企业财务会计决算报表修订及讲解

1、企业财务会计决算报表修订企业财务会计决算报表修订及讲解及讲解2013年年12月月3目目 录录决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解12企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解 “所所在在地区（国家标准：国家代码地区（国家标准：国家代码行行政区划代码）政区划代码）”改为改为“所所在在地区（国家标准：地区（国家标准：国家和地区代码国家和地区代码行政区划代码）行政区划代码）”，同时，同时将中国香港提升为一级选项。将中国香港提升为一级选项。企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额

2、： 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。围内。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短期限短”一般是指从购一般是指从购买

3、日起买日起3个月内到期个月内到期企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解其他税费其他税费： 反映除表中所列各项税费外，企业应交纳的城镇土地反映除表中所列各项税费外，企业应交纳的城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税、土地使用税、房产使用税、土地增值税、契税、印花税、土地使用税、房产税、车船税等所有其他各项税费的交纳情况。地方教育费税、车船税等所有其他各项税费的交纳情况。地方教育费附加应填列在附加应填列在“教育费附加教育费附加”项目中，不在本项目反映。项目中，不在本项目反映。 进口增值税应填列在进口增值税应填列在“增值税增值税”项目中，不在本项目反映。项目中，不在本项目反映。 根据根据

4、财政部财政部 国家税务总局关于取消除烟叶外的农业国家税务总局关于取消除烟叶外的农业特产税有关问题的通知特产税有关问题的通知（财税（财税2004120号）、号）、2005年年十届全国人大常委会第十九次会议通过的十届全国人大常委会第十九次会议通过的“自自2006年年1月月1日起废止日起废止中华人民共和国农业税条例中华人民共和国农业税条例”决定及决定及2006年年4月月28日施行的日施行的中华人民共和国烟草税暂行条例中华人民共和国烟草税暂行条例等文等文件，将件，将“农牧业税农牧业税”修改为修改为“烟叶税烟叶税”。企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解修改修改指标指标：11行行 -（八）参加

5、基本养老保险的年末职工人数（八）参加基本养老保险的年末职工人数12行行 -（九）参加补充养老保险的年末职工人数（九）参加补充养老保险的年末职工人数13行行 -（十）参加基本医疗保险的年末职工人数（十）参加基本医疗保险的年末职工人数14行行 -（十一）参加补充医疗保险的年末职工人数（十一）参加补充医疗保险的年末职工人数15行行 -（十二）参加失业保险的年末职工人数（十二）参加失业保险的年末职工人数16行行 -（十三）参加工伤保险的年末职工人数（十三）参加工伤保险的年末职工人数17行行 -（十四）参加生育保险的年末职工人数（十四）参加生育保险的年末职工人数企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报

6、表讲解（一）本年应发工资总额（一）本年应发工资总额： 反映本年应发放的工资总额，包括内退人员、反映本年应发放的工资总额，包括内退人员、临时工和聘用人员工资。根据临时工和聘用人员工资。根据“应付工资应付工资”、“应付应付职工薪酬职工薪酬”科目及其他相关科目的本年发生额填列。科目及其他相关科目的本年发生额填列。本项目包含按月发放的住房补贴。本项目包含按月发放的住房补贴。（二）本年实际发放工资总额（二）本年实际发放工资总额： 反映企业本年度实际发放的工资总额，包括内退人反映企业本年度实际发放的工资总额，包括内退人员、临时工和聘用人员工资。其中员、临时工和聘用人员工资。其中“本年实际发放职工本年实际发

7、放职工工资总额工资总额”和和“本年实际发放在岗职工工资总额本年实际发放在岗职工工资总额”单项单项列示。本项目包含按月发放的住房补贴。列示。本项目包含按月发放的住房补贴。企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解（五）本年支付的企业负责人薪酬总额（五）本年支付的企业负责人薪酬总额： 按照企业负责人本年实际收到的薪酬总额填列。按照企业负责人本年实际收到的薪酬总额填列。 企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、本年兑现的中长期企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、本年兑现的中长期激励收益等组成，按照本年实际发放数填报。激励收益等组成，按照本年实际发放数填报。 本年实际发放数应包括本年的基本年

8、薪、上年度绩效年薪本期兑本年实际发放数应包括本年的基本年薪、上年度绩效年薪本期兑现部分、本年兑现的上一任期绩效年薪延期兑现部分。现部分、本年兑现的上一任期绩效年薪延期兑现部分。 基本年薪是指企业负责人年度基本收入，绩效年薪是指与企业负基本年薪是指企业负责人年度基本收入，绩效年薪是指与企业负责人本年经营业绩考核结果相联系的收入，本年兑现的中长期激励收责人本年经营业绩考核结果相联系的收入，本年兑现的中长期激励收益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现取得的收益。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、取得的收益

9、。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、津贴、补贴组成。负责人本年取得的其他货币收入，一并填报。津贴、补贴组成。负责人本年取得的其他货币收入，一并填报。企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解（六）本年支付的职工福利费（六）本年支付的职工福利费： 反映企业本年度实际支付的职工福利费总额，反映企业本年度实际支付的职工福利费总额，含离退休统筹外费用。含离退休统筹外费用。企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解 “本年支付的职工培训费用本年支付的职工培训费用”改为改为“本年支付的职工教育培训经费本年支付的职工教育培训经费” “本年提取的职工培训费用本年提取的职工培训费用”改

10、为改为“本年提取的职工教育培训经费本年提取的职工教育培训经费”本年提取的职工教育培训经费本年提取的职工教育培训经费： 反映企业在本年度按规定比反映企业在本年度按规定比例提取的专项用于职工教育和培例提取的专项用于职工教育和培训的费用。训的费用。本年支付的职工教育培训经费本年支付的职工教育培训经费： 反映企业在本年度对本单位反映企业在本年度对本单位职工教育和培训方面实际发生的职工教育和培训方面实际发生的全部支出。全部支出。企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解增加指标增加指标：47行行 - 六、本年支付的劳务派遣金额六、本年支付的劳务派遣金额48行行 - 七、业务招待费支出情况七、业务招

11、待费支出情况49行行 -（一）上年支付的业务招待费（一）上年支付的业务招待费50行行 -（二）本年支付的业务招待费（二）本年支付的业务招待费（业务招待费按（业务招待费按2010年度企业财务会计决算年度企业财务会计决算利润表管理费用下利润表管理费用下“业务招待费业务招待费”口径填列）口径填列）企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解15处将处将“当年当年”、“全年全年” 改为改为“本年本年”将表样单位将表样单位“金额金额”改为改为 “本年数本年数”企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解增加指标增加指标：34行行 - 十五、本年新增各种飞机数量（架）十五、本年新增各种飞机数量（架

12、）35行行 - 十六、本年发生购机金额十六、本年发生购机金额36行行 - 十七、年末拥有各种飞机数量（架）十七、年末拥有各种飞机数量（架）企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解原指标：原指标：（一）固定本地（一）固定本地 网网（二）长途（二）长途 网网 1. 国内长途国内长途 2. 国际及港澳台长途国际及港澳台长途（三）数据通信网（三）数据通信网（四）移动通信网（四）移动通信网（五）卫星通信网（五）卫星通信网（六）无线寻呼网（六）无线寻呼网（七）初装费摊销（七）初装费摊销“（四）（四） 邮件运输费邮件运输费”改为改为“（四）网间结算支出（四）网间结算支出”增加指标增加指标：19行行

13、- （八）其他（八）其他“其中：通信商品其中：通信商品”改为改为“其中：通信产品其中：通信产品”16目目 录录决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题企业财务会计决算报表讲解企业财务会计决算报表讲解12决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题投资收益投资收益： 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。 包括处置长期股权投资取得的收益。包括处置长期股权投资取得的收益。决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题向其他金融机构拆入资金净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额： 反映的是商业银行和财务公司本期从反映的是商业银行和财务公司本期从境

14、内外金融机构拆入款项的净增加额，仅境内外金融机构拆入款项的净增加额，仅由金融企业填报。由金融企业填报。拆入资金净增加额拆入资金净增加额： 反映的是证券公司本期从境内外金融反映的是证券公司本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构所支付的现金后的净额，境内外金融机构所支付的现金后的净额，仅由金融企业填报。仅由金融企业填报。决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题 本表反映企业各项本表反映企业各项税金、保险、拨款等款税金、保险、拨款等款项的负担和上交情况。项的负担和上交情况。 本表只反映由企业本表只反映由企业承担和上交的中国境内承

15、担和上交的中国境内的部分，不包括企业代的部分，不包括企业代扣代缴的应由个人承担扣代缴的应由个人承担部分。部分。决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题（二）劳动生产总值（二）劳动生产总值： 指指各种生产活动所创造的新增价值，是企业总产出与中间各种生产活动所创造的新增价值，是企业总产出与中间投入之差。增加值为劳动者报酬、生产税净额、固定资产折扣投入之差。增加值为劳动者报酬、生产税净额、固定资产折扣和营业盈余四个部分之和。和营业盈余四个部分之和。2011年设立过公式，后有企业反映年设立过公式，后有企业反映有特殊情况会数额不符合实际情况，这个指标反映的是国内部有特殊情况会数额不符合实际情况，

16、这个指标反映的是国内部分，不含境外税收部分。分，不含境外税收部分。资本构成情况资本构成情况： 按独立法人汇总口径填列。按独立法人汇总口径填列。公式：公式： 民营资本民营资本=实收资本实收资本-国有资本国有资本-集体资本集体资本-外商资本外商资本决算工作中需要注意的问题决算工作中需要注意的问题（一）报送时间要求：（一）报送时间要求：u国有及集体企业决算要求2014年年4月月30日前日前报送。（二）报送材料内容：（二）报送材料内容：u各单位应正式行文正式行文报送汇总（合并）的财务会计决算报表（含纸质材料和电子文档），其中纸质的财务会计决算报表以“万元”为金额单位。u各省（自治区、直辖市、计划单列市

17、）财政厅（局）报送内容包括各省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）报送内容包括：1.2013年度汇总的决算报表、财务情况说明书（中央部门和地方使用格式）、汇编范围企业户数情况表。按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖本单位印章本单位印章；2.汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算报表财务情况说明书电子文档。u中央管理企业报送内容包括中央管理企业报送内容包括：12013年度合并的决算报表、会计报表附注、财务情况说明书（企业使用格式）、集团母公司财会年企01-04表、汇编范围企业户数情况表。按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖本按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖本单位印章单位印章；2合并及全部基层企业分户计算机数据和会计报表附注电子文档，企业集团所属三级及三级以上子企业合并及全部基层企业分户计算机数据和会计报表附注电子文档，企业集团所属三级及三级以上子企业和三级以下重要子企业的财务情况说明书和三级以下重要子企业的财务情况说明书；3、中介机构对集团公司合并报