2020年中级会计实务练习题1282

1、2020 年中级会计实务练习题简答题1、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1) A 方案的资料如下：项目原始投资 650 万元，其中：固定资产投资 500万元，流动资金投资 100 万元， 其余为无形资产投资。 全部投资的来源均为自有资金。 该项目建设期为 2 年，经 营期为 10年。除流动资金投资在第 2 年末投入外，其余投资均于建设起点一次 投入。固定资产的寿命期为 10年，按直线法折旧， 期满有 40万元的净残值， 无形资产 投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。预计项目投产后， 每年发生的相关营业收入 (不含增值税 )和经营成本分别为 38

2、0 万元和 129 万元，所得税率为 25%。(2) B 方案的净现金流量为： NCF0=-500 万元， NCF16=161.04 万元 要求：(1) 计算该项目 A 方案的下列指标：项目计算期；固定资产原值；固定资产年折旧；无形资产投资额；无 形资产年摊销额； 经营期每年总成本； 经营期每年息税前利润； 经营期每 年息前税后利润；计算期末的回收额；各年净现金流量。(2) 如果按14%勺行业基准折现率计算，A方案净现值为多少，请据此评价该方案 的财务可行性。(3) 请计算B方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。(4) 利用方案重复法比较两方案的优劣。(5) 利用最短计算期法比较两方案的

3、优劣 (计算结果均保留两位小数 ) 。单选题2、甲公司为房地产开发企业， 现有存货商品房一栋，实际开发成小为 9000 万元， 2010年 3月 31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用， 2010年的公允价值为 10000万元，租赁期为 10 年，甲公司对该商品房采用公允价值 模式后续计算，预计使用寿命为 50 年，预计净残值为零。当年年该商品房的公 允价值仍为 10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司 2010年 12月 日资产负债表项目列报正确的是 () 。存货为 10000 万元 固定资产 9000万 7 亡 投资性房地产为 10000 万元 投资性房地产为 9

4、000 万元31ABCD多选题3、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。盈余公积计提比例为 10%。2008 年年初发生如下事项：(1) 2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直 线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元， 已经使用 5 年，预计使用年限 10年，预计净残值为零。(2) 2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计 量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转

5、换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。(4) 2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工 百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。 2008年年初应收账款余额为 200 万元，期末余额 150 万元。(6) 由于执行新准则，

6、将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元， 公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4至 7 题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中， 正确的有 () 。A. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元D. 因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得

7、税负债5万元E. 对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得 税资产 3.75 万元单选题4、下列关于VaR的说法，不正确的是()。A. 均值VaR是以均值作为基准来测度风险B. 均值VaR度量的是资产价值的平均损失C零值VaR是以初始价值作为基准来测度风险D.零值VaR度量的是资产价值的绝对损失多选题() 。5、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有A. 提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务D.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C. 以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销.D. 自行开发并按法律程序申请取得

8、的无形资产，将原发生时计入损益的开发费 用转为无形资产的入账价值E. 融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用 寿命孰低的期限内计提折旧简答题6、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度当年相关经营情况如下：(1) 外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票， 注明金额 5000万元、 增值税进项税额 850万元，另支付购货运输费用 200万元、装卸费用 20 万元、 保险费用 30 万元； 销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输 费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160万元；(3) 销售A型小轿车40辆

9、给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移 送至异地分支机构使用。市场上无 B 型小轿车销售价格;(4) 从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开 具的增值税专用发票，注明金额为 500 万元;另支付运输费用 30 万元取得运费 发票;(5) 将仓库对外出租取得收入 120万元，对应的其他业务支出 10 万;(6) 转让一项自行开发专利技术所有权取得收入 1000万元，成本为 200万元;(7) 发生业务招待费 1 40万元、技术开发费 280万元;其他管理费用 1100万元;(8) 发生广

10、告费用 700 万元、业务宣传费用 1 40万元、展览费用 90万元;(9) 向其有业务往来的客户借款支付的利息费用 600 万元，年利息率为 6%，金融 机构同期贷款利率为 5%;(10) 营业外支出中列支固定资产减值准备 50 万元，支付给客户的违约金 10 万;(11) 投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益 56万元(被投资方税率 25%);(12) 已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利 费 105万元，上缴工会经费 10万元并取得工会经费专用拨缴款收据 ，职工教 育经费支出 20 万元。( 注：小轿车适用消费税税率 9%; B 型小轿车成本利润率

11、 8%;支付的运费均已取 得相应的运费发票;不考虑印花税 ) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;单选题7(三)甲注册会计师负责对 A公司(上市的企业集团公司)2 X 10年度财务报表 进行审计。在考虑运用函证技术时， 甲注册会计师遇到下列事项， 请代为做出正 确的专业判断。下列有关函证的表述中，正确的是 () 。A. 对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日 前适当时间内实施函证B函证仅适用于银行存款和应收账款项目C. 询证函应该以被审计单位的名义发出D. 如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明

12、该事项不存在错报多选题8、下列资产中，属于企业非流动资产的有 A. 商誉B. 无形资产C固定资产D. 对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资E. 生产性生物资产多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并

13、调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题10、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A. 甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债 务转为股本B. 甲公司的股东A公司将持有甲公司51%勺股份转让给B公司C外汇汇率发生较大变动D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差多选题11、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有 () 。 ABCDE企业发生的合理的劳

14、动保护支出 自创商誉的支出 以融资租赁方式租人的固定资产的租赁费支出 单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 未经核定的准备金支出简答题12、中西公司是一家工业生产企业， 为增值税一般纳税人， 存货采用实际成本法 计价。 2008年 11月发生如下业务：(1)11 月 1 日收到上月采购的甲材料，价款为 2000 元，增值税为 340元，未发 生其他费用，款项上月已经支付。(2) 11 月 2 日购入甲材料一批，买价为 5000 元，增值税为 850元，途中发生运 费、保险费等 200 元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。340 元，对方代垫运(3) 11 月 10 日购入乙

15、材料一批，买价为 2000元，增值税为 费 300 元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。于当月一次摊销。基本生产车间领(4) 11 月 15 日生产车间领用工具一批，实际成本为 600元，(5) 11 月 25 日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用： 用甲材料 5000 元，行政管理部门领用原材料 200元，在建工程领用原材料 1000 元。(6) 11 月 30 日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业 暂估价为 2000 元。(7) 11 月 30 日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为 200 元。(8) 11 月 30日进行存货的清查，盘亏乙材料 2

16、0 千克，单价为 100元/千克，经 查是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务(1) (8)的相关会计分录。( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称 )单选题13、按照规定， 我国企业可在会计准则所允许的范围内， 选择适合本企业经济业 务特点的会计政策， 且各期保持一致。 上市公司的下列行为中， 不符合可比性要 求的是 () 。A. 上期提取甲公司长期股权投资减值准备 100000元，鉴于股市行情下跌，本期 又提取 100000元B. 根据企业会计准则的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值 计量，不再计提跌价准备C鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以

17、资 本化D.鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限单选题14、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司 在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整 事项的是 () 。A. 公司支付20X7年度财务报告审计费40万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30 万元单选题15015、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。 2012年 1 月 1 日，该企业 将

18、一项固定资产转换为投资性房地产。 该固定资产的账面余额为 200万元，已提 折旧 40 万元，已经计提的减值准备为 20 万元。该投资性房地产的公允价值为 150 万元。转换日投资性房地产的入账价值为 () 万元。A.B140C160D200多选题16、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模() 。ABC 式DE 式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允

19、价值模式转为成本模多选题17、下列说法正确的有 () 。A. 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新 旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B. 车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发 生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目C在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论 采用年限平均法， 还是采用加速折旧法， 其累计折旧额一定等于该项固定资产应 计提折旧总额D.投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值单选题18、下列各项中，不属于费用的是( 经营性租出固定资产的折旧额 成本模式计量的投资性房地

20、产的摊销额 企业发生的现金折扣 出售固定资产发生的净损失)。ABCD多选题19、科海股份有限公司 2010年度财务报告于 2011年 2月 20日批准报出。公司从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元 公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误计入在发生的下列事项中，必须在其 2010年度会计报表附注中披露的有 () 。A. 2010年 11月 1 日，B. 2011年 1月 20日，C. 2011年 1月30日， 建工程D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或 者需要调整该项资产原先确认的减值金额E.

21、 2011年 2月 1日，公司向一家网络公司投资 500万元，从而持有该公司 50% 的股份单选题20、郑先生在房地产行业做得相当出色， 积蓄了不少资金， 也相信经济频道所称 钱财需要打理， 就主动向从事金融业的朋友咨询， 应做何种投资， 直至遇到了专 业理财师李先生，听了李先生关于投资的见解，他决定将自己财产的80%交给李先生全权打理，则郑先生的理财性格属于 () 。A. 私密型B. 依赖型C. 冲动型D. 纪律型1-答案：(1)计算的A方案指标如下:暂无解析2- 答案： C解析 甲公司 2010年12月31 日资产负债表项目列报正确的是投资性房地产为 10000万元，采用公允价值模式计量的

22、投资性房地产不计提折旧和摊销，期末采 用公允价值计量。80 万元与计税基础3- 答案： B,D,E 解析 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异 30 万元，确认递延所得税负债=30X 25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认 收入方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元，政策变更后税法上和会计上确 认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所 以选项D正确。4- 答案： B暂无解析5- 答案： C,E 解析 提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过 程中因

23、不可抗力而发生的净损失， 应计入当期损益； 自行开发并按法律程序申请 取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。6- 答案：广告费、业务宣传费扣除限额 暂无解析7- 答案： C 解析 对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产 负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确；函证同样适用于应收票据、 长期借款等需要函证的项目，所以选项 B错误；如果回函结果表明不存在差异， 则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的， 但不能绝对的说不存 在错报，所以选项D错误。8- 答案： A,B,C,D,E资产中属于企业非流动资产除了具体包括ABCD项外，还包

24、括：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。9- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额，选项 E 错误。10- 答案： A,B,C解析选

25、项D属于调整事项。11-答案： B,D,E解析选项A,合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 B,自创商誉，不得计算 摊销费用扣除。选项C,以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照 规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。12-答案： (1) 借：原材料暂无解析200013-答案： C 解析 可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致不得随 意改变。因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的 利息支出予以资本化，这是可比性要求所不允许的，故选项C是不符合可比性要 求的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说， 当有关法规发生变化， 从而要求企业改变会计政策， 或由于环境变化， 原选用的 会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果， 则企业还是应改变会计 政策。故选项A、B是符合要求的。选项D固定资产因扩建而重新确定其折旧年 限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求。14-答案： D解析选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为 20X8年的事项处理；选 项B和C属于资产