207会计继续教育-增值税会计处理规定解读

1、增值税会计处理规定解读1 .一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%。2 .某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330借：管理费用-330）。3.某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100应交税费-待认证进项税额17贷：银行存款117）o4 .某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金

2、额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（）。5 .借：应交税费-应交增值税-进项税额17贷：应交税费-待认证进项税额176 .某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。7 .某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555应交税费-应交增值税-进项税额55贷：银行存款555应交税费-应交增值税-进项税额转出55

3、）。8 .某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额"（6.6万）。9 .某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。10 .月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7 .小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。8 .用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。9 .取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证

4、进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%的扣除率计算进项税额。10 .出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。11 .土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。12 .已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。借：应交税费-待抵扣进项税额40%贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13 .按增值税会计处理规

5、定土地增值税核算科目为（税金及附加）。14 .月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。15下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。1 .准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）2 .增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）3 .销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时问无关。（错误）4 .建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）5 .“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末

6、不需要结转。（错误）6 .建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确7.“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（错误）3 .小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）4 .建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）5 .房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确6 .月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。正确7 .根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。正确

7、8 .金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。对9 .金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误10 .自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）11 .预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确）12 .所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正确）1.1. 小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）14 .所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定

8、执行。（正确）15 .“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。（正确）16 .月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）17 .小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）18 .所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正确）19 .差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）20 .“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）11 .一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%。12

9、.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330借：管理费用-330）。1 3.某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100应交税费-待认证进项税额17贷：银行存款117）o14 .某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（）。15 .借：应交税费-应交增值税-进项税

10、额17贷：应交税费-待认证进项税额1716 .某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。17 .某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555应交税费-应交增值税-进项税额55贷：银行存款555应交税费-应交增值税-进项税额转出55）。18 .某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务

11、处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额"（6.6万）。19 .某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。20 .月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7 .小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。8 .用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。9 .取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应

12、交税费-应交增值税-进项税额转出）自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%的扣除率计算进项税额。10 .出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。11 .土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。12 .已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。借：应交税费-待抵扣进项税额40%贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13 .按增值税会计处理规定土地增值税核算科目为（税金及附加）。14 .月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增

13、值税）。15 下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。1 .准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）2 .增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）3 .销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时问无关。（错误）4 .建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）5 .“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）6 .建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确7.“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按

14、规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（错误）3 .小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）4 .建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）5 .房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确6 .月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。正确7 .根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。正确8 .金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。对9 .金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误10 .自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）11 .预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确）12 .所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正确）1.1. 小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）14 .所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正