第6讲 资产管理

1、第六章 资产管理 n【理解】各类资产的含义及其特征、政府组织和事业单位资产管理体制n【掌握】各类资产的管理要求、计提折旧方法n【熟悉】各类公共组织资产构成、管理原则和基础工作n【了解】公共组织国有资产管理的改革趋势 第一节 公共组织资产概述 第二节 流动资产的管理 第三节 固定资产和在建工程管理资产管理资产管理 第四节 无形资产的管理 第五节 公共组织国有资产管理的基础工作 第一节公共组织资产的涵义公共组织资产的涵义 是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的各种财产、债权和其他权利等经济资源。 第一节公共组织公共组织 资产资产事业单位事业单位的资产的资产 政府组织资产政府组织资产民间非营利民间

2、非营利组织的资产组织的资产n 第一节公共组织的资产特点政府组织的资产特点政府组织的资产特点事业单位的资产特点事业单位的资产特点民间非营利组织的资产特点民间非营利组织的资产特点来源于国家，来源于国家，从国家取得资从国家取得资产具有无偿性产具有无偿性和非经营性，和非经营性，是国有资产。是国有资产。 是以国有资产是以国有资产初始投入，初始投入，并由国家财并由国家财政资金不断政资金不断补偿积累形补偿积累形成，属于国成，属于国家所有。家所有。 属于公益资产，属于公益资产，持有资产并非持有资产并非为了获取经济为了获取经济利益，而是为利益，而是为了向服务对象了向服务对象提供服务。提供服务。 第一节政府组织资

3、产的形成渠道利用财政性资金购置；国家调拨；利用财政性资金购置；国家调拨；单位按照国家政策规定组织收入购置；单位按照国家政策规定组织收入购置；接受捐赠。接受捐赠。事业单位国有资产事业单位国有资产形成的渠道形成的渠道财政拨款形成的资产、国家直接调拨实物财政拨款形成的资产、国家直接调拨实物或无形资产形成的资产、事业单位按照国或无形资产形成的资产、事业单位按照国家规定运用国有资产组织收入形成的资产，家规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和经营收入形成的资产以及接受捐赠和经营收入形成的资产 。民间投入、社会捐赠、民间投入、社会捐赠、公共部门补助、公共部门补助、经营收入及其增值等。经营收入及其

4、增值等。民间非营利组织民间非营利组织的资产来源渠道的资产来源渠道政府组织资产分类图n 现金n 银行存款n政 流动资产 零余额账户用款额度n府 库存材料n组 暂付款n织 n资 房屋和建筑物n产 在建工程n 专用设备n 固定资产 通用设备n 文物和陈列物n 图书和档案n 其他固定资产 第一节事业单位资产分类图 n n 现金n 银行存款n 零余额账户用款额度n 应收票据 n 流动资产 应收款项 应收账款 n 其他应收款n 预付款项n 材料n 存货 燃料 n 包装物n 低值易耗品n 事 其他存货n 业 房屋和建筑物n 单 在建工程n 位 专用设备n 资 固定资产 通用设备n 产 文物和陈列物n 图书和

5、档案n 其他固定资产n 专利权n 商标权n 著作权n 无形资产 非专利技术n 商誉n 其他财产权利n n n 对外投资 长期股权投资n 长期债权投资 第一节民间非营利组织资产分类图n 现金n 银行存款n 短期投资n 流动资产 应收款项n 预付款项n 存货n 民 待摊费用 n 间 房屋和建筑物n 非 在建工程n 营 专用设备n 利 固定资产 通用设备n 组 文物和陈列物n 织 图书和档案n 资 其他固定资产n 产 专利权n 商标权n 著作权n 无形资产 土地使用权n 非专利技术n 商誉n 其他财产权利n 长期股权投资n 长期投资 n 长期债权投资n 受托代理资产 第一节 第一节行政事业单位资产管

6、理，实行国家统一所有，政府分行政事业单位资产管理，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。级监管，单位占有、使用的管理体制。中华人民共和国是国有资产所有权的唯一主体，国务中华人民共和国是国有资产所有权的唯一主体，国务院代表国家行使国有资产的所有权，财政部代表国务院代表国家行使国有资产的所有权，财政部代表国务院对行政事业单位国有资产实行综合管理。院对行政事业单位国有资产实行综合管理。公共组织资产管理体制公共组织资产管理体制 第一节行政事业单位资产实行三级管理各级财政部门是政府负责行政事业单位资产管理的各级财政部门是政府负责行政事业单位资产管理的职能部门，对行政事业单位资产实行综

7、合管理；职能部门，对行政事业单位资产实行综合管理；主管部门或接受委托的各相关部门，对行政事业单主管部门或接受委托的各相关部门，对行政事业单位资产实行监督管理；位资产实行监督管理；行政事业单位对本单位占有、使用的资产实施具体行政事业单位对本单位占有、使用的资产实施具体管理。管理。 第一节管理原则管理原则 行政事业单位资产行政事业单位资产管理活动，坚持资管理活动，坚持资产管理与预算管理产管理与预算管理相结合的原则，推相结合的原则，推行实物费用定额制行实物费用定额制度，促进资产整合度，促进资产整合与共享共用，实现与共享共用，实现资产管理和预算管资产管理和预算管理的紧密统一理的紧密统一 坚持所有坚持所

8、有 权和使用权和使用权相分的权相分的原则原则坚持资产坚持资产管理与财管理与财务管理、务管理、实物管理实物管理与价值管与价值管理相结合理相结合的原则的原则123 第二节流动资产的概念流动资产的概念是指单位可以在一年以内变现或者耗用是指单位可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、余额账户用款额度、财政应返还额度、应收款项、预付款项和各种存货。应收款项、预付款项和各种存货。流动资产的特点 第二节灵活的变现性价值一次性消耗或者转移周转期限短 第二节现金管理现金管理 现金现金狭义的现金狭义的现金仅指单位的仅指单位的库

9、存现金库存现金广义的现金除了库广义的现金除了库存现金外，还包括存现金外，还包括银行存款和其他符银行存款和其他符合现金特点的票证合现金特点的票证现金管理，就是按照国家的方针、政现金管理，就是按照国家的方针、政策和现金管理的规定，对现金收入、策和现金管理的规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制支出和库存进行管理和监督，以控制现金的流向和流量，实现货币流通计现金的流向和流量，实现货币流通计划化。划化。n(一)遵守现金使用范围的有关规定n(二)核定库存现金限额n(三)不准坐支现金 (四)现金的日常管理要求n(五)建立健全现金内部控制制度 第二节管理要求管理要求 第二节银行存款：是指单位存放

10、在银行或者非银行金融机构银行存款：是指单位存放在银行或者非银行金融机构的货币资金。的货币资金。银行存款管理银行存款管理1 1、银行存款帐户的开立和管理、银行存款帐户的开立和管理2 2、支付结算方式、支付结算方式3 3、建立内部控制制度、建立内部控制制度4 4、定期与银行对帐、定期与银行对帐 第二节零余额账户用款额度管理零余额账户用款额度管理涵义涵义零余额账户用款额度，是指实行国库集中支付的公零余额账户用款额度，是指实行国库集中支付的公共组织，根据财政部门批复的用款计划收到的、尚共组织，根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。未动用的零余额账户用款额度。n（1 1）单位应

11、当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确相）单位应当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确相关部门和经办人、审核人等岗位的职责权限，确保办理零余额账户用关部门和经办人、审核人等岗位的职责权限，确保办理零余额账户用款额度业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。款额度业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。n（2 2）单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，）单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人、审核人

12、办理零余额账户用款额度责任和相关控制措施，规定经办人、审核人办理零余额账户用款额度业务的职责范围和工作要求。业务的职责范围和工作要求。n （3 3）审批人应当根据零余额账户用款额度授权批准制度的规定，在）审批人应当根据零余额账户用款额度授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。授权范围内进行审批，不得超越审批权限。n（4 4）单位应当按照规定的程序办理零余额账户用款额度支付业务）单位应当按照规定的程序办理零余额账户用款额度支付业务。 第二节管理要求管理要求 财政应返还额度 第二节实行国库集中支付的行政事业单位年终应收财政下年实行国库集中支付的行政事业单位年终应收财政下年度返还

13、的资金额度。采用度返还的资金额度。采用“财政直接支付财政直接支付”、“财政财政授权支付授权支付”核算。核算。 第二节应收款项和预付款项管理应收款项和预付款项管理应收款项和预付款项，是指公共组织应收未收、应收款项和预付款项，是指公共组织应收未收、暂时垫付或者预付给有关单位或者个人而形成的暂时垫付或者预付给有关单位或者个人而形成的一种停留在结算过程中的资金，体现为公共组织一种停留在结算过程中的资金，体现为公共组织对有关单位或者个人的一种债权。对有关单位或者个人的一种债权。 第二节机会成本 应收账款成本构成应收账款成本构成 管理成本坏账成本坏账成本 第二节 存货的管理存货的管理分类分类一般非营利组织

14、一般非营利组织材料材料低值易耗品低值易耗品办公用品办公用品从事产品生产的从事产品生产的非营利组织非营利组织原材料原材料在产品在产品半成品半成品产成品产成品低值易耗品低值易耗品其他存货其他存货事商品购销业务事商品购销业务的非营利组织的非营利组织低值易耗品低值易耗品包装物材料物料包装物材料物料等等 第二节建立存货管理制度建立存货管理制度 保管制度保管制度2 2 出库管理制度出库管理制度3 3 验收入库制度验收入库制度1 1 第二节建立清查盘点制度建立清查盘点制度存货的清查盘点，是指采用一定的方法，通过对存货存货的清查盘点，是指采用一定的方法，通过对存货实物的盘点并与帐面数据比较，以确定各项存货溢余

15、实物的盘点并与帐面数据比较，以确定各项存货溢余或短缺及其原因，也是单位财务管理的一项基础性工或短缺及其原因，也是单位财务管理的一项基础性工作。作。 第三节第三节 固定资产的概念和分类固定资产的概念和分类 是指使用期限在一年以上（不含一年），单位价值在是指使用期限在一年以上（不含一年），单位价值在10001000元及以上（其中：专用设备单位价值在元及以上（其中：专用设备单位价值在15001500元及元及以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。产。概念概念 第三节土地、房屋土地、房屋和建筑物和建筑物专用设备专用设备通用设备通用设备文物和文物和

16、陈列品陈列品图书和档案图书和档案其他其他固定资产固定资产固定资产的分类固定资产的分类 第三节 固定资产的日常管理固定资产的日常管理1234健全帐、卡健全帐、卡设置，实行设置，实行固定资产三固定资产三级管理级管理明确职责，建明确职责，建立严格的资产立严格的资产管理责任制管理责任制健全固定资产健全固定资产使用制度使用制度建立固定资建立固定资产的清查盘产的清查盘点制度点制度 第三节 固定资产配置的管理固定资产配置的管理 资产配置是指公共组织根据单位履行职能的需要，按资产配置是指公共组织根据单位履行职能的需要，按照国家有关法律、法规和规章制度规定的程序，通过照国家有关法律、法规和规章制度规定的程序，通

17、过购置或者调剂等方式为单位配备资产的行为。购置或者调剂等方式为单位配备资产的行为。概念概念 第三节 与单位履行职能需要相适应与单位履行职能需要相适应 科学合理，优化资产结构科学合理，优化资产结构 严格执行法律、法规和有关规章制度严格执行法律、法规和有关规章制度 勤俭节约，从严控制勤俭节约，从严控制资产配置与预算管理相结合的管理制度资产配置与预算管理相结合的管理制度资产配置资产配置原则原则 第三节 固定资产预算编制依据固定资产预算编制依据公共组织的存量资产的现状分析公共组织的存量资产的现状分析1履行工作职能对资产的需要履行工作职能对资产的需要2对以上两个方面的匹配分析对以上两个方面的匹配分析3n

18、年度部门预算编制前，单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量，年度部门预算编制前，单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出下一年度拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，报主管部门提出下一年度拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，报主管部门审核；审核；n主管部门根据单位资产存量状况和有关资产配置标准，审核、汇总单主管部门根据单位资产存量状况和有关资产配置标准，审核、汇总单位资产购置计划，报同级财政部门审批；位资产购置计划，报同级财政部门审批；n同级财政部门根据主管部门的审核意见，对资产购置计划进行审批；同级财政部门根据主管部门的审核意见，对资产购置计划进行审批； 经同级财政部门批准的资产购

19、置计划，单位应当列入年度部门预经同级财政部门批准的资产购置计划，单位应当列入年度部门预算，并在上报年度部门预算时附送批复文件等相关材料，作为财政部算，并在上报年度部门预算时附送批复文件等相关材料，作为财政部门批复部门预算的依据。门批复部门预算的依据。 第三节报批程序报批程序 第三节政府采购范围政府采购范围货物类货物类工程类工程类服务类服务类办公用品、机办公用品、机械设备、燃料、械设备、燃料、油料、公务车油料、公务车辆、体育健身辆、体育健身器材、教学仪器材、教学仪器、发电机组器、发电机组等等包括由政府提供包括由政府提供的系统集成及网的系统集成及网络工程、消防工络工程、消防工程、环境绿化工程、环境

20、绿化工程、城市亮化工程、城市亮化工程、装饰装潢工程、装饰装潢工程等程等包括会议、接包括会议、接待、印刷、保待、印刷、保险、软件开发险、软件开发等各种服务等各种服务 第三节 购置资产验收登记、账务处理购置资产验收登记、账务处理购入固定资产，单位资产管理部门应当组织验收经验收合格后，资产管理部门办理入库手续，并登记固定资产登记簿和固定资产卡片，财务部门填制记账凭单，记入固定资产总账 第三节 固定资产处置的管理固定资产处置的管理是指公共组织对其占有和使用的固定资产进行产权转是指公共组织对其占有和使用的固定资产进行产权转让及注销产权的行为。让及注销产权的行为。概念概念处置方式无偿转让(调剂)出售置换报

21、废报损n闲置资产；闲置资产；n因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产；因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产；n因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产；发生的产权或者使用权转移的资产；n盘亏、呆账及非正常损失的资产；盘亏、呆账及非正常损失的资产；n已超过使用年限无法使用的资产；已超过使用年限无法使用的资产；n依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。 第三节处置的资产范围处置的资产范围 第三节 处置程序处置程序资产使用资产使用部门首先部门首先提出

22、资产提出资产处置申请处置申请资产管资产管理部门理部门提出资提出资产处置产处置的初步的初步意见意见财务部门财务部门根据资产根据资产管理部门管理部门提出的初提出的初步意见，步意见，提出资产提出资产处置的有处置的有关意见关意见技术部门技术部门从技术角从技术角度，根据度，根据测评结果，测评结果，提出资产提出资产处置的有处置的有关意见关意见资产管理部门资产管理部门进行全面分析，进行全面分析，提出最终处理提出最终处理意见，按照资意见，按照资产处置审批权产处置审批权限报送审批限报送审批 第三节 折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊

23、。定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 计提折旧是为了维持固定资产再生产的需要。计提折旧是为了维持固定资产再生产的需要。计提折旧也是为了正确计算业务成本的需要。计提折旧也是为了正确计算业务成本的需要。 固定资产折旧固定资产折旧 第三节 第三节123 影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素固定资产原始价值固定资产使用年限固定资产净残值 第三节固定资产固定资产折旧方法折旧方法工作量法工作量法 平均年限法平均年限法n 平均年限法n是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。n n 工作量法n这是按照固定资产实际完成的工作总

24、量计算折旧的一种方法。采用这种方法，每期计提的折旧随当期固定资产提供工作量的多少而变动，提供的工作量多，就多提折旧，反之则少提折旧，而每一工作量所负担的折旧费是相同不变的。 第三节固定资产折旧方法固定资产折旧方法 第三节 在建工程管理在建工程管理 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程是固定资产的形成阶段，用状态的建设工程。在建工程是固定资产的形成阶段，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。程、技术改造工程、大修理工程等。返回章节

25、目录返回章节目录 第四节第四节无形资产，是指非营利组织拥有的不具有实物形态而无形资产，是指非营利组织拥有的不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产。能为使用者提供某种权利的资产。 无形资产的管理无形资产的管理概念概念特征特征第一，无形资产不具备实物形态。第一，无形资产不具备实物形态。第二，无形资产所能提供的未来经济利益或第二，无形资产所能提供的未来经济利益或服务潜力具有不确定性。服务潜力具有不确定性。第三，无形资产是长期资产。第三，无形资产是长期资产。 第四节商誉商誉 著作权著作权 商标权商标权非专利非专利技术技术 专利权专利权 其他财其他财产权利产权利 无形资产的内容无形资产的内容 第四节第四节123 无形资产的管理无形资产的管理增强无形增强无形资产管理资产管理的意识，的意识，重视无形重视无形资产的保资产的保护护依法转依法转让和取让和取得无形得无形资产资产无形资无形资产的投产的投资管理资管理 第五节 公共组织国有资产管理的基础工作公共组织国有资产管理的基础工作1 1、国有资产产权登记、国有资产产权登记2 2、产权纠纷的处理、产权纠纷的处理 4 4、资产信息管