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1、第五章第五章投投 资资一、投资的概念：投资是指为了通过分配来增加财富，一、投资的概念：投资是指为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获或为了谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一种资产。得的另一种资产。二、投资分类二、投资分类（一按时间分（一按时间分 短期投资、长期投资短期投资、长期投资（二按内容分（二按内容分股票投资、债券投资、其他投资股票投资、债券投资、其他投资三、短期投资三、短期投资（一投资目的（一投资目的利用闲置的资金获取投资收益利用闲置的资金获取投资收益（二科目（二科目短期投资短期投资 应收股利、应收利息、投应收股利、应收利息、投 资收益资收益

2、+ -投资成本投资成本收回的收回的投资投资余额余额 第五章第五章 投投 资资（三短期投资的会计处理（三短期投资的会计处理1、短期投资的取得、短期投资的取得（1购买股票购买股票A、买股票时、买股票时 借：短期投资借：短期投资股票投资买价股票投资买价+佣佣金金+手续费手续费+印花税）印花税） 贷：银行存款贷：银行存款B、买宣告股利的股票、买宣告股利的股票 借：短期投资借：短期投资股票投资股票投资 应收股利应收股利 贷：银行存款贷：银行存款（2购买债券购买债券 A、发行日买债券、发行日买债券 借：短期投资借：短期投资债券投资债券投资 贷：银行存款贷：银行存款B、不是发行日买债券、不是发行日买债券 借

3、：短期投资借：短期投资股票投资股票投资 应收利息应收利息 贷：银行存款贷：银行存款第五章第五章 投投 资资2、短期投资的现金股利和利息、短期投资的现金股利和利息（1收到宣告的现金股利收到宣告的现金股利 借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利（2持有期间收到的现金股利持有期间收到的现金股利 借：银行存款借：银行存款 贷：短期投资贷：短期投资（3收到债券的利息收到债券的利息 借：银行存款借：银行存款（购买不是发行日的债券）（购买不是发行日的债券） 贷：应收利息贷：应收利息（4收到债券的利息收到债券的利息 借：银行存款借：银行存款（发行日购买的债券）（发行日购买的债券） 贷：投资收益贷：

4、投资收益第五章第五章 投投 资资（1出售股票时出售股票时 借：银行存款实收净额）借：银行存款实收净额） 贷：短期投资本）贷：短期投资本） 投资收益盈利）投资收益盈利）（2到期收回债券到期收回债券 借：银行存款本借：银行存款本+息）息） 贷：短期投资本）贷：短期投资本） 投资收益息）投资收益息）长期债权投资和长期股权投资自学）长期债权投资和长期股权投资自学）3、短期投资的处置、短期投资的处置第五章第五章 投投 资资第六章第六章其他非流动资产其他非流动资产第一节第一节 固定资产核算固定资产核算 一、什麽是固定资产一、什麽是固定资产 特点：单位价值高，使用时间长，不改变形状前特点：单位价值高，使用时

5、间长，不改变形状前两者要同时具备才叫固定资产，只满足一个叫低两者要同时具备才叫固定资产，只满足一个叫低值易耗品）值易耗品）（一生产用（一生产用条件：单位价值高，使用年限一年条件：单位价值高，使用年限一年以上以上（二非生产用（二非生产用条件：单位价值条件：单位价值2000元以上，元以上，使用年限在使用年限在2年以上年以上二、内容二、内容房屋、机器设备、运输工具房屋、机器设备、运输工具三、分类三、分类（一按经济用途分（一按经济用途分生产用、非生产用生产用、非生产用（二按使用情况分（二按使用情况分使用中、未使用、使用中、未使用、 不需用不需用（三按所有权分（三按所有权分自有、租入自有、租入（四混合分

6、类（四混合分类上述上述3种分类都用种分类都用第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产四、固定资产价值四、固定资产价值 （一原始价值（一原始价值1、购入、购入=买价买价+增值税增值税+运费运费+保险费保险费+安装调安装调试费试费2、自建、自建=工程成本工程成本3、接受投资、接受投资=评估值或协议价评估值或协议价+安装调试费安装调试费4、接受捐赠、接受捐赠=发票价或市价发票价或市价5、盘盈、盘盈=重置价重置价6、扩建、扩建=原价原价+扩建费扩建费（二重置价值（二重置价值=重新购置价，使用于盘盈重新购置价，使用于盘盈（三折余价值（三折余价值=固定资产原值固定资产原值-累计折旧累计折旧第六章第六章

7、其他非流动资产其他非流动资产五、五、 固定资产增加核算固定资产增加核算（一增加渠道（一增加渠道购入、自建、投入、捐赠、盘盈、扩建购入、自建、投入、捐赠、盘盈、扩建（二科目（二科目1、在建工程、在建工程（资产类（资产类2、固定资产、固定资产资产类资产类3、累计折旧、累计折旧（资产类（资产类4、工程物资、工程物资资产类资产类+ -工程成本工程成本 工程完工工程完工余额余额 + -购入购入 卖出卖出投入投入 投出投出捐入捐入 捐出捐出余额余额 - +固定资固定资产减少产减少计提折旧计提折旧余额余额 + -购工程物资购工程物资 工程领物资用工程领物资用余额余额第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产

8、（三分录（三分录 1、购入、购入（1购入不需安装购入不需安装 a.全新全新 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款b. 旧的旧的 借：固定资产原值）借：固定资产原值） 贷：银行存款协议价贷：银行存款协议价) 累计折旧累计折旧（2购入需要安装购入需要安装 a.购入时购入时 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款、贷：银行存款、 应付账款应付账款 b.发生安装费发生安装费 借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 、应付工资、现金、应付工资、现金 银行存款银行存款 c.工程完工，交付使用工程完工，交付使用 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程第六章

9、第六章 其他非流动资产其他非流动资产2、自制、自建、自制、自建 (1)自制自制 a.购入工程物资购入工程物资 借：工程物资借：工程物资 贷：银行存款贷：银行存款 b.领用领用 借：在建工程借：在建工程-自建自建 贷：工程物资贷：工程物资 c.发生其他费用发生其他费用 借：在建工程借：在建工程-自建自建 贷：原材料贷：原材料 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 d.完工、交付使用完工、交付使用 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程（2出包工程出包工程 a.交付工程款预付交付工程款预付30%）借：在建工程）借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 b.工程完工交付使用工程完工交付使

10、用 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产3、投资者投入的固定资产、投资者投入的固定资产 借：固定资产借：固定资产 （帐面原值（帐面原值 ）（评估值）（评估值） 贷：实收资本贷：实收资本 （评估值）（评估值） 累计折旧累计折旧4、接受捐赠的固定资产、接受捐赠的固定资产 借：固定资产借：固定资产 （发票价或市价（发票价或市价+运杂费）运杂费） 贷：资本公积贷：资本公积 （发票价或市价）（发票价或市价） 累计折旧累计折旧5、盘盈固定资产、盘盈固定资产 批准后批准后（批准前借：固定资产重置价）（批准前借：固定资产重置价） 借：待处理财产借：待处理

11、财产损益估计）损益估计） 贷：待处理财产损益估计贷：营业外贷：待处理财产损益估计贷：营业外收入收入 累计折旧累计折旧第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产(三三)固定资产折旧固定资产折旧1、影响折旧的因素、影响折旧的因素固定资产原价固定资产原价固定资产的净残值固定资产的净残值固定资产的使用年限固定资产的使用年限2、计提固定资产折旧的范围、计提固定资产折旧的范围（1计提折旧的范围计提折旧的范围在用的固定资产在用的固定资产生产用生产用非生产用非生产用租出租出（2不计提的折旧范围不计提的折旧范围未使用、不需要未使用、不需要生产用生产用非生产用非生产用租入租入土地土地注意房屋不管使用还是不使用都计

12、提折旧注意房屋不管使用还是不使用都计提折旧3、折旧方法、折旧方法直线法直线法加速法加速法平均年限法平均年限法工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产磨损有两种磨损有两种1、有形磨损、有形磨损2、无形磨损、无形磨损（1平均年限法直线法）平均年限法直线法） 年折旧率年折旧率=1-预计净残值率预计净残值率预计折旧年限预计折旧年限X100%（2工作量法工作量法原值原值 X1-净残值率）净残值率）预计总工作量预计总工作量（3双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧率年折旧率=2预计折旧年限预计折旧年限X100%年折旧额年折旧额=年折旧率年折旧率

13、X固定资产帐面净值固定资产帐面净值年折旧额年折旧额=年折旧率年折旧率X固定资产原值固定资产原值每单位工作量折旧额每单位工作量折旧额=年折旧额年折旧额=每单位工作量折旧额每单位工作量折旧额X当年工作总量当年工作总量第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产（4年数总和法年数总和法年折旧率年折旧率=预计使用年限预计使用年限 已使用年限已使用年限预计使用年限预计使用年限X预计使用年限预计使用年限+1）/2年折旧率年折旧率=年初尚可使用的年限年初尚可使用的年限预计使用年限预计使用年限X预计使用年限预计使用年限+1）/2年折旧额年折旧额=（固定资产原值（固定资产原值- 预计净残值预计净残值X年折旧率年折

14、旧率计提折旧会计分录计提折旧会计分录借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产（四固定资产修理核算（四固定资产修理核算1、固定资产修理分类、固定资产修理分类（1大修理大修理（2小修理日常修理）小修理日常修理）2、大修理核算、大修理核算（1特点特点费用多、次数少、间隔时间费用多、次数少、间隔时间长长 、修理范围大、修理范围大 （2） 核算方法核算方法由于大修理费发生不均由于大修理费发生不均衡，为了均衡成本和费用，可分别采用衡，为了均衡成本和费用，可分别采用预提法和待摊的方法。预提法和待摊的方法。核算方法核算方法1、预提法有准备）

15、、预提法有准备） （1预提修理费预提修理费 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：预提费用贷：预提费用 （2实际支付修理费实际支付修理费 借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款2、待摊法、待摊法 （无准备）（无准备） （1实际支付修理费实际支付修理费 借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款 （2分期摊销分期摊销 借：管理费用借：管理费用 制造费用制造费用 贷：待摊费用贷：待摊费用3、小修理的核算、小修理的核算（1特点特点 费用少、修理次数多、间隔时间短、修理范围费用少、修理次数多、间隔时间短、修理范围小小（2核算核算 发生修理费用发生修理费用 借：借： 管理费

16、用管理费用 制造费用制造费用 待摊费用大）待摊费用大） 贷：银行存款贷：银行存款 现金现金（五）（五） 固定资产减少的核算固定资产减少的核算1、减少渠道、减少渠道 出卖、报废、毁损、盘亏、向外投资、向外捐赠出卖、报废、毁损、盘亏、向外投资、向外捐赠2、核算、核算（1科目科目 固定资产清理固定资产清理（资）（资）第六章第六章 其他非流动资产其他非流动资产转入的净残值转入的净残值支付的清理费用支付的清理费用应交的税金应交的税金变价收入变价收入保险公司赔偿保险公司赔偿过失人赔偿过失人赔偿余额余额 转入营业外收入转入营业外收入 余额营业外支出营业外支出（2出卖、报废、毁损的核算A、注销 借：累计折旧已

17、提折旧） 固定资产清理 贷：固定资产B、发生清理费 借：固定资产清理 贷：银行存款、现金、应付工资C、取得变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理D、保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理E、结转净收益赚） 借：固定资产清理 贷：营业外收入F、结转净损失赔借：营业外支出 贷：固定资产清理 例题例题14、例题、例题15、例题、例题16（3向外投资向外投资 借：累计折旧已提折旧）借：累计折旧已提折旧） 长期投资长期投资 （协议价、评估）（协议价、评估） 贷：固定资产账面数）贷：固定资产账面数） 资本公积找齐）资本公积找齐）（4向外捐赠向外捐赠 借：累计折旧借：累计折旧 营业外折旧营业外折旧

18、 贷：固定资产贷：固定资产（5盘亏盘亏 A、出现亏、出现亏 借：累计折旧借：累计折旧 待处理财产损益待处理财产损益 贷：固定资产贷：固定资产 B、结转亏损、结转亏损 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损贷：待处理财产损益益第二节无形资产第二节无形资产一、无形资产的概述一、无形资产的概述（一无形资产（一无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。期资产。二、主要特征二、主要特征1、不具有实物形态。、不具有实物形态。2、能在多个会计期间为企业带来经济

19、效益。、能在多个会计期间为企业带来经济效益。3、所提供的经济效益具有高度的不确定性。、所提供的经济效益具有高度的不确定性。三、无形资产核算的内容三、无形资产核算的内容1、专利权、专利权 2、商标权、商标权 3、土地使用权、土地使用权 4、非专利技术、非专利技术5、商誉、商誉四、无形资产的计量四、无形资产的计量1、购入的无形资产以实际支付价款作为入帐价值。、购入的无形资产以实际支付价款作为入帐价值。2、投资转入的无形资产以投资各方确认的价值或协、投资转入的无形资产以投资各方确认的价值或协议价。议价。3、接受捐赠以凭证或市场价。、接受捐赠以凭证或市场价。4、自行开发并依法申请取得的无形资产，以依法

20、取、自行开发并依法申请取得的无形资产，以依法取得时发生的注册费、律师费等费用作为其入帐价值。得时发生的注册费、律师费等费用作为其入帐价值。但研究开发费用，应于发生时确认为当期费用，而不但研究开发费用，应于发生时确认为当期费用，而不作为无形资产的成本入帐。作为无形资产的成本入帐。五、无形资产的会计处理五、无形资产的会计处理无形资产无形资产资产资产 + -购入购入 出卖出卖 投入投入 投出投出 摊销摊销余额余额1、无形资产取得的核算、无形资产取得的核算（1购入无形资产购入无形资产 借：无形资产借：无形资产 贷：银行存款贷：银行存款（2自创无形资产自创无形资产 借：无形资产律师费借：无形资产律师费+

21、注册注册费）费） 贷：银行存款贷：银行存款（3接受投入的无形资产接受投入的无形资产 借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本2、无形资产的摊销的核算、无形资产的摊销的核算 借：管理费用借：管理费用 贷：无形资产贷：无形资产 无形资产摊销（一采用方法直线法 1、每年摊销额=无形资产价值/使用年限 2、使用年限的确定（1法律、合同、协议上都规定，依据孰短原则（2法律有规定、其他的地无规定，按法律规定作（3上述都没有规定，按10年摊（二无形资产与固定资产的区别 1、残值无形资产没有，固定资产有 2、方法无形资产是直线法，固定资产有直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法 3、分录借：管

22、理费用 借：管理费用 贷：无形资产 制造费用 贷：累计折旧3、无形资产转让的核算、无形资产转让的核算（1转让无形资产所有权的核算转让无形资产所有权的核算 借：银行存款借：银行存款 （实收值）（实收值） 贷：无形资产帐面净值）贷：无形资产帐面净值） 应交税金应交税金 （实收值（实收值5%） 营业外收入或营业外支出）营业外收入或营业外支出）（2转让无形资产使用权转让无形资产使用权 借：银行存款借：银行存款 （实收值）（实收值） 借：其他业务支出借：其他业务支出 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 贷：银行存款贷：银行存款 借：其他业务支出借：其他业务支出 贷：无形资产贷：无形资产B、支付转让费、支付

23、转让费C、摊销额、摊销额A、转让费、转让费第七章第七章流动负债流动负债 第一节一、流动负债的特征一、流动负债的特征1、由于过去的交易或事项而发生的，并且是、由于过去的交易或事项而发生的，并且是现在已经承担的责任。现在已经承担的责任。2、负债对于企业而言是一项强制性义务。、负债对于企业而言是一项强制性义务。3、负债需要用资产或劳务来偿还。、负债需要用资产或劳务来偿还。4、偿还期限短。、偿还期限短。5、流动负债主要产生于生产经营活动有关、流动负债主要产生于生产经营活动有关 的经济业务的经济业务二、内容二、内容1、借款、借款 2、应付款项、应付款项 3、应交款项、应交款项4、预提费用、预提费用 第七

24、章第七章 流动负债流动负债 第二节 应付款项一、科目1、应付帐款负债类 - +欠材料款欠材料款偿还款偿还款欠款欠款2、应付票据、应付票据-负债类负债类 - +支付商支付商业汇票业汇票商业汇商业汇票到期票到期X未到期的商业汇票3、预收帐款、预收帐款-负债类负债类 - +收到订货款收到订货款偿还货物偿还货物X-欠货物款第七章第七章 流动负债流动负债二、应付帐款的会计处理二、应付帐款的会计处理1、入帐时间、入帐时间以购买财产物资的所有权已经转移为以购买财产物资的所有权已经转移为标志。标志。2、入帐金额、入帐金额按应付金额入帐，不按贴现值入帐。按应付金额入帐，不按贴现值入帐。3、折扣的种类、折扣的种类

25、（1商业折扣商业折扣不影响应付帐款的入帐价值。不影响应付帐款的入帐价值。（2现金折扣现金折扣影响应付帐款的入帐价值。表示方影响应付帐款的入帐价值。表示方法是法是2/10、1/10、n/304、应付帐款处理方法、应付帐款处理方法（1总价法总价法在购货发生时，先按未扣除现金折扣在购货发生时，先按未扣除现金折扣前的前的 发票总金额入帐。发票总金额入帐。（2净价法净价法在购货发生时，按已扣除现金折扣后在购货发生时，按已扣除现金折扣后的的 发票总金额入帐。发票总金额入帐。第七章第七章 流动负债流动负债 总价法分录 3月10日购材料2/15、n/30）借：物资采购1000） 应交税金170） 贷：应付帐款

26、1170）3月20日支付货款借：应付帐款1170） 贷：银行存款117098%） 财务费用1170 2% ）3月28日支付货款借：应付帐款1170） 贷：银行存款1170） 净价法分录净价法分录3月月10日购材料日购材料2/15、n/30）借：物资采购借：物资采购1000 98% ） 应交税金应交税金170 98% ） 贷：应付帐款贷：应付帐款1170 98% ）3月月20日支付货款日支付货款借：应付帐款借：应付帐款1170） 贷：银行存款贷：银行存款1170）3月月28日支付货款日支付货款借：应付帐款借：应付帐款1170 98% ） 财务费用财务费用1170 2% ） 贷：银行存款贷：银行存

27、款1170）第七章第七章 流动负债流动负债三、应付票据三、应付票据购销双方，使用商业汇票结算购销双方，使用商业汇票结算应付票据的核算负债类）（买应付票据的核算负债类）（买1、开出票据之日、开出票据之日借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金 贷：应付票据贷：应付票据2、支付票据款时、支付票据款时借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款3、无款支付时、无款支付时借：应付票据借：应付票据 贷：应付帐款贷：应付帐款例例2、3、4、应收票据的核算资产类）（卖）应收票据的核算资产类）（卖）1、收到票据之日、收到票据之日 借：应收票据借：应收票据 贷：贷： 应交税金应交税金 主营业务收入主营业

28、务收入2、收到票据款时、收到票据款时 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据3、未收到款时、未收到款时 借：应收帐款借：应收帐款 贷：应收票据贷：应收票据第七章第七章 流动负债流动负债四、预收帐款四、预收帐款是指购销双方进行商品交易，销货是指购销双方进行商品交易，销货单位根据合同的规定向购货单位预收的款项。单位根据合同的规定向购货单位预收的款项。 预收帐款业务不多，可以不设此科目，在应收帐款预收帐款业务不多，可以不设此科目，在应收帐款科目核算。科目核算。第七章第七章 流动负债流动负债预收帐款核算负债类）预收帐款核算负债类）（卖方）（卖方）1、收到预收款、收到预收款借：银行存款借：银

29、行存款A） 贷：预收帐款贷：预收帐款A）2、发货时、发货时借：预收帐款借：预收帐款B） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金（例七题）（例七题）预付帐款核算资产类）预付帐款核算资产类）（买方）（买方）1、支付预付款、支付预付款借：预付帐款借：预付帐款A） 贷：银行存款贷：银行存款A）2、收到货时、收到货时借：原材料借：原材料 应交税金应交税金 贷：预付帐款贷：预付帐款B） 第三节 应交款项一、应缴税金一、应缴税金依法交纳的税金，主要税金种类依法交纳的税金，主要税金种类 增值税增值税 、消费税、消费税 、营业税、城市维护建设税、营业税、城市维护建设税 、资源税资源税 、土地使用税、

30、房产税、车船使用税、耕地、土地使用税、房产税、车船使用税、耕地占用税、企业所得税、（十一章介绍个人所得税占用税、企业所得税、（十一章介绍个人所得税等等二、应交增值税二、应交增值税（一概念：是指在我国境内销售货物、进口货物或（一概念：是指在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值税额征收的一种流提供加工、修理修配劳务的增值税额征收的一种流转税。转税。（二纳税单位和人（二纳税单位和人第七章第七章 流动负债流动负债提供加工提供加工修理修配劳务修理修配劳务（三纳税人按规模、核算分为（三纳税人按规模、核算分为一般纳税人一般纳税人17%、13%、0%）小规模纳税人小规模纳税人6%）10%、

31、7%（四一般纳税企业的帐务处理（四一般纳税企业的帐务处理1、会计科目的设置、会计科目的设置应交税金应交税金应交增值税应交增值税进项税进项税已交税金已交税金减免税款减免税款转出未交增值税转出未交增值税出口抵减内销出口抵减内销产品应纳税额产品应纳税额销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税余额余额应交税金应交税金未交增值税未交增值税未交税金未交税金多交税金多交税金第七章第七章 流动负债流动负债2、采购业务的核算、采购业务的核算（1可以抵扣的税可以抵扣的税正常经营，购进的商品正常经营，购进的商品（2不可以抵扣的税不可以抵扣的税 A、不是因生产购入的、不是因

32、生产购入的 B、税票不符合规定的不能抵扣、税票不符合规定的不能抵扣 C、购入后改变用途、购入后改变用途 D、购入用于个人消费、购入用于个人消费 E、购入后毁损的、购入后毁损的（3免税农产品、废旧物资扣除免税农产品、废旧物资扣除10%（4运费扣除运费扣除7%（5采购业务分录采购业务分录第七章第七章 流动负债流动负债A、购进材料、购进材料借：原材料借：原材料 应交税金应交税金 贷：银行存款贷：银行存款B、购进安装设备、购进安装设备借：在建工程借：在建工程 贷：应付帐款贷：应付帐款C、购进农产品、购进农产品借：原材料借：原材料 应交税金应交税金10%） 贷：现金贷：现金3、进项税额转出的帐务处理、进

33、项税额转出的帐务处理因某种原因改变用途、因某种原因改变用途、发生非常损失发生非常损失（1工程用料工程用料借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （进项税额转出）（进项税额转出）（2非常损失非常损失借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （进项税额转出）（进项税额转出）第七章第七章 流动负债流动负债4、销售货物或者提供应税劳务的帐务处理、销售货物或者提供应税劳务的帐务处理（1正常销售正常销售借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （销项

34、税）（销项税）（2用货物抵债用货物抵债借：应付帐款借：应付帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （销项税）（销项税）（3自产自用自产自用借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （销项税）（销项税）（4捐赠产品捐赠产品借：营业外支出借：营业外支出 贷：库存商品贷：库存商品 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 （销项税）（销项税）第七章第七章 流动负债流动负债5、企业缴纳增值税的帐务处理、企业缴纳增值税的帐务处理（1上缴税金上缴税金借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 （已交税金）（已交税金） 贷：

35、银行存款贷：银行存款（2推迟交纳推迟交纳借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 （转出未交税金）（转出未交税金） 贷：应交税金贷：应交税金未交增值税未交增值税（3补交税款补交税款借：应交税金借：应交税金未交税金未交税金 贷：银行存款贷：银行存款例题例题8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18第七章第七章 流动负债流动负债1、小规模纳税人、小规模纳税人税率税率6%，简易计算纳税额，简易计算纳税额，不能开增值税票，只能开普通发票，不能抵扣进项不能开增值税票，只能开普通发票，不能抵扣进项税，采用三栏账页税，采用三栏账页2、会计分录、会计分录（五小规模纳税企业的帐务处理（五小

36、规模纳税企业的帐务处理（1购进原材料购进原材料借：在途物资含税）借：在途物资含税） 贷：应付票据贷：应付票据（2销售货物销售货物借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 售价售价/（1+6%） 应交税金应交税金应交增值税收入应交增值税收入6%）第七章第七章 流动负债流动负债三、应交消费税的核算三、应交消费税的核算（一消费税（一消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。（二科目（二科目应交税金应交税金应交消费税应交消费税 -已缴纳已缴纳的税金的税金+应

37、交纳的应交纳的消费税消费税余额余额（三纳税行业（三纳税行业 小汽车、烟、酒、小汽车、烟、酒、化妆品、鞭炮、金化妆品、鞭炮、金银首饰等十一类消银首饰等十一类消费品。除上交消费费品。除上交消费税外，还照交增值税外，还照交增值税税第七章第七章 流动负债流动负债（四账务处理（四账务处理（1计算消费税计算消费税从量计算法，从价计算法从量计算法，从价计算法 应缴消费税应缴消费税=销售收入销售收入税率税率（2分录分录 出售应税消费品时：出售应税消费品时： 借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金 应交增值税销项税）应交增值税销项税） 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金

38、及附加 贷：应缴税金贷：应缴税金消费税消费税第七章第七章 流动负债流动负债四、应交营业税的核算四、应交营业税的核算1、 营业税营业税是指在我国境内提供应税劳是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额、转让收入或销售收入而缴纳人就其营业额、转让收入或销售收入而缴纳的一种税。的一种税。2、企业在下类情况交营业税、企业在下类情况交营业税（1出售不动产出售不动产2出售无形资产出售无形资产3、计算营业税、计算营业税=营业收入营业收入*税率税率4、分录、分录 借：固定资产清理销售不动产）借：固定资产清理销售不动产） 其他业务支出转让无形资产使用权）其他业务支出转让无形资产使用权） 营业外支出转让无形资产所有权）营业外支出转让无形资产所有权） 主营业务税金及附加提供应税劳务）主营业务税金及附加提供应税劳