《财务会计操作基础》ppt课件

1、学习目的及要求学习目的及要求掌握三个根本掌握三个根本 根本理论根本理论 根本方法根本方法 根本技能根本技能纯熟掌握和运用纯熟掌握和运用 会计核算方法会计核算方法设置会计科目和账户设置会计科目和账户填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证复式记账复式记账登记账簿登记账簿本钱计算本钱计算财产清查财产清查会计报告与会计报表会计报告与会计报表 第一章第一章 建账的根底理论建账的根底理论第一篇第一篇 建建 账账第二章第二章 建账操作建账操作第一章第一章 建账的根底理论建账的根底理论 第一节第一节 会计概述会计概述 第二节第二节 会计要素会计要素 第三节第三节 会计恒等式会计恒等式第一节第一节 会计概述会计概

2、述一、会计的概念一、会计的概念 1 1、特点特点 - - 以货币为主要计量单位。以货币为主要计量单位。 全面、综合、连续、系统性。全面、综合、连续、系统性。 2 2、对象对象 - - 一定会计主体的经济活动。一定会计主体的经济活动。 3 3、根本职能根本职能 - - 对会计对象进展核算监视。对会计对象进展核算监视。 资金运动资金运动以工业企业为例以工业企业为例 货币资金货币资金 储藏资金储藏资金 原材料原材料 消费资金消费资金 在产品在产品成品资金成品资金产成品产成品P P供给过程供给过程销售过程销售过程消费过程消费过程-资金周转速度影响企业经济效益资金周转速度影响企业经济效益资金进入企业资金

3、进入企业部分资金退出企业部分资金退出企业来源公公司司资资产产所有者投入所有者投入 债权人投入债权人投入 主权资本主权资本 借入资本借入资本银行存款现金购置原材料消费设备成品运输工具购置债券 占用占用 经营经营 资金资金要求要求归还本息归还本息要求按要求按一定比例一定比例支付投资支付投资所得所得二、会计的产生与开展二、会计的产生与开展 会计是适应消费活动的客观要求而产生会计是适应消费活动的客观要求而产生-结绳记事结绳记事 随着社会消费的开展而开展随着社会消费的开展而开展-方法由简单到复杂、低级到高级方法由简单到复杂、低级到高级我国我国-周朝周朝30003000年前年前 秦始皇统一中国后秦始皇统一

4、中国后 明清两代明清两代西方西方-现代会计的起源现代会计的起源 13世纪，意大利沿海城市世纪，意大利沿海城市 14世纪，热那亚市世纪，热那亚市 15-18世纪，威尼斯世纪，威尼斯 19世纪，英国成为会计开展的中心世纪，英国成为会计开展的中心 20世纪，中心转移到美国。财务会计中别离出管理睬计世纪，中心转移到美国。财务会计中别离出管理睬计l1985.5.1施行?会计法?l1993.7.1建国后重大会计制度改革建国后重大会计制度改革l1993.12第一次修订?会计法?l1994.1.1税制改革-企业实行增值税l1997.1.1施行第一个详细会计准那么l1998.1.1施行现金流量表会计准那么 产值

5、产值 利润利润 现金流现金流 7.1?会计人员继续教育暂行规定?发布试行l2000第二次修订后新?会计法?施行l2001新?企业会计制度?施行 详细会计准那么重大修订-方案经济条件下方案经济条件下-市场经济条件下市场经济条件下19761976年后年后建国以后我国会计的开展建国以后我国会计的开展会计法规体系：会计法规体系： 会计法会计法会计准那么会计准那么会计制度详细会计准那么会计制度详细会计准那么l1 1997.1.1关联方关系及其交易的披露l2 1998.1.1-现金流量表 2001.1.1修订版l3 1998.1.1-资产负债表日后事项l4 199 9.1.1-债务重组 2001.1.1修

6、订版l5 1999.1.1-收入l6 1999.1.1-投资 2001.1.1修订版l7 1999.1.1-建造合同l8 1999.1.1-会计政策、会计估计变更和会计过失更正 2001.1.1修订版详细会计准那么公布时间表详细会计准那么公布时间表l9 2001.1.1-无形资产l10 2001.1.1-借款费用l11 2001.1.1-租赁l12 2001.1.1-非货币性交易l13 2002.1.1-存货l14 2002.1.1-固定资产 会计是随着社会消费的开展、会计是随着社会消费的开展、经济管理的要求而产生开展并不经济管理的要求而产生开展并不断完善起来的。断完善起来的。 会计从简单的记

7、录计量，会计从简单的记录计量， 比较所得与所费的行为，比较所得与所费的行为，逐步开展成为一门包括有逐步开展成为一门包括有完好的方法体系的学科。完好的方法体系的学科。会计概念会计概念经济管理的重要组成部分经济管理的重要组成部分 进步经济效益进步经济效益生成与提供财务信息生成与提供财务信息 用于管理用于管理的理解的理解向向外部外部提供：企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息提供：企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息 财务会计侧重过去信息财务会计侧重过去信息以货币为主要尺度，对经济活动进展连续、系统、综合以货币为主要尺度，对经济活动进展连续、系统、综合的核算的核算 向向内部内部提供：经营规

8、划、经营管理、预测决策所需的有关信息提供：经营规划、经营管理、预测决策所需的有关信息 -管理睬计侧重将来信息管理睬计侧重将来信息 会计的会计的职能职能-会计在经济管理过程中所具会计在经济管理过程中所具 有的功能有的功能三、会计的根本职能三、会计的根本职能 经济越开展，会计的经济越开展，会计的职能职能越丰富，越丰富， 但但根本职能根本职能是不变的是不变的 - - 核算、监视核算、监视一会计的核算职能一会计的核算职能 会计的核算职能是指以货币作为主要计量会计的核算职能是指以货币作为主要计量单位，从数量上记录和计算经济活动过程及其单位，从数量上记录和计算经济活动过程及其结果，为经济管理提供信息。会计

9、核算职能是结果，为经济管理提供信息。会计核算职能是会计的根本职能，贯穿于经济活动的全过程。会计的根本职能，贯穿于经济活动的全过程。1 1、会计核算的五个环节、会计核算的五个环节1 1确认确认：通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该：通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该 或可以进展会计处理。或可以进展会计处理。2 2计量计量：以货币为单位对已确认为可以进展会计处理的经济活动确定：以货币为单位对已确认为可以进展会计处理的经济活动确定 其应记录的金额。其应记录的金额。3 3记录记录：通过一定的会计专业方法按照上述确定的金额将发生的经济：通过一定的会计专业方法按照上述确定

10、的金额将发生的经济 活动在会计特有的载体上进展登记的工作。活动在会计特有的载体上进展登记的工作。4 4计算计算：按照一定的会计专业方法将所记录的内容进展计算、汇总。：按照一定的会计专业方法将所记录的内容进展计算、汇总。5 5报告报告：以编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息，它：以编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息，它 是会计工作的最后环节。是会计工作的最后环节。 2 2、会计核算的三项工作、会计核算的三项工作1 1记账记账：对特定对象的经济活动采用一定的记账方：对特定对象的经济活动采用一定的记账方 法，在会计账簿中进展登记。法，在会计账簿中进展登记。2 2算账算账：在记账

11、根底上，对特定对象一定日期的资：在记账根底上，对特定对象一定日期的资 产、负债、所有者权益和一定时期的收入、产、负债、所有者权益和一定时期的收入、 费用、利润进展汇总、计算。费用、利润进展汇总、计算。3 3报账报账：在算账根底上，对特定对象的财务状况、：在算账根底上，对特定对象的财务状况、 经营成果和现金流量，以会计报表的形式经营成果和现金流量，以会计报表的形式 提供给有关方面。提供给有关方面。3 3、会计核算的七种方法、会计核算的七种方法 1 1 设置会计科目和账户设置会计科目和账户 2 2 复式记账复式记账 3 3 填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 4 4 登记账簿登记账簿 5 5 本

12、钱计算本钱计算 6 6 财产清查财产清查 7 7 编制会计报表编制会计报表填制审核填制审核会计凭证会计凭证登记登记账簿账簿编制编制会计报表会计报表设置会计科目设置会计科目本钱计算本钱计算复式记账复式记账财产清查财产清查二会计的监视职能二会计的监视职能 会计的核算职能是指会计人员在进展会计会计的核算职能是指会计人员在进展会计核算的同时，对特定主体的经济活动的合法核算的同时，对特定主体的经济活动的合法性性、合理性进展审查。会计监视职能包括性性、合理性进展审查。会计监视职能包括事前、事中和事后的监视。事前、事中和事后的监视。根本职能二者的关系根本职能二者的关系： 核算是监视的根底核算是监视的根底-为

13、监视提供可靠的数据资料使监视为监视提供可靠的数据资料使监视 有的放矢，保证监视的顺利进展。有的放矢，保证监视的顺利进展。 监视是核算质量的保证监视是核算质量的保证严格的监视才能保证会计核算的严格的监视才能保证会计核算的 客观性。客观性。第二节第二节 会计要素会计要素会计要素会计要素-对会计对象的根本分类，对会计对象的根本分类， 是会计对象的详细化。是会计对象的详细化。定义定义 -是设账和进展会计核算的根底。是设账和进展会计核算的根底。 重要作用重要作用一、会计对象一、会计对象 1 1、会计对象会计对象-会计主体的会计主体的资金运动资金运动以货币表现的经济活动以货币表现的经济活动。 2、资金运动

14、资金运动 资金进入企业资金进入企业借款、吸收投资借款、吸收投资资金在企业中资金在企业中循环、周转循环、周转资金退出企业资金退出企业纳税纳税 、偿债、分利、偿债、分利二、会计要素二、会计要素 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润反映企业反映企业财务状况财务状况反映企业反映企业经营成果经营成果六个要素六个要素资产资产过去的过去的交易、事项形成交易、事项形成企业企业拥有或控制拥有或控制具有具有带来经济利益带来经济利益的才能的才能能以货币计量能以货币计量按递减顺序排列流动资产流动资产 1年内或1个营业周期内长期投资长期投资 1年以上固定资产固定资产 1年以上，单位价值

15、较高无形资产无形资产 长期使用，不具实物形态其他资产其他资产资产变现才能资源资源负债负债过去的过去的交易、事项形成交易、事项形成导致经济利益流出企业导致经济利益流出企业现实义务现实义务按按归还期限归还期限由近而远顺序排列由近而远顺序排列流动负债流动负债 ：一年或一个营业周期之内一年或一个营业周期之内长期负债长期负债 流动性流动性所有者权益所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益所有者在企业资产中享有的经济利益金额为资产减去负债后的余额金额为资产减去负债后的余额按按永久性永久性递减顺序排列递减顺序排列实收资本实收资本 - 实际投入资本金资本公积金资本公积金-资、股本溢价 承受捐赠盈余公积金盈余

16、公积金- 税后利润中提取未分配利润未分配利润- 留待以后分配 在企业中的稳定性在企业中的稳定性所有者权益净资产所有者权益净资产= =资产负债资产负债 日常活动中日常活动中不是偶尔发生业务不是偶尔发生业务所形所形成的成的经济利益的总流入经济利益的总流入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入收入收入可使资产、所有者权益增加可使资产、所有者权益增加可减少负债可减少负债收入收入偶发业务获得的收入偶发业务获得的收入如：罚没收入、如：罚没收入、处理固定资产净收入处理固定资产净收入YESNO营业外收入营业外收入-属属利润利润要素要素期间费用期间费用本钱本钱营业费用营业费用 销售过程中发生的管理费用

17、管理费用 组织、管理消费经营中发生的财务费用财务费用 为筹集资金而发生的直接费用直接费用 直接人工费、直接材料费间接费用间接费用 制造费用费用费用日常活动日常活动不是偶尔发生业务不是偶尔发生业务所发所发生的经济利益的流出生的经济利益的流出偶发业务发生的流出偶发业务发生的流出如：罚款支出、如：罚款支出、处理固定资产净损失、处理固定资产净损失、自然灾害等自然灾害等营业外支出营业外支出-属属利润利润要素要素YESNO一定会计期间一定会计期间的的经营成果经营成果或盈利或盈利或亏损或亏损获利才能是评价企业的一个标准获利才能是评价企业的一个标准1、营业利润营业利润 = 营业收入营业本钱营业收入营业本钱+其

18、他业务利润期间费用营业税金其他业务利润期间费用营业税金2、利润总额利润总额 = 营业利润营业利润投资收益营业外收支净额投资收益营业外收支净额3、净利润净利润 = 利润总额利润总额所得税所得税尽可能地盈利尽可能地盈利高效回报投资者高效回报投资者更多地为社会创造财富更多地为社会创造财富利润利润利润确实定要按照权责发生制原那么和配比原那么利润确实定要按照权责发生制原那么和配比原那么会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计主体会计主体会计主体会计主体 不同于不同于 法律主体法律主体法律主体法律主体必然是必然是会计主体会计主体会计主体会计主体不一定是不一定是法律主体法律主体会

19、计核算应当以企业发生的各项交易会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身或事项为对象，记录和反映企业本身的各项消费经营活动。的各项消费经营活动。划定会计所要处理的各项交易或事项的范围划定会计所要处理的各项交易或事项的范围持续经营持续经营会计核算应当以企业持续、正常会计核算应当以企业持续、正常的消费活动为前提。的消费活动为前提。一旦企业不能持续经营，就应当改变会计核算的原那么和方法一旦企业不能持续经营，就应当改变会计核算的原那么和方法 选择会计原那么选择会计原那么-历史本钱原那么历史本钱原那么 选择会计方法选择会计方法-固定资产按期计提折旧的方法固定资产按期计提折旧的方法会

20、计分期会计分期会计核算应当划分会计期间，分会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。期结算账目和编制会计报表。会计期间会计期间年度年度1月1日-12月31日，按360天计算 半年度半年度 季度季度 月度月度公历起止日，按30天计算会计中期会计中期由于会计分期，产生了当期与其他期间，从而出现由于会计分期，产生了当期与其他期间，从而出现权责权责发生制发生制，进而出现了，进而出现了递延、预提、待摊递延、预提、待摊等会计处理方法等会计处理方法货币计量货币计量企业的会计核算以人民币为记账企业的会计核算以人民币为记账本位币。本位币。货币计量包含币值稳定的假设，货币计量包含币值稳定的假设， 否那

21、么采用通货膨胀会计否那么采用通货膨胀会计 货币计量是由货币的本身属性决定的，货币是一般等价物，货币计量是由货币的本身属性决定的，货币是一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。其他的计量单位，如重量、是衡量一般商品价值的共同尺度。其他的计量单位，如重量、长度、容积、台、件等，只能从一个侧面反映企业经营成果，长度、容积、台、件等，只能从一个侧面反映企业经营成果，无法在量上进展比较，不便于实物管理和会计计量。无法在量上进展比较，不便于实物管理和会计计量。会计核算的一般原那会计核算的一般原那么么对会计信息质量对会计信息质量会计确认与会计计量会计确认与会计计量客客观观性性原原那那么么本质重于形式原那本

22、质重于形式原那么么相关性原那相关性原那么么一一贯贯性性原原那那么么可可比比性性原原那那么么及及时时性性原原那那么么明明晰晰性性原原那那么么权责发生制原那权责发生制原那么么配配比比原原那那么么实实际际本本钱钱原原那那么么划分收益性指出与资本性支出划分收益性指出与资本性支出慎重性原那慎重性原那么么重重要要性性原原那那么么四、会计核算原那么四、会计核算原那么真实性原那么真实性原那么会计核算应当实际发生的交易或事项为会计核算应当实际发生的交易或事项为根据，如实反映企业的财务状况、根据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。经营成果和现金流量。本质重于形式原那么本质重于形式原那么权责发生制原那么权

23、责发生制原那么确认收入与费用时确认收入与费用时应收应付制应收应付制 但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付担的费用，不管款项是否收付 都应当作都应当作当期当期的收入和费用的收入和费用 但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付当期收付 不作不作当期的收入和费用处理当期的收入和费用处理此原那么是以获得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用此原那么是以获得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用我国会计准那么明确规定：企业我国会计准那么明确规定：企业会计核算应当以会计核算应当以权责发

24、生制权责发生制为根为根底底事业行政单位一般采用事业行政单位一般采用收付实现收付实现制制但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付的费用，不管款项是否收付 都应当作当期的收入和费用都应当作当期的收入和费用1 1、产成品已销售出去，同时收到货款。、产成品已销售出去，同时收到货款。2 2、产成品已销售出去，货款尚未收到，形成应收账款。、产成品已销售出去，货款尚未收到，形成应收账款。3 3、以银行存款支付本期水电费、以银行存款支付本期水电费-管理费用。管理费用。4、2月份核算本月应负担的贷款利息。季度末一次由月份核算本月应负担的贷款利息

25、。季度末一次由银行存款实际支付该季度三个月的利息总额。银行存款实际支付该季度三个月的利息总额。但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付在当期收付 不作当期的收入和费用不作当期的收入和费用1 1、本期收到以前的应收款项。、本期收到以前的应收款项。2、年末、年末12月份，支付次年报刊订阅费。月份，支付次年报刊订阅费。3、季度末支付本季度贷款利息。、季度末支付本季度贷款利息。收益性支出收益性支出 该项支出该项支出仅本期受益仅本期受益 资本性支出资本性支出 该项支出受益期为该项支出受益期为本期和以后几个会计期间本期和以后几个会计期间计入本期损益计入本期损益

26、分期计入各个会计期间分期计入各个会计期间划分收益性支出与资本性支出原那划分收益性支出与资本性支出原那么么 企业会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支企业会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度或一个营业周期的，应当作为收益性支出；出的效益仅及于本年度或一个营业周期的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度或几个营业周期的，应当作为资本凡支出的效益及于几个会计年度或几个营业周期的，应当作为资本性支出。性支出。例：例：A、购置、购置10台笔记本电脑，台笔记本电脑， 款项款项100，000元。元。 B、职工的工资发放。、职工的工资发放。 C

27、、在建工程的支出、在建工程的支出 。A A、C - C - 资本性支出资本性支出B - B - 收益性支出收益性支出慎重性原那么慎重性原那么 如：预提坏账准备金、固定资产的加速折旧等如：预提坏账准备金、固定资产的加速折旧等 会计人员在选择会计处理方法时，会计人员在选择会计处理方法时， - 不高估资产不高估资产 - 不低估负债不低估负债 - 不预计任何可能的收益，但要确认一切可能发生的损失不预计任何可能的收益，但要确认一切可能发生的损失企业在进展会计核算时，应当遵循企业在进展会计核算时，应当遵循慎重原那么的要求，不得多计资产或慎重原那么的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设收益、少

28、计负债或费用，但不得设置机密准备。置机密准备。防止会计提供的信息引起人们盲目乐观。增强企业风险意识。防止会计提供的信息引起人们盲目乐观。增强企业风险意识。企业在进展会计核算时，应当遵循企业在进展会计核算时，应当遵循重要性原那么的要求，在会计核算过重要性原那么的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。程度，采用不同的核算方式。重要会计事项重要会计事项对资产、负债、收益等有重大影响，报表使用者要据以对资产、负债、收益等有重大影响，报表使用者要据以 作出判断；一般可从质和量两个方面进展职业判断。作出判断；一般可从质和量两个方面进展职业判

29、断。 - 必须按照规定的会计方法和程序进展处理，并在会必须按照规定的会计方法和程序进展处理，并在会 计报表中充分、准确地披露。计报表中充分、准确地披露。次要会计事项次要会计事项 - 在不影响会计信息真实性和不至于误导报表使用者在不影响会计信息真实性和不至于误导报表使用者 作出正确判断的前提下，可适当简化处理。作出正确判断的前提下，可适当简化处理。重要性原那重要性原那么么 第三节第三节 资产资产 = = 权益权益资产资产 = = 债权人权益债权人权益 + + 投资人权益投资人权益资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益一、会计等式一、会计等式 收入收入 费用费用 = 利润利润会计

30、等式会计等式 的扩展等式的扩展等式期间期间：资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + +收入收入- -费用费用 期末：期末：资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 期初：期初：资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益经济业务经济业务de四种类型四种类型资产增加资产增加权益增加权益增加资产减少资产减少权益减少权益减少 同增同增 同减同减等量增减等量增减等量增减等量增减1243二、会计二、会计恒恒等式等式 任何经济业务的发生都不会任何经济业务的发生都不会 打破会计等式的平衡关系打破会计等式的平衡关系复式记账复式记账编制资产负债表编制资产负债表的

31、理论根底的理论根底可以检验帐簿记录可以检验帐簿记录检验资产负债表编制检验资产负债表编制的正确性的正确性作业：作业： 问答题问答题 1 1、什么是会计？会计的根本职能是什么、它们之间、什么是会计？会计的根本职能是什么、它们之间 的关系是怎样的？的关系是怎样的？ 2 2、什么是会计对象？、什么是会计对象？ 3 3、什么是会计要素？会计要素包括那几项？、什么是会计要素？会计要素包括那几项？ 4 4、简述资产的特征有哪些？、简述资产的特征有哪些？ 5 5、会计核算的根本前提是什么？、会计核算的根本前提是什么？ 6 6、会计核算的一般原那么有哪些？、会计核算的一般原那么有哪些？ 7 7、什么是权责发生制？、什么是权责发生制？练习：练习：一、判断题一、判断题1 1、会计只能以货币为计量单位。、会计只能以货币为计量单位。2 2、但凡企业资产其所有权一定归企业。、但凡企业资产其所有权一定归企业。3 3、负债是如今交易或事项所引起的现有义务。、负债是如今交易或事项所引起的现有义务。4 4、销售商品未收到货款也可以确认其为收入。、销售商品未收到货款也可以确认其为收入