税法第二次讨论第3第12题(万里)

1、税法第二次讨论（第一小组）税法第二次讨论（第一小组）发言：沈彦清 PPT：李晓曼组员：范云添 赵姗姗 施杉杉 12.某电脑厂为增值税一般纳税人，2009年6月发生业务如下：（1）本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6500元。 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。 销项税=150*6500（1+17%）*17%=141667（2）采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5，000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统

2、一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 根据税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。此处未写明，暂按折扣销售给甲：销项税额 1005000（1-5%）（1+17%）17% 69017（元） 根据税法规定，销售折扣不得从销售额中减除。此处给乙家商场的折扣为销售折扣：销项税额 505000（1+17%）17%36325（元） （3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑10台，旧电脑作价1000元/台

3、。 根据税法规定，采取依旧换新方式销售货物 的，应按照新货物的同期销售价格来确定 销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 销项税额105000（1+17%）17% 7265（元） （4）采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额87750元。 根据税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 销项税额87750（117%）17%12750（元） （5）以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3，500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。

4、根据税法规定，以物易物双方都应做销售处理，均应开具增值税专用发票。 销项税额=500030（1+17%）17% 2179521795（元） 进项税额=500030（1+17%）17% 2179521795（元）（6）当月向丁商场销售A型电脑共200台，同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。 因为负责运输，不是代垫运输费，所以运输费要计算销项税。 销项税额200（5000+15）（1+17%）17%145735（元） （7）本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，帐面成本为8750元，其中含运杂费1980元，采购人员的差旅费用2500元。 根据税法规定，用于在建工程的材料是不可的

5、进项税。 进项税转出 （8750-1980-2500）（1-17%）17%+1980（1-7%）7% 1024（元）（8）从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板，取得的普通发票上注明的价款为12万元。 已取得专用发票，是可以抵扣的进项税。 进项税额=120000（1+17%）17%=17436（元）注：本月其他业务共发生可抵扣进项税额380，000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证。【要求】按下列顺序回答问题，每问均为共计金额（1）计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额： 1005000（1-5%）（1+17%）17% + 500050 （1+17%） 17%=105342

6、（元）（2）计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额： 500010 （1+17%） 17%7265（元） （3） 计算还本销售货物产生的增值税销项税额：87750（117%）17%12750（元） （4）计算采取以物易物方式销售产生的增值税销项税额： 500030 （1+17%）17%21795（元）（5）计算向丁商场销售产生的销项税额：200（5000+15） （1+17%） 17%145735（元） （6）计算企业当期应缴纳的增值税 ：141667+69017 + 36325 + 7265 12750 21795+145735-380000 54554（元）某有进出口经营权的生产企业

7、（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年10月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款1200万元，税款204万元。另外支付进货 运费金额3万元，取得合法的货运发票。 货款已付，货物已验收入库。 增值税发票已开，税额已注明。 进项税额=2040000（元） 运费已取得合法发票，含可以抵扣 的进项税。 进项税额=30000（1+7%）7%=1962（元）当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格为120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。 海关征收的进口环节关税是可以抵扣 的进项税。 进项税额=120000（元）该企业当月内销货物不含税销售额为700万元，款项已收。销项税额=700000017%=1190000（元）当月出口销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币价牌1：8.3），一直该企业销售货物适用税率为17%，退税率为15%。并且有上期未抵扣的进项税额32万元。【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的增值税额。剔税：免抵退税不得抵扣的税额=18000008.3-（1200000+120000+565700）（17%-15%）=261086（元）抵税：当期应纳税额=700000017%-