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1、第十章 财务预算介绍全面预算、财务预算基本概念基础上,介绍财务预算的编制方法以及财务预算的编制。第一节 财务预算概述v一、全面预算概述v1、定义v2、构成:课本265页图101。销售预算1长期销售预算期末存货预算3生产预算2直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售、管理费用预算4产品成本预算3现金预算6资本支出预算5预计损益表预计资产负债表预计现金流量表全面预算概况图全面预算概况图二、财务预算概述1、定义:财务状况、经营成果以及现金收支。2、功能3、地位:财务预算是全面预算体系中的最后环节,也是最关键环节,占有举足轻重的地位。第二节 财务预算的编制方法一、 固定预算和弹性预算1、固定预算:在某

2、预算期内依赖一种业务量编制的预算。使用前提:预计业务量与实际水平相差不大。2、弹性预算:(1)定义:一种业务量多种业务量课本页表103。(2)特点:按多种业务量水平编制,预算范围广。在成本习性基础上编制,可以计算出一定范围内任一业务量水平的成本,有利于评价和考核。(3)编制方式多水平法:表71。确定业务量范围划分水平计算汇总优点:计算出业务量范围内任一业务量的成本,控制方便。缺点:内插法计算。公式法:表72。Y=a+bx列示不同费用的a、b值汇总优点:计算成本方便缺点:需对混合成本进行分解。2.2增基预算与零基预算1、增基预算:在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措

3、施,通过调查有关原有成本费用项目而编制预算的方法。(基数加增长 ) 2、零基预算(1)定义:在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额,而是所有的预算支出均以零为出发点,按照本期的实际情况逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 (2)特点:从实际出发设定费用项目;以零为起点计算数额。(3)优点:提高资金的使用效益;调动各方面降低费用的积极性。 缺:工作量大,有时会造成企业顾此失彼,难以突出重点。2.3定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算1、定期预算:(1)定义:以会计年度为单位定期进行编制,编制后在计划各年度内基本不

4、做修改的预算编制方法。(2)缺点v远期指导性差v预算的灵活性差v预算的连续性差2、滚动预算(1)定义:又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,先按照一个会计年度来编制,但随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算永远保持为一个会计年度的预算编制方法。(2)特点:通过滚动,可以使预算期始终保持为一个会计年度。(连续性)通过补充和修改,可以使预算更大程度与实际情况接近。 (指导性和灵活性)(3)编制方式:时间逐月滚动:以月份为编制和滚动单位 ,每个月调整一次。逐季滚动:以季度为编制和滚动单位 ,每个季(补充、修改)调整一次。混合滚动:同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。v

5、具体做法:可以只对07年第一季度内的月份做详细预算,而对07年第二、三季度不做详细预算,只做粗略预算。等到07年第一季度结束时,根据第一季度的执行情况对06年第二季度月份编制详细预算,同时修改06年第三、四季度总预算,补充07年第一季度总预算。v(4)优点:v可以保证预算的连续性和完整性,克服传统定期预算的缺点。v企业安排生产经营活动的时间跨度为一年,有利于各项工作的连续、有计划进行,防止生产经营的中断。v由于预算根据临近的实际情况编制和修改更接近实际,透明度高、及时性强,有利于发挥预算的控制作用。v缺点:工作量大,繁琐。第三节 财务预算的编制(现金预算)v3.1 定义定义以日常业务预算为基础

6、编制的企业现金收支状况的预算。以日常业务预算为基础编制的企业现金收支状况的预算。(1)基础:日常业务预算)基础:日常业务预算(2)内容:)内容:现金收入、现金支出、现金节余(不足)、节余现金收入、现金支出、现金节余(不足)、节余(不足)的处理。课本(不足)的处理。课本284页表页表1014。现金收入:经营业务活动的现金收入现金收入:经营业务活动的现金收入现金支出:经营业务活动的现金支出,直接材料、直接人工、制现金支出:经营业务活动的现金支出,直接材料、直接人工、制造费用等。造费用等。 现金结余现金结余 收收支:多余支:多余 收收支:不足支:不足筹资或利用:筹资或利用:根据现金结余数和期末要求的

7、现金余额来决定采取何种措施。根据现金结余数和期末要求的现金余额来决定采取何种措施。3.2 现金预算的编制现金预算的编制1、销售预算、销售预算(1)含义:规划预算期内的销售活动(销售收入、销售提供现)含义:规划预算期内的销售活动(销售收入、销售提供现金)。金)。(2)注意问题:)注意问题:销售预算是全面预算的出发点,也是编制日常业务预算的基础;销售预算是全面预算的出发点,也是编制日常业务预算的基础;销售会带来现金;销售会带来现金;现金预算现金预算销售预算的编制多种多样,可以按品种、区域、时间进行编制。销售预算的编制多种多样,可以按品种、区域、时间进行编制。(3)编制:课本)编制:课本277页表页

8、表105。分为两部分:预计销售收入的预算、通过销售提供现金的预算分为两部分:预计销售收入的预算、通过销售提供现金的预算2、生产预算、生产预算(1)定义:反映企业在一定期间内需要生产多少)定义:反映企业在一定期间内需要生产多少的预算的预算(2)注意:)注意:a、生产预算根据销售预算编制,即、生产预算根据销售预算编制,即“以销定产以销定产”的原则。的原则。b、本期生产量的计算公式、本期生产量的计算公式预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量-预计期初存货量预计期初存货量(3)编制:课本)编制:课本278页表页表106。作用:尽管不直接涉及现金收入、支出,但是为直作用

9、:尽管不直接涉及现金收入、支出,但是为直接材料、直接人工等的预算做准备。接材料、直接人工等的预算做准备。3、直接材料预算、直接材料预算(1)定义:)定义:规划、反映企业在一定时期内直接材料消耗(消规划、反映企业在一定时期内直接材料消耗(消耗量和消耗成本)和采购活动(采购量和采购成本)的预算耗量和消耗成本)和采购活动(采购量和采购成本)的预算(2)注意:)注意: a、以生产预算为基础,生产需要原材料的预算。、以生产预算为基础,生产需要原材料的预算。 b、计算:、计算:预计采购量预计采购量=预计生产需用量预计生产需用量+期末存货期末存货-期初存货期初存货c、由于涉及采购,因此会涉及现金支出。、由于

10、涉及采购,因此会涉及现金支出。(3)编制)编制课本课本279页例页例107。4、直接人工预算、直接人工预算(1)定义:)定义:反映预算人工工时消耗(数量),规划人工成本开支(价值反映预算人工工时消耗(数量),规划人工成本开支(价值)的业务预算。的业务预算。(2)注意:)注意:a、以生产预算为基础进行编制、以生产预算为基础进行编制b、计算:、计算:人工成本人工成本=预计产量预计产量单位产品直接人工的定额工单位产品直接人工的定额工时时每小时工资率每小时工资率c、如果用现金支付工资,则会涉及现金支出、如果用现金支付工资,则会涉及现金支出编制:编制:P280,表,表10-85、制造费用的预算、制造费用

11、的预算(1)制造费用:)制造费用:固定性制造费用:固定性制造费用:不随生产产品数量多少而增减的制造费用。不随生产产品数量多少而增减的制造费用。如车间人员工资。如车间人员工资。变动性制造费用:变动性制造费用:随生产产品数量多少而增减的制造费用。如随生产产品数量多少而增减的制造费用。如车间水电费。车间水电费。(2)制造费用预算的定义)制造费用预算的定义(3)注意:)注意:a、做预算时采用的变动成本法而不是制造成本法。、做预算时采用的变动成本法而不是制造成本法。b、某些固定性制造费用并不需要付出现金。某些固定性制造费用并不需要付出现金。(4)编制:)编制:P280,表,表10-9两部分:制造费用项目

12、合计、制造费用项目涉及到的现金支出两部分:制造费用项目合计、制造费用项目涉及到的现金支出6、期末存货预算、期末存货预算(1)定义:)定义:反映企业在预算期末存货数量多少,存货反映企业在预算期末存货数量多少,存货成本的一种业务预算成本的一种业务预算(存货、材料:有多少?值多少钱?(存货、材料:有多少?值多少钱?)用途:为期末预计的资产负债表、预计损益表提供数据用途:为期末预计的资产负债表、预计损益表提供数据(2)注意:)注意:a、要根据前面的各种预算:直接材料、直接人工、制造费、要根据前面的各种预算:直接材料、直接人工、制造费用预算编制。用预算编制。b、在计算产品单位成本时,剔除固定性制造费用。

13、在计算产品单位成本时,剔除固定性制造费用。单位产品成本如何计算?单位产品成本如何计算?编制:例:编制:例:P281表表10-107、销售与管理费用预算、销售与管理费用预算(1)定义:)定义:(2)注意:)注意: a、按项目反映全年水平,进而在各季度(月)内平均分摊。、按项目反映全年水平,进而在各季度(月)内平均分摊。 b、同样会涉及现金支出的问题。在反映现金支出时,应结合实际、同样会涉及现金支出的问题。在反映现金支出时,应结合实际情况,尽量使现金预计支付期和企业实际计划支付期一致。情况,尽量使现金预计支付期和企业实际计划支付期一致。(3)编制:例)编制:例P282-2838、资本支出预算、资本

14、支出预算会涉及现金的支出。会涉及现金的支出。企业第二季度购买设备金额为企业第二季度购买设备金额为24300元。元。9、现金预算、现金预算v现金收入现金收入v现金支出现金支出v 现金结余现金结余 v 资金筹集及运用:资金筹集及运用:v1、()是编制企业全面预算的出发点,也是编制企业日常、()是编制企业全面预算的出发点,也是编制企业日常业务预算的基础。业务预算的基础。vA生产预算生产预算 B销售预算销售预算 C现金预算现金预算 D财务预算财务预算v2、假设某企业每月月末需保持、假设某企业每月月末需保持6000元现金余额,不足部分元现金余额,不足部分需向银行借款,多余部分可用于偿还以前月份的借款。银

15、行需向银行借款,多余部分可用于偿还以前月份的借款。银行借(还)款的金额是借(还)款的金额是1000元为单位,借款年利息率为元为单位,借款年利息率为12,还款时支付利息。已知该企业还款时支付利息。已知该企业7月份的现金预算中现金不足,月份的现金预算中现金不足,已向银行借款已向银行借款6000元,元,8月份现金多余月份现金多余7550元,则企业元,则企业8月月份偿付银行借款的本息和为()份偿付银行借款的本息和为()vA1000 B1200 C1020 D1120v3、直接材料预算的主要编制基础是(、直接材料预算的主要编制基础是( ) A销售预算销售预算 B现金预算现金预算 C生产预算生产预算 D产

16、品成本预算产品成本预算v4、不是以生产预算为基础直接编制的预算有(、不是以生产预算为基础直接编制的预算有( ) A直接材料预算直接材料预算 B变动制造费用预算变动制造费用预算 C销售及管理费用预算销售及管理费用预算 D直接人工预算直接人工预算v5、下列各项中,不能在销售预算中找到的内容有(、下列各项中,不能在销售预算中找到的内容有( )A销售单价销售单价 B生产数量生产数量 C销售数量销售数量 D回收应收账款回收应收账款v7、某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算,预计季、某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算,预计季初材料存量为初材料存量为500千克,季度生产需用量为千克,季度生产需

17、用量为2500千克,预计期千克,预计期末存量为末存量为300千克,材料采购单价为千克,材料采购单价为10元,若材料采购货款为元,若材料采购货款为40%当期付清,另外当期付清,另外60%在下季度付清,假设不考虑流转税的在下季度付清,假设不考虑流转税的影响,则该企业预计资产负债表年末影响,则该企业预计资产负债表年末“应付账款应付账款”项目为(项目为( )元。元。 A1080 B13800 C23000 D16208、在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量及有关降、在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本项目而编制的预算,称低成本的措施,通过调整有

18、关原有成本项目而编制的预算,称为()为() A弹性预算弹性预算 B零基预算零基预算 C增量预算增量预算 D滚动预算滚动预算 v9、在成本习性分析的基础上,分别按一系列可能达到的预计、在成本习性分析的基础上,分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指()业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指() A固定预算固定预算 B弹性预算弹性预算 C增量预算增量预算 D滚动预算滚动预算 v10、在编制预算的方法中,能克服定期预算缺陷的方法是()、在编制预算的方法中,能克服定期预算缺陷的方法是() A弹性预算弹性预算 B零基预算零基预算 C滚动预算滚动预算 D增量预算增量预算 v10

19、、下列各项中,没有直接在现金预算中得到反映的是()、下列各项中,没有直接在现金预算中得到反映的是() vA期初期末现金余额期初期末现金余额 B现金筹措及运用现金筹措及运用 C预算期产量和预算期产量和销量销量 D预算期现金余缺预算期现金余缺 v11、下列各项中,不属于日常业务预算内容的有()、下列各项中,不属于日常业务预算内容的有() vA生产预算生产预算 B产品成本预算产品成本预算 C销售预算费用预算销售预算费用预算 D资资本支出预算本支出预算v12、下列预算中,不能够既反映经营业务又反映现金、下列预算中,不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的有()收支内容的有() vA销售预算销售预算 B

20、生产预算生产预算 C直接材料消耗及采购直接材料消耗及采购预算预算 D制造费用预算制造费用预算 v13、不需另外预计现金支出,直接参加现金预算汇总、不需另外预计现金支出,直接参加现金预算汇总的预算是()的预算是() vA成本预算成本预算 B销售预算销售预算 C人工预算人工预算 D期间费期间费用预算用预算 v14、下列各项中,其预算期不与会计年度挂、下列各项中,其预算期不与会计年度挂钩的预算方法是()钩的预算方法是() vA弹性预算弹性预算 B零基预算零基预算 C滚动预算滚动预算 D固定预算固定预算 v15、全面预算体系中的最后环节是()、全面预算体系中的最后环节是() vA日常业务预算日常业务预

21、算 B财务预算财务预算 C特种决特种决策预算策预算 D弹性利润预算弹性利润预算 v16、需要按成本性态分析的方法将企业成本、需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是分为固定成本和变动成本的预算编制方法是 ()() vA静态预算静态预算 B零基预算零基预算 C弹性预算弹性预算 D滚动预算滚动预算v1、滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为()、滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为() vA逐月滚动逐月滚动 B逐季滚动逐季滚动 C混合滚动混合滚动 D增量滚动增量滚动 v2、能在现金预算中反映的内容有()、能在现金预算中反映的内容有() vA资金筹措

22、预算资金筹措预算 B损益预算损益预算 vC现金收入预算现金收入预算 D现金支出预算现金支出预算 v3、与生产预算有直接联系的预算是()、与生产预算有直接联系的预算是() vA直接材料预算直接材料预算 B变动制造费用预算变动制造费用预算 vC销售及管理费用预算销售及管理费用预算 D直接人工预算直接人工预算 v4、下列各项中,能够在材料耗用与采购预算中找到的内容有、下列各项中,能够在材料耗用与采购预算中找到的内容有 ()() vA材料耗用量材料耗用量 B材料采购单价材料采购单价 C材料采购成本材料采购成本 D应付材料款的应付材料款的支付情况支付情况 v5、与编制零基预算相比,编制增量预算的主要缺点

23、包括()、与编制零基预算相比,编制增量预算的主要缺点包括() vA可能不加分析地保留或接受原有成本支出可能不加分析地保留或接受原有成本支出 vB可能按主观臆断平均削减原在成本支出可能按主观臆断平均削减原在成本支出 vC容易使不必要的开支合理化容易使不必要的开支合理化 vD增加了预算编制的工作量,容易顾此失彼增加了预算编制的工作量,容易顾此失彼v6、编制弹性成本预算的方法包括()、编制弹性成本预算的方法包括() vA公式法公式法 B列表法列表法 C因素法因素法 D百分比法百分比法 v7、下列各项中,属于滚动预算优点的有()、下列各项中,属于滚动预算优点的有() vA远期指导性强远期指导性强 B结

24、合实际,及时性强结合实际,及时性强 vC在时间上不受日历年度的限制,连续性强在时间上不受日历年度的限制,连续性强 vD确保企业管理工作的完整性与稳定性确保企业管理工作的完整性与稳定性 v8、在下列各项中,被纳入现金预算的有()、在下列各项中,被纳入现金预算的有() vA缴纳税金缴纳税金 B经营性现金支出经营性现金支出 C资本性现金支出资本性现金支出 D股利与利息支出股利与利息支出 v9、产品成本预算,是下列哪些预算的汇总()、产品成本预算,是下列哪些预算的汇总() vA生产生产 B直接材料采购与消耗直接材料采购与消耗 C直接人工直接人工 D制造费制造费用用 2002年全年制造费用预算年全年制造

25、费用预算 金额单位:元金额单位:元2002年度年度 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 合计合计直接人工预算总工时(小时)直接人工预算总工时(小时)11400 12060 12360 12600 48420变动制造费用变动制造费用间接人工费用间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048水电与维修费用水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312小小 计计 91200 96480 98880 100800 387360固定制造费用固定制造费用设备租金设备租金 38600 38600 38600 386

26、00 154400管理人员工资管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600小小 计计 56000 56000 56000 56000 224000制造费用合计制造费用合计 147200 152480 154880 156800 6113602002年年3月月31日公司在编制日公司在编制2002年第二季度年第二季度-2003年第一季度滚动预算时,发现未来的年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:四个季度中将出现以下情况:(1) 间接人工费用预算工时分配率将上涨间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;(2) 原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设

27、备年租金将降低原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;(3) 预计直接人工总工时见预计直接人工总工时见“2002年第二季度年第二季度-2003年第一季度制造费用预算年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求:要求:(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标: 间接人工费用预算工时分配率;间接人工费用预算工时分配率; 水电与维修费用预算工时分配率;水电与维修费用预算工时分配率;(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标: 间接人工费用总预算额;间接人工费用总预算额; 每季度设备租金预算额。每季度设备租金预算额。 (4) 计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程):计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过

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