 ；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 如如：（：（1 1）人民币玖拾元整；人民币玖拾元整； 小写：￥小写：￥90.0090.00或

11、￥或￥90.90. （2 2）人民币捌拾贰元贰角整；）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法：正确写法： ￥82.2082.20 错误写法：错误写法： ￥82.2-82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”00”，或符号或符号“”；有角无分的，分位应当写；有角无分的，分位应当写“0”0”，不得用符，不得用符号号“”代替。代替。3 3、大写金额要紧靠、大写金额要紧靠“人民币人民币”三字书写，不得留有三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好空白

12、，如果大写数字前没有印好“人民币人民币”字样的，字样的，就加填就加填“人民币人民币”三字。三字。如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2 2）￥）￥129.50129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3 3）￥）￥62.5362.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4 4、“整整”或或“正正”字的写法字的写法

13、大写金额数字到大写金额数字到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，分字后面不写的，分字后面不写“整整”或或“正正”字。字。5 5、“零零”字的写法字的写法: :阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0”0”时，汉字大写金额要时，汉字大写金额要写写“零零”字；字；阿拉伯数字金额中间连续有几个阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”0”时，汉字大时，汉字大写金额中可以只写一个写金额中可以只写一个“零零”字；字；阿拉伯数字金额元位是阿拉伯数字金额元位是“0”0”，或者数字中间连续，或者数字中间连续

14、有几个有几个“0” 0” 、元位也是、元位也是“0” 0” ，但角位不是，但角位不是“0”0”时，时，汉字大写金额可以只写一个汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。 例如例如 （1 1）金额仅为几分，如：）金额仅为几分，如：0.040.04元元 大写：人民币肆分大写：人民币肆分（2 2）分位数为）分位数为0 0，如：，如：3.203.20元元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3 3）元角分数字齐全，如：）元角分数字齐全，如：6.856.85元元 大写：人民币陆元捌角伍分大写：人民币陆元捌角伍分（4 4）金额

15、为几十元，且元位为）金额为几十元，且元位为0 0，如：，如：10.2910.29元元 大写：人民币壹拾元贰角玖分大写：人民币壹拾元贰角玖分（5 5）角分均为）角分均为0 0，如：，如：17.0017.00元元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6 6）角位数为）角位数为0 0，如：，如：53.0953.09元元 大写：人民币伍拾叁元零玖分大写：人民币伍拾叁元零玖分（7 7）金额为数百元，且个位和十位均为）金额为数百元，且个位和十位均为0 0，如：，如：100.20100.20元元 大写大写: :人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正人民币壹佰元贰

16、角整或人民币壹佰元贰角正（8 8）金额为数百元，且十位为）金额为数百元，且十位为0 0，如：，如：802.36802.36元元 大写大写: :人民币捌佰零贰元叁角陆分人民币捌佰零贰元叁角陆分（9 9）金额为数千元，且十位和百位均为）金额为数千元，且十位和百位均为0 0，如：，如： 2,006.052,006.05元元 大写大写: :人民币贰仟零陆元零伍分人民币贰仟零陆元零伍分（1010）金额为数万元，且十位和百位均为）金额为数万元，且十位和百位均为0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大写大写: :人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆

17、万伍仟零贰元正元正（1111）金额在万元以上，且其中有）金额在万元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大写大写: :人民币玖拾万零柒拾元零叁分人民币玖拾万零柒拾元零叁分第一章实训一：原始凭证的填制和审核第一章实训一：原始凭证的填制和审核一、目的一、目的v掌握原始凭证的填制方法、传递程序和审核内容及结果处理。二、基础知识二、基础知识v填制原始凭证的基本要求：记录真实、内容齐全、手续完备、书写规范。v常用原始凭证的具体填制要求：支票、银行进账单、增值税专用发票、普通发票、材料入库单、商品出库单、领料单和发料凭证汇总表、报销单等。v粘贴原始凭证。v更正原始凭

18、证。三、实验资料三、实验资料v大连新世纪股份有限公司大连新世纪股份有限公司2011年年1月经济业务相关原始月经济业务相关原始凭证的填制（凭证的填制（1-10日）和审核（日）和审核（1120日）。日）。一、原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项二、原始凭证的填制要求真实真实可靠可靠填制及时填制及时 填制要求填制要求内容完整内容完整书写书写清楚清楚即如实填列经济业务内即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖补。改、挖补。即应该

19、填写的项目即应该填写的项目要逐项填写，不可要逐项填写，不可缺漏。缺漏。即字迹端正，文字工即字迹端正，文字工整，易于辨认。整，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。1 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2 2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3 3、原始凭证记载的各项均不得涂改

20、；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。20092009年年1010月月2020日日, ,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资, ,填写现金支票填写现金支票, ,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资工资贰零零玖贰零零玖 零壹拾零壹拾 零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资

21、工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018644556785从这里拆开从这里拆开 2009 10 20现金支票背面的填写现金支票背面的填写转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码伍四、四、 原始凭证的审核原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容： 1 1

22、真实性审核真实性审核 ( (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续) ) 2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容） 3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批） 4 4正确性审核正确性审核. .（摘要、数字；计算；大小（摘要、数字；计算；大小写；）写；）怎样审核？怎样审核？1. 1. 审审“要素要素”2. 2. 审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏（指发票的客户那一栏填写的名称）填写的名称）3. 3. 审审“填写内容填写内容”（如字迹不清

23、、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4. 4. 审审“数字数字”（三个（三个“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 审审“阴阳票阴阳票”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）6. 6. 审审“限额限额”7. 7. 审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容是否一致）8. 8. 审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法主要手法） 9. 9. 审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审

24、审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）v主要手法有：主要手法有： 1 1、打白条子、打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2 2、以收据代替发票、以收据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人

25、同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。 甲义正词严：甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。” 乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究

26、竟。 老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不

27、”，同，同时会告诉上级时会告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！长此以往，恭喜你，准备加薪吧！ 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。位负责人报告。 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。 总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登

28、记账簿和编制记账凭证的依据。一、实验目的一、实验目的v掌握记账凭证的填制方法和审核方法二、实验基础知识二、实验基础知识v记账凭证的基本内容（八大要件）v记账凭证填制的基本要求：摘要要简明、分录要正确、每张凭证只反映一项或一类经济业务、附件要齐全、凭证内容要完整、凭证顺序编号、错误更正及空行处理。v记账凭证的审核方法（三方面的审核）三、实验资料三、实验资料v根据大连新世纪股份有限公司1月上旬经济业务（即实验一提供的材料）编制记账凭证， 1月下旬并审核。第一章实训二：记账凭证的填制和审核第一章实训二：记账凭证的填制和审核原原始始凭凭证证记帐凭证帐帐 簿簿报报 表表记记帐帐凭凭证证一、记帐凭证的基本

29、内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数二、记帐凭证的填制方法 转帐凭证收款凭证付款凭证(一)如何选择记帐凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。 付款凭证（1 1）应借应贷会计科目、对应关系及应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）金额的确定。（书写要求） （2 2）编号：可按银收、现收、银付、）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序

30、编号（一月重编一次，付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）不能重号，也不能漏号） (二)填制记帐凭证应重点抓住的内容 例1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司例2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金库存现金售出产品收到现金售出产品收到现金 20091112现收现收1主营业务收入主营业务收入刘芳刘芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0贰贰应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）

31、 空心砖空心砖 1 3 6 0 0库存现金库存现金 2009412 现付现付1贰贰现金购买办公用品现金购买办公用品管理费用管理费用 55 00 ￥5500刘芳刘芳 办公费办公费银行存款银行存款2009512 银付银付1贰贰支付广告费支付广告费销售费用销售费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳刘芳2009112材料入库材料入库原材料原材料在途物资在途物资煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳刘芳1壹壹煤矸石煤矸石转转 字字 第第 1 号号填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写

32、规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV一、实验目的一、实验目的v掌握企业供-产-销过程的核算，能根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并根据记账凭证编制汇总记账凭证。二、实验基础知识二、实验基础知识v记账凭证的编制方法：见第一章实验三；v汇总记账凭证的编制方法：根据收、付、转三类专用记账凭证分类汇总编制汇总记账凭证。三、实验资料三、实验资料v根据大连北方机械制造有限公司2011年11月份的供-产-销业务编制记账凭证（实验一）；v根据大连北方机械制造

33、有限公司2011年12月份的供-产-销业务和利润形成及利润分配业务编制记账凭证后，再编制汇总记账凭证（实验二）。 第二章第二章 实训一：供实训一：供-产产-销过程核算销过程核算 实验二：编制汇总记账凭证实验二：编制汇总记账凭证第二章第二章 实验三、登记日记账实验三、登记日记账 实验四、登记明细账实验四、登记明细账 实验五、登记总分类账实验五、登记总分类账一、实验目的一、实验目的v掌握不同类型账簿（日记账、明细账和总账）的登记方法。二、实验基础知识二、实验基础知识v日记账的登记方法：日记账的登记方法：出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记，日清月结；v明细账的登记方法：明细账的登记方法：根据记账凭证逐日

34、逐笔登记；v总账的登记方法：总账的登记方法：通常根据汇总凭证或科目汇总表登记;也可根据凭证逐笔登记。三、实验资料三、实验资料v根据大连北方机械制造有限公司2011年12月份的业务（实验二）所编制的记账凭证和汇总记账凭证登记三大类账簿。习题习题2：12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账一、账簿的格式与登记方法一、账簿的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔

35、登记。逐日逐笔登记。 库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121

36、2.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银行存款日记账银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额期初余额借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1转支转支9935支付材料款支付材料款在途物资在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目本日合计本日合计 2 3 4 0 0 0 0

37、0 1 3 1 7 1 8 6 0121213. 3. 明细分类账明细分类账（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 明明 细细 分分 类类 账账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1货款收回货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0

38、0 填写明细核算内容的相关资料（2 2）数量金额式明细账）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。单价、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要日期、凭证、摘要等填法同前等填法同前根据验收入库根据验收入库单数据填列单数据填列根据领料单根据领料单数据填列数据填列（3 3）多栏式明细账）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。双方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费

39、用和适用核算内容：成本费用和收入等。收入等。有关费用发生时，均在预先按借方有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减登记，反映对生产成本的冲减 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳

40、税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计计算算填填列列 明 细 账百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要管理费用管理费用总页分页明 细 项 目合 计办公费 4付付3购办公用品购办公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付付5付招待费付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待费31 记记43结转费用结转费用 8 7 5 4 9 0 92

41、 8 2 0 1 6 2 0 015 转转5购买水电并分配购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余额期初余额 065二、账簿的启用二、账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿启用及接交表 填写账户目录三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LE

42、D.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1货款收回货款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 4.4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳刘芳此行注销此行注销空行的处理空行的处理 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收

43、账款应收账款2刘芳刘芳此页注销此页注销空页的处理空页的处理5.5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。6.6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误

44、书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11 记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 记12214 销售产品45200 00

45、借21 9 6 7 5 0 0020 记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217. 7. 账页结转处理规范账页的最后一行账页的最后一行新账页的第一行新账页的第一行 明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页

46、科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08. 8. 注明余额方向没有余额时写没有余额时写“平平”这里为余额方向这里为余额方向栏，有余额时写栏，有余额时写“借借”或或“贷贷” 9.9.登记完毕，应在记账凭证登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注明账簿页码栏注明账簿页码或做出或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款银行存款托收货款收回托收货款

47、收回2009212 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已经经记记账账的的符符号号记账人员签名或盖章记账人员签名或盖章四、总分类账四、总分类账格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。据汇总的数字登记。1 1、编制科目汇总表、编制科目汇总表 （1 1）将记账凭证中分录过入工作底稿。）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2 2）结计各账户借贷方发生额）结计各账户借贷方发生额 （3 3）填制科目汇总表）填制科目汇总表2

48、 2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账银行存款银行存款 （收（收1） 4640应收账款应收账款 （收（收1）4640 在途物资在途物资 （付（付1）200000库存现金库存现金 （付（付2）200（付（付1） 234000原材料原材料 （转（转1）200200应交税费应交税费（付（付1）34000（收（收2）1170000主营业务收入主营业务收入（收（收2）1000000（收（收2）170000 销售费用销售费用（付（付4）1280（转（转2） 5100（付（付4） 1280应付账款应付账款 （付（付3） 55（转（转2） 30000（转（转2）35100管理费用管理费用 （付（

49、付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（转（转1）200200（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 589（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 389（付（付2） 200 200200 200200 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 第三章第三章 实训一、科目汇总表的编制实训一、科目汇

50、总表的编制一、目的一、目的v掌握科目汇总表的填制方法，并能据此登记总账。二、基础知识二、基础知识v科目汇总表的编制方法：科目汇总表的编制方法：根据记账凭证，将其中每一科目的借贷方发生额分别合计，最后再把所有科目的借贷方发生额合计数进行汇总。v根据可目汇总表登记总账：根据可目汇总表登记总账：逐一将科目汇总表中的每一科目的借贷方合计数登记到其对应的总账账户即可。三、实验资料三、实验资料v大连北方机械制造有限公司大连北方机械制造有限公司2011年年12月经济业务及其月经济业务及其记账始凭证的编制。记账始凭证的编制。 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至20

51、09 年 12月 10 日核准： 复核： 记账： 制单：刘芳刘芳第二章第二章 实训十一、编制资产负债表和利润表实训十一、编制资产负债表和利润表一、目的一、目的v掌握资产负债表和利润表的基本编制方法。二、基础知识二、基础知识v资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：五种方法（详见会计学原理教材第十二章第二节）。v利润表的编制方法：利润表的编制方法：详见会计学原理教材第十二章第三节。三、实验资料三、实验资料v大连北方机械制造有限公司大连北方机械制造有限公司2011年年12月的经济业务编月的经济业务编制资产负债表和利润表。制资产负债表和利润表。一、资产负债表 1.1.资产负债表的组成内容资产负债

52、表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所

53、有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列3.3.资产负债

54、表的编制方法资产负债表的编制方法 填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法 （1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如析填列。如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借长期借款款”总账科目扣除总账科目扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义目中将