浅析C2C电子商务税收征管若干法律问题

1、浅析C2C电子商务税收征管假设干法律问题一、C2C电子商务根本理论一电子商务的概念与根本分类电子商务Electronic Commerce，简称E-Commerce或EC，又称网络商贸、电子贸易，学界目前尚未对其形成统一的界定。综合不同国家和地区、国际组织与学者观点，可将其归纳为依托现代网络技术和通讯手段开展的新型社会消费经营形态。详细而言，电子商务是指经济全球化不断推进，网络开放与通讯便捷程度日益进步的背景下应运而生的贸易双方无须直接接触即可实现消费者网上购物、消费者与商家之间在线电子支付以及其他交易、金融及相关综合效劳的一种新型商务运作与商家盈利形式，是集管理信息化、金融电子化、商贸网络化

2、于一体，旨在实现物流、资金流与信息流统筹和谐的新型贸易方式。关于电子商务的分类，根据标准不同自然导致结论的差异。根据参与主体的不同，可将其归为企业对企业的电子商务Business To Business，简称B2B，企业对消费者的电子商务Business To Consumer，简称B2C、消费者对消费者的电子商务Consumer To Consumer，简称C2C、政府管理部门对企业的电子商务Government To Business，简称G2B、企业对职业经理人的电子商务Business to Manager，B2M等不同类别。二C2C电子商务的概念与特征作为电子商务的二级概念，C2C电

3、子商务指消费者之间以个人名义借助互联网等现代信息化手段，通过电子交易效劳平台直接进展商品和效劳贸易的商务形式，是日常网购消费者接触最多的电子商务类型。国内C2C运营平台企业除行业领跑的阿里巴巴公司旗下的淘宝网外，易趣、拍拍、有啊等均属此类。近年来，C2C电子商务在中国呈现迅猛开展的态势，不仅表达在参与者数量及达成交易额方面，形式上也不断求新求变，如2021年，由深圳市云商微店网络科技运营的微店网，推广一种新的电子商务创业平台理念，提出5秒开商店、人人都是老板等口号来吸引创业者，实际上就是C2C电子商务衍生出的创新形式。C2C电子商务与传统线下实体商务形式相比自然差异明显。除具备电子商务的根本属

4、性外，C2C电子商务的个性特征，如交易主体与过程完全虚拟化，交易形式与内容多元化，交易主体复杂、门槛较低，交易次数多而单次成交额小等亦将其与B2B、B2C等其他电子商务交易形式区别开来。二、我国对C2C电子商务征税的必要性一C2C电子商务税收的概念税收是国家获得财政收入的最主要形式和来源，本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权利，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强迫获得财政收入所形成的一种特殊分配关系。C2C电子商务税收那么指国家或者国家机关凭借其公共管理权利，按照法律规定的标准和程序，强迫、无偿、固定地征收C2C电子商务收益的一部分作为国家财政收入的行政行为与分配关系。从现状

5、来看，B2B、B2C、G2B形式下的交易双方虽涉及企业、政府管理部门和消费者，相关纳税问题却主要针对企业，电子商贸对其而言只是提供了一个新的销售渠道，即使我国尚未出台专门的电子商务税法，也应该自觉按照现行法规按时足额缴纳税款。换言之，对该问题的分析无须打破传统的税收架构，因此本文也不予赘述。而是否应对C2C电商征税一直是我国经济法学界的前沿课题。尤其是在2021年全国两会上，苏宁云商集团董事长张近东的6份提案中有5份直指电商，明确建议对C2C电商行为加强征税与监管，另一方面淘宝网利用官方微博以不点名的形式对此作出回应，于是将学界这一争议课题推至言论的风口浪尖。二我国对C2C电子商务征税的必要性

6、笔者认为着眼于整体立法规划与贸易开展理论，基于学理研究和制度构建来讨论将来的C2C电子商务税收法律制度是非常必要的与急迫的，主要考量因素有：1.维护税收公平原那么的需要税收公平原那么是税法最高原那么之一，表达了纳税人之间的法律地位平等，强调根据纳税人的税负才能和经济程度分配其应承担的税赋。同时，我国法律规定，但凡在我国境内发生的任何交易，无论何种形式，都应该纳税。因此，无论是网络贸易还是实体销售，即使电子商务在交易形式等方面与实体经营存在差异，但与传统交易一样的本质决定其在交易额到达税法规定的起征点时就应当被归于依法征税的范畴。2.防止财政收入流失的需要税收是我国财政收入的最主要来源，而现下C

7、2C电子商务俨然成为商家避税的温床。C2C电子商务交易过程中不开具发票被认为理所应当，而大多数网购者也没有索要发票的自觉，以致大量税收收入流失，财政损失宏大。根据中国互联网协会报告显示，2021年我国全年网络零售交易额到达1.8万亿元，占社会消费品零售总额的10%以上。随着互联网及信息消费的深化开展，C2C电子商务对我国税收的影响力将不容小觑。长此以往，不仅国家利益直承受损，财政资金来源的缩水，最终会导致公共社会效劳投入减少进而影响广阔民众的利益。3.电商市场持续安康开展的需要在未被纳入征税体系及缺乏行业监管的环境下，某些网店利用法律标准的缺位，从事着销售假冒伪劣商品、价格欺诈、偷税漏税等违法

8、活动。一方面，由于C2C电商市场商品种类繁多、质量参差不齐，索要发票环节的缺失导致消费者在遭遇粗制滥造的产品和效劳时退赔根据的缺乏。这种损害了消费者合法权益的行为瓦解了买方市场的信任，挑战着市场经济的道德与法律底线，为我国C2C电子商务的持续开展埋下隐患。另一方面，某些不良企业甚至利用这一法律灰色地带，以C2C的形式从事B2C交易，这种刻意躲避法律监管的逃税行为严重扰乱了市场经济秩序。三、我国尚未对C2C电子商务征税的原因分析1999年，邵亦波创立易趣网，创中国C2C电子商务平台搭建的先河。然而，时至今日，我国尚未出台专门的电子商务税收法律法规，有关C2C电子商务征税的对象、税率等问题未予明确

9、，立法的缺失也导致了理论中执法人员的困惑与被动。对于相关法律迟迟未能出台的原因，笔者做出揣测。一立法考量与笔者所持观点不同，相当多的专家学者、政策制定者对C2C电子商务应否纳税持慎重态度，这与C2C电子商务创造的社会效益有关。2021年3月，人力资源和社会保障部首次向社会发布网络创业促进就业研究报告。报告指出，C2C电子商务是在新的经济、政策、社会条件下构建了一个相对公平竞争的平台，凭借其就业方式灵敏、弹性大门槛低、创业本钱小范围广、不受城乡地域限制等特点使得下岗职工、残疾人、妇女等弱势群体皆可创业就业，促进了社会的稳定与开展。截止2021年3月，中国网络创业已累计创造就业岗位超过1000万个

10、，成为创业就业的新增长点。在就业形势日趋严峻的社会环境下，该考量确实是尊重了中国国情。部分学者担忧，加征赋税会导致大批网络商家尤其是中小型商家运行本钱增加，利润缩水甚至被迫关门，同时延缓我国C2C电子商务的开展。二执法障碍1.税收管辖权难以确定根据?中华人民共和国税收征收管理法?，税务登记以从事消费、经营的纳税人的常设机构来确定经营所得来源地，常设机构所在地的税务机关对其管辖范围内的纳税人具有管辖权。而C2C电子商务对该税收征管属地原那么造成了极大的冲击。交易双方利用网络虚拟身份在虚拟互联网平台上开展交易，不受传统意义上的地理限制。而仅凭某些卖家在C2C 电子商务网站上公布的相关注册信息，经营

11、场所、居住地等空间法律概念难以正确界定，导致税收管辖权这一税收征管的前提无法成立，现实中更加难以操作。2.征税对象认定不明C2C电子商务交易形式自主性与内容多元化特征导致了征税对象形式名目众多，内容包罗万象。而根据我国税法，以不同性质与形式的商品和效劳为对象的交易行为分别对应不同的应税税种与征税方式，导致难以准确适用税收征管法律条款的乱象。当前，我国C2C电子商务税收立法工作明显滞后，完善现行税收法律法规体系，逐步将C2C电子商务纳入税收征管体系势在必行。某些因素考量及执法阻力不应成为法律止步不前的理由，而应被视为对立法工作着立法技术的挑战。2021年，财政部等13个部门结合发布?关于进一步促进电子商务