审计学：第一讲引言

1、审计学审计学主讲教师：张丽主讲教师：张丽TelTel： 1592048298015920482980 652980 652980渤海大学 财税系一、注册会计师考试与注册登记 报考条件 考试组织 考试范围 注册登记报考条件 具有下列条件之一的中国公民，报名参加考试： 1、高等专科以上学历 2、会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上职称 3、具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，以及具有大专或相当于大专同等学历，从事财会工作20年以上，确有会计业务专长的人员，可以免试部分科目。 除大四应届毕业生、研究生、博士生和取得专科以上学除大四应届毕业生、研究生、博士生和取得专科以上学历的在职人员外，

2、在校大学生是不能报考中国注册会计师考试历的在职人员外，在校大学生是不能报考中国注册会计师考试的。的。注册会计师考试注册会计师考试 自自19911991年起，中国开始每年举办注册会计师考年起，中国开始每年举办注册会计师考试。据统计，截至试。据统计，截至20122012年底，累计超过年底，累计超过400400万人万人报名参加这一考试，累计已有报名参加这一考试，累计已有16166 6万万人取得注人取得注册会计师全科合格证书。据中注协网站消息：册会计师全科合格证书。据中注协网站消息：20122012年度专业阶段考试有年度专业阶段考试有5454万人报名，累计报万人报名，累计报考考135135万科次，平均

3、出考率为万科次，平均出考率为43%43%；综合阶段考；综合阶段考试有试有1.31.3万人报名，平均出考率为万人报名，平均出考率为90%90%。 注册会计师考试注册会计师考试 在全国共设有在全国共设有700700多个考点、多个考点、64006400余个考场。以余个考场。以出考人数为基数，以出考人数为基数，以6060分为合格分数线，分为合格分数线，20122012年度专业阶段各科目平均合格率为年度专业阶段各科目平均合格率为26.58%26.58%，综，综合阶段合格率为合阶段合格率为41.15%41.15%。20132013年的数据尚在统年的数据尚在统计，通过率大致与计，通过率大致与1212年接近。

4、年接近。 注册会计师考试注册会计师考试 中国注册会计师考试自中国注册会计师考试自20092009年以来划分为年以来划分为专业专业阶段和综合阶段阶段和综合阶段两个阶段，专业阶段主要测试两个阶段，专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。专业阶，是否掌握基本技能和职业道德要求。专业阶段的段的成绩单科成绩单科5 5年年之内有效。之内有效。 考试注册会计师考试注册会计师考试范围u考试模式：“6+1 ”u分两个阶段：u第一阶段：专业阶段考试科目（6科）： 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 公司战略与风险管理 (

5、新增科目) 考试范围u第二阶段：考生取得专业阶段合格证后，即可参加综合阶段考试考生取得专业阶段合格证后，即可参加综合阶段考试，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，道德，有效解决实务问题的能力有效解决实务问题的能力。综合阶段要注意。综合阶段要注意对知识点的综合运用。对知识点的综合运用。综合阶段分为职业能力综合测试综合阶段分为职业能力综合测试（一）和职业能力综合测试（二）两套试卷，各（一）和职业能力综合测试（二）两套试卷，各5050分分，共计，共计1001

6、00分，以分，以6060分和合格分数线。分和合格分数线。考试范围 自自20102010年度起在综合阶段考试年度起在综合阶段考试百分制内设置英文题百分制内设置英文题。英。英语题目前存在于卷二，语题目前存在于卷二，20102010年年1010分、分、20112011年年1414分，分，20122012年年1818分，并且英语比例只会增不会减，分，并且英语比例只会增不会减，20132013年年综合阶段综合阶段考试英语分值达到了考试英语分值达到了2222分分 专业阶段和综合阶段的考试自专业阶段和综合阶段的考试自20122012年开始实行年开始实行机考机考，考，考生从计算机的终端获取试卷，在规定的时间内

7、完成作答生从计算机的终端获取试卷，在规定的时间内完成作答，系统自动保存提交。，系统自动保存提交。注册登记u注册登记的条件 取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。注册会计师合格证书注册会计师合格证书就业前景就业前景试范围 注册会计师专业方向，主要是面向注册会计师行业注册会计师专业方向，主要是面向注册会计师行业培养高水平、国际化的财经后备人才，通过会计、培养高水平、国际化的财经后备人才，通过会计、审计、税务、财务管理、经济法以及证券投资、信审计、税务、财务管理、经济法以及证券投资、信息管理等一系列课程的学习，使之能够胜任注册会息管理

8、等一系列课程的学习，使之能够胜任注册会计师审计鉴证业务，以及专业性会计和管理咨询工计师审计鉴证业务，以及专业性会计和管理咨询工作。其毕业生也适合政府与事业单位、公司企业、作。其毕业生也适合政府与事业单位、公司企业、金融证券机构等领域的会计和审计工作。金融证券机构等领域的会计和审计工作。就业前景就业前景试范围 目前注册会计师总体来看就业前景相当不错，除了目前注册会计师总体来看就业前景相当不错，除了在审计所担任执业会计师外，通过会计师资格考证在审计所担任执业会计师外，通过会计师资格考证，又具备一定财务管理工作经验的，不少都在企业，又具备一定财务管理工作经验的，不少都在企业担任担任财务总监或主管财务

9、总监或主管，对于有志从事财会行业的人，对于有志从事财会行业的人员来说，想要在职场有一个美好的前景，注册会计员来说，想要在职场有一个美好的前景，注册会计师资格证书的考取不失为是一个理想的选择。师资格证书的考取不失为是一个理想的选择。就业前景就业前景试范围 调查显示，目前我国注册会计人才缺口近调查显示，目前我国注册会计人才缺口近3030万，在万，在未来未来1010年我国需求的年我国需求的1515类人才排行榜中，类人才排行榜中，注册会计师注册会计师位居榜首。位居榜首。据了解，深圳共有注册会计师事务所据了解，深圳共有注册会计师事务所234234家，去年收入总额家，去年收入总额8 8亿元，注册会计师平均

10、年薪达到亿元，注册会计师平均年薪达到3030万元，万元，“钱钱”景颇为看好，可望成为人气最旺的景颇为看好，可望成为人气最旺的“金领金领”族。族。就业前景就业前景试范围 业内人士表示，注册会计师资格考试近年来趋于业内人士表示，注册会计师资格考试近年来趋于严严格和高标准格和高标准，而从一名普通会计升至会计师、高级，而从一名普通会计升至会计师、高级会计师需要长期的从业磨练。取得注册会计师资质会计师需要长期的从业磨练。取得注册会计师资质是财会职业素养最好的体现，拿了证还当会计企业是财会职业素养最好的体现，拿了证还当会计企业对此类人员会给予较高的认可和重视，薪酬水平有对此类人员会给予较高的认可和重视，薪

11、酬水平有望节节上升。由于大公司对财务人员素质要求的提望节节上升。由于大公司对财务人员素质要求的提高和从业人员薪水的骤增，今后这项资格考试还将高和从业人员薪水的骤增，今后这项资格考试还将不断升温不断升温. . 在校大学生是不能报考中国注册会计师考试的。那在校大学生是不能报考中国注册会计师考试的。那是不是在校大学生在校期间只要学好本专业就行了是不是在校大学生在校期间只要学好本专业就行了，等到大四下学期或者工作后再准备注会考试呢？，等到大四下学期或者工作后再准备注会考试呢？我想不是的。首先，大四同学面临着毕业、实习就我想不是的。首先，大四同学面临着毕业、实习就业等诸多问题，能抽出备考的时间不多；其次

12、，在业等诸多问题，能抽出备考的时间不多；其次，在职人员工作繁忙，还要照顾家庭等诸多问题，备考职人员工作繁忙，还要照顾家庭等诸多问题，备考的时间更少，压力更大。充分利用在校期间的学习的时间更少，压力更大。充分利用在校期间的学习时间对注会考试的六科内容进行系统的学习时间对注会考试的六科内容进行系统的学习. . 易知不易行，易学不易会，易知不易行，易学不易会，努力实践，才能终有所成。努力实践，才能终有所成。 贵在坚持贵在坚持学习方法学习方法本书分为三个大块：本书分为三个大块：1,1,审计理论（第一学期讲）审计理论（第一学期讲）2,2,审计专题（独立性较强的一些章节拿出来，单独说审计专题（独立性较强的

13、一些章节拿出来，单独说）3,3,审计实训（涉及具体的一些实务操作）审计实训（涉及具体的一些实务操作）课程安排归 纳 讲课的章节及课时量的分布 课时安排课时安排1 1第二十一章第二十一章 职业道德基本原则和概念框架职业道德基本原则和概念框架 4 4课时课时2 2第二十二章第二十二章 审计业务对独立性的要求审计业务对独立性的要求 8 8课时课时3 3第一章第一章 审计概述审计概述 4 4课时课时4 4第二章第二章 审计计划审计计划 4 4课时课时5 5第三章第三章 审计证据审计证据 6 6课时课时6 6第七章第七章 风险评估风险评估 8 8课时课时7 7第八章第八章 风险应对风险应对 4 4课时课

14、时8 8第四章第四章 审计抽样审计抽样 8 8课时课时9 9第六章第六章 审计工作底稿审计工作底稿 8 8课时课时1010第二十章第二十章 会计师事务所质量控制会计师事务所质量控制 4 4课时课时1111第十九章第十九章 审计报告审计报告 6 6课时课时1212期末复习期末复习 4 4课时课时合计68课时 一、平日成绩一、平日成绩30%30% 二、期末考试二、期末考试70%70% 一、不旷课、不迟到、不睡觉一、不旷课、不迟到、不睡觉 二、上课认真听讲，积极参加讨论二、上课认真听讲，积极参加讨论 三、在讲解的过程中，会对书中的有些三、在讲解的过程中，会对书中的有些内容做适当的内容做适当的删减和增

15、添删减和增添。所以，。所以，应适应适当的记录听课笔记当的记录听课笔记。注册会计师审计-注册会计师政府审计 -政府审计人员内部审计 -内部审计人员二、注册会计师的业务范围中国注册会计师协会（中注协） 成立于1988年11月15日， 1995年与中国注册审计师协会合并，联合组成中国注册会计师全国组织2. 会员有三类 个人会员（包括执业和非执业会员） 团体会员 名誉会员审计和会计的关系 西周初期初步形成阶段；西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段；秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段；隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段；元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段；中华民国不断演

16、进阶段； 新中国振兴阶段。新中国振兴阶段。 我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展 三、中国注册会计师审计的发展中国注册会计师发展的四阶段中国注册会计师发展的四阶段v产生阶段v停滞阶段v恢复阶段v规范发展阶段产生阶段v第一部法规 ：会计师暂行章程 (1918年 北洋政府）v第一位注册会计师： 谢霖v第一家独立审计机构：正则会计师事务所 停滞阶段v解放初期v在社会主义改造完成以后，由于照搬前苏联高度集中的计划经济模式，我国的注册会计师审计悄然退出了经济舞台 。恢复阶段v1980年v标志-关于成立会计顾问处的暂行规定 v注册会计师制度开始重建，主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务。

17、v1986.7-中华人民共和国注册会计师条例v1988.11-中国注册会计师协会成立规范发展阶段v1994.1-现在 u1994年月中国注册会计师法实施u1995-2003年 财政部 六批独立审计准则u2006年财政部颁布22项，修订26项审计准则，共48项于2007年执行。世纪 意大利的威尼斯 合伙制企业 独立的会计专业人员 世纪 英国股份公司制 注册会计师标志：年，“南海公司”事件，查尔斯.斯纳尔以会计师的名义进行检查，标志着独立会计师注册会计师的诞生年，成立了爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。西方审计的起源与演进西方审计的起源与演进归 纳 独立审计产生的条件 1.私有制 2.两权分离 （企业财产所有权与经营管理权的分离）二、西方独立审计的发展按审计对象按审计模式会计账目审计阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段会计报表审计阶段会计报表审计阶段账项导向审计阶段账项导向审计阶段内控导向审计阶段内控导向审计阶段风险审计阶段风险审计阶段二、西方注册会计师审计的发展二、西方注册会计师审计的发展 发展：20世纪 美国发达的资本市场三个阶段：1844-20世纪初，详细审计阶段20世纪初-30年代，资产负债表审计阶段20世纪30-40年代，全部会计报表审计阶段