预算编制案例1ppt课件

1、销售预算，包括销售款回收方案消费预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)直接资料预算直接人工预算制造费用预算期末产废品存货预算销售及管理费用预算现金预算方案损益表方案资产负债表举例:某企业总预算由以下10预算组成销售预测该当思索以下几个要素公司以往销售量未提货的订单宏观经济环境，包括利率程度以及对可支配收入和国民消费总值以及就业率和物价程度的预测预算期内公司的产品定价政策预算期内公司的营销方案公司的市场份额公司所处行业的经济环境售估计，以及行业内的竞争态势。包括对全行业的产品销销售预算，包括销售款回收方案凯泰公司2019年的公司方案全年销售100,000支产品，其中一季度1万支，二季度3万支，三

2、季度4万支，四季度2万支。售价20元/支。表4-1单位：元季度项目1234全年预期销售数量（支）售价销售额销售预算，包括销售款回收方案销售预算，包括销售款回收方案销售预算完成后，接下来要编制货款回收方案，这一方案是编制现金预算的根底。预期现金回收量包括上个会计期赊销给客户的货款和当期发生当期要收回的货款。根据阅历，凯泰公司本季发生的销售有70可以于当季收回货款，而余下30要待下个季度方能收回。年初应收帐款余额为90，000元。销售预算，包括销售款回收方案现金回收方案表单位：元季度项目1 2 3 4 全年应收帐款期初余额第一季销售第二季销售第三季销售第四季销售现金收回总额*在第四季度，当季度未收

3、回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。现金回收计划表现金回收计划表单位：元季度项目1234全年应收帐款期初余额90,00090,000第一季销售（ 200000*70% ，30%140,00060,000200,000第二季销售420,000 180,000600,000第三季销售560,000 240,000800,000第四季销售400000*70%280,000280,000现金收回总额230,000 480,000 740,000 520,000 1,970,000*在第四季度，当季度未收回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。消费预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) 这里

4、需求留意的是，公司每季的产品需求量与方案期末存货程度有关，因此要精心安排存货方案。存货过多占用资金过多，并能够导致仓储问题，存货缺乏那么会影响产品销售，并能够给下期消费添加压力。 凯泰公司管理层以为该公司的每季末存货坚持在下一季销售量的20的程度比较适宜。下年一季度方案消费15000支。公司既不会付出过多的存货本钱，也不会发生太多的存货缺乏本钱。消费预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)消费预算表：表4-2 单位：支项目季度全年1234计划销售量加产成品期末计划存货量总需求期初产成品存货2000计划产量消费预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)直接资料预算 凯泰公司的直接资料预算表。凯泰公司的

5、主资料是糖，凯泰公司的管理层希望每季末能坚持相当于下季度消费量的10的存货。原资料的单位本钱为0.2元/千克。制定直接资料预算时，还需求编制采购原资料的付款方案与之配套。直接资料预算凯泰公司直接资料预算表43项目季度全年1234生产量（支）单位产品原材料需要量（千克）1515151515生产需要量（千克）加：计划期末原材料存货量（千克）总需要量（千克）原材料期初存货（千克）21000需购入的原材料（千克）需购入的原材料的成本（0.2元/千克）直接资料预算直接资料预算根据分析，凯泰公司本季发生的资料采购有50在当月付清，而余下50要待下个季度支付。年初应付帐款余额为25800元。付款方案表项目季

6、度全年1234应付款期初余额第一季度购货付款额第二季度购货付款额第三季度购货付款额第四季度购货付款额付款总额直接资料预算1234应付款期初余额2580025800第一季度购货付款额(47400*50%,50%)237002370047400第二季度购货付款额(97200*50%,50%)486004860097200第三季度购货付款额(102900*50%,50%)5145051450102900第四季度购货付款额(55800*50%)2790027900付款总额495007230010005079350301200项目季度全年付款计划表直接人工预算管理层是方案根据各季度任务量变化随时调整用工

7、量的。单位产量直接工时0.8(小时/支)，单位小时直接人工本钱7.5(元/小时)。直接人工预算44项目季度全年1234生产量(单位:支)单位产量直接工时(小时/支)0.80.80.80.80.8直接人工时间总量(小时)单位小时直接人工成本(元/小时)7.57.57.57.57.5直接人工成本总额(元)直接人工预算1234生产量(单位:支)14000320003600019000101000单位产量直接工时(小时/支)0.80.80.80.80.8直接人工时间总量(小时)1120025600288001520080800单位小时直接人工成本(元/小时)7.57.57.57.57.5直接人工成本总

8、额(元)84000192000216000114000606000项目季度全年制造费用预算制造费用预算是有关直接资料和直接人工以外的其它一切消费本钱的方案。在制定预算过程中，该当将制造费用本钱按照本钱习性进展分类，并根据预定的加工费用率将本期的加工费用分配到产品中去。在凯泰公司，可变制造费用为每小时2元，直接人工费每季固定加工费用为60600元，其中有15000元为折旧费。一切需求支付现金的费用本钱都在当季支付了现金。凯泰公司的加工费用预算见表45。制造费用预算表45 单位：元项目季度全年1234计划直接工时变动费用率(元/小时)计划变动制造费用计划固定制造费用计划制造费用总额折旧费制造费用的

9、现金支付额制造费用预算期末产废品存货预算凯泰公司的单位产品本钱为13元，3元直接资料本钱，6元直接人工本钱以及4元加工费用本钱。为方便起见，将制造费用本钱以直接人工工时为根底分配到产品中去。期末产废品存货预算项目数量成本总额单位生产成本直接材料15.00（千克）0.20（千克）3直接人工0.8（小时）7.50（小时）6加工费用0.8（小时）5.00（小时）4单位产品成本13计划产成品存货期末产成品存货量3000单位产品成本13期末产成品存货金额39000销售及管理费用预算销售与管理费用预算是对加工费用以外的其它费用的预算，一家大公司的预算经常是根据各部门担任人或其它人员给出的销售与管理费用预算

10、汇总而成的，例如，市场部经理应提交广告宣传费预算，方案预算期内广告费的详细用途以及广告宣传总本钱金额。凯泰公司广告费每季度20000元。管理人员工资每季度55000元。保险费二季度1900元，三季度37750元，折旧每季度10000元。财富税四季度18150元。表47是凯泰公司的销售与管理费用预算。销售及管理费用预算项目季度全年1234计划销售量单位可变销售与管理费用1.81.81.81.81.8计划可变费用计划固定销售与管理费用广告费用管理人员工资保险费财产税折旧计划固定销售与管理费用总额销售与管理费预算总额需支付现金的销售与管理费用销售及管理费用预算单位:元1234计划销售量1000030

11、0004000020000100000单位可变销售与管理费用1.81.81.81.81.8计划可变费用18000540007200036000180000计划固定销售与管理费用广告费用2000020000200002000080000管理人员工资55000550005500055000220000保险费0190037750039650财产税0001815018150折旧1000010000100001000040000总额8500086900122750103150397800销售与管理费预算总额103000140900194750139150577800减:折旧费10000100001000

12、01000040000需支付现金的销售与管理费用93000130900184750129150537800项目季度全年现金预算 现金预算中几乎囊括了前面我们引见的几张预算表中一切数据。现金预算由四个主要部分组成 1收款部分 2付款部分 3现金余富或缺乏 4融资部分现金余富部分或缺乏部分是这样计算出来的： 期初现金余额 XXXX 加收款额 XXXX 融资前可用现金 XXXX 减付款额 XXXX 现金余富或缺乏 XXXX 在预算中，凯泰公司会计人员假定公司凭银行授信额得的贷款一概为年息10。凯泰公司的预算中规定一切贷款在当年年底都要还清。现金预算表中不包括这一利息额，由于公司未必实践向银行付出这笔

13、款项，但这笔利息将作为利息费用反映在方案损益表中，也将作为公司负债反映在方案资产负债表中。现金预算1234期初现金余额4250040000400004050042500加收款项:收客户货款表4-1230000 4800007400005200001970000当期融资前可用现金总额272500 5200007800005605002012500减:付款项直接材料表4-3495007230010005079350301200直接人工表4-484000192000216000114000606000制造费用表4-5680009680010320076000344000销售及管理费用表4-79300

14、0130900184750129150537800设备购置支出50000400002000020000130000股利支出800080008000800032000付款总额352500 5400006320004265001951000可用现金量减付款额后的余额-80000 -2000014800013400061500融资:借款(期初)1200006000000180000还款(期末)00-100000 -80000-180000利息(年息10%)00-7500-6500-14000融资总额12000060000-107500 -86500-14000期末现金总额4000040000405004750047500项目季度年度数据来源方案损益表项目数据来源金额销售收入(100000只*20元)表4-12000000减销售成本(100000只,成本13元)表4-61300000毛利700000减销售及管理费用表4-7577800净经营收入122200减利息费用表4-814000净收入108200方案资产负债表资产年初数期末数 负 债及 投资 人权 益年初数期末数流 动资 产:流 动负 债: 现 金4250047500 应 付帐 款( 原材 料购 货 款)2580027900应