审计专题资料整理-陈傲

1、审计专题梳理审计研究2011年第1期1张先治，戴文涛.中国企业内部控制评价系统研究J.审计研究,2011,(01):69-78.【摘要】我国企业内部控制基本规范配套指引的发布，为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素，在企业内部控制披露和注册会计师内部控制审计披露的基础上，建立反映企业内部控制综合状况和水平的企业内部控制评价结果指标，由政府监管部门或外部非营利性机构实施对我国企业内部控制整体状况和各企业内部控制水平的评价是十分必要的。本文正是基于此环境和

2、目标，结合国内外企业内部控制评价理论研究和实践状况，构建了我国企业内部控制评价系统。【关键词】内部控制；评价系统；评价指标；2审计署驻广州特派办财政审计理论研究课题组，袁野，邓小红.当前财政审计工作存在的主要问题和对策建议J.审计研究，2011,(01):34-39.【摘要】当前财政审计工作的范围和内容、目标定位及审计组织方式有效整合中存在的问题，制约了财政审计功能的实现。这些问题的产生有外部体制原因，也有审计计划、队伍建设、考核机制及财政理论等方面的内部原因。本文提出在构建财政审计大格局的前提下，财政审计工作应更加科学合理地制定审计项目计划；围绕财政体制改革不断深化审计内容；打破部门界限，借

3、鉴"多中心理论"创新审计组织方式，采取"多中心协调行动、多兵种协同作战”的工作模式；结合未来财政改革的方向进行审计理论研究等政策建议。【关键词】财政；审计；改革；3宋常，赵懿清.投资项目绩效审计评价指标体系与框架设计研究J.审计研究,2011,(01):40-46.【摘要】由于投资项目绩效审计的对象千差万别，目前尚没有一套科学统一的投资项目绩效审计评价指标体系及评价标准。现有的投资项目绩效审计评价指标体系，在定性指标与定量指标之间的转化上以及对投资项目滞后性绩效评价的关注尚存一些不足。由此本文充分考虑定性与定量指标的一致性及滞后性绩效评价等问题，在问卷调查和统计分

4、析的基础上，以"5E"为核心设计了一个投资项目绩效审计评价的基本框架，由四部分组成："5E"属性层、11个一级指标、43个二级指标层和标准层，并就指标体系的程序及测评方法，结合一个建筑投资项目绩效审计评价的具体实例进行了说明。通过对该建筑项目的绩效审计评价证明了所设计的评价指标体系具有较强的可操作性。【关键词】投资项目绩效审计；评价指标体系；测评标准；测评方法；4马莉莉，汪照全，陈超.美国联邦儿童医疗保险制度审计：分析与借鉴J.审计研究,2011,(01):47-52.【摘要】本文介绍了美国审计署(GovernmentAccountabilityOfic

5、e,GAO)和美国卫生部对联邦儿童医疗保险制度执行效果的审计监督情况。并以此为切入点，分析了美国公共政策审计的三个鲜明特点：以立法模式保障审计程序的规范、定量为主体现审计方法的科学性、以需求为导向引致的审计形式多样化。借鉴美国公共政策审计实践的经验，作者提出了我国开展公共政策审计的一系列建议，包括将公共政策审计纳入国家审计发展规划，推动公共政策审计的制度化；完善法律保障，建立监督架构，加强理论引导，推动公共政策审计的规范化；以风险控制为导向，完善审计方法，把握审计时机，加强政策跟踪，坚持谨慎原则，推动公共政策审计的科学化。【关键词】绩效审计；政策审计；儿童医疗保险；5马亚男，周洪杰.审计文化模

6、式概说J.审计研究，2011,(01):53-56.【摘要】伴随着审计发展的历史，审计文化模式的发展一般分为原初型、技术型和人本型三个阶段。原初型审计文化模式伴随着审计的诞生而产生，随着经济的发展、民主政治的出现和科学技术的进步，审计文化模式实现了从原初型到技术型的转型。技术型审计文化模式是以弘民主、讲公开、求高效、重规范为主导价值的审计文化模式，但其对效率和制度规范的过分执着，使审计活动仅仅关注当下的审计成果，往往容易忽视对审计伦理等审计价值的思考。人本型审计文化模式是审计文化模式发展的高级阶段，其继承了技术型审计文化模式的民主、公开、高效等优点，同时因为价值理性的引入，又使技术型审计文化模

7、式的弊端得以克服。人本型审计文化模式将有力地指导我国审计文化建设。【关键词】审计；文化；文化模式；6何卫红，赵佳.内部审计研究述评：20032009J.审计研究,2011,(01):57-62.【摘要】2003-2009年，我国学者关于内部审计的学术研究取得了重大进展，形成了围绕内部控制的清晰脉络。热点集中在内部审计的职能、外包，以及内部审计与公司治理、风险管理、内部控制的相互嵌合方面，内涵也随着内部控制的发展而不断丰富。未来内部审计将在实现技术和相关理论综合上有所突破，有关内部审计人员的研究也将其作为研究方向之一。【关键词】内部审计；内部控制；公司治理；连续审计；7王旭辉，时现，魏瑾.化解内

8、部审计潜在冲突的方法J.审计研究,2011,(01):63-68.【摘要】内部审计置身于组织内部，其本质是监督，由此决定了其与组织内相关利益方产生潜在冲突的可能性，如与高管层、与董事会、被审at部门的冲突等。可以说，内部审计潜在冲突是内部审计职业之必然，其中最为突出的是内部审计部门与被审计部门之间的潜在冲突。能否解决好这类冲突，直接关系到内部审计能否发挥建设性的作用。过去学者们多从内部审计师个人层面着眼研究化解内部审计冲突的方法，本文以罗宾斯冲突理论中的”潜在对立阶段三要素”为理论依据，结合大亚湾核电运营管理有限责任公司内部审计实务经验，从组织层面研究如何化解内部审计潜在冲突。【关键词】内部审

9、计；潜在冲突；案例研究8雷英，吴建友.内部控制审计风险模型研究J.审计研究,2011,(01):79-83.【摘要】由于对内部控制的审计是对过程进行审计，它在概念上与对结果(财务报表)的审计有显著不同，因此审计师需要一个不同的风险模型以对内部控制的审计提供概念上的指导。本文提出的内部控制审计风险模型着重于严重弱点风险，而不是重大错报风险，从而帮助审计师在内部控制审计和整合审计中决定内部控制审计程序的性质、时间和范围。【关键词】内部控制；审计风险；风险模型；9薄仙慧，吴联生.盈余管理、信息风险与审计意见J.审计研究,2011,(01):90-97.【摘要】盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重

10、要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系，少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据，同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明，公司的信息风险与审计师出具非标意见概率显著正相关，而当期盈余管理与审计师出具非标意见的概率无显著相关性。这表明，审计师出具审计意见时主要考虑信息风险，而没有证据表明审计师出具审计意见时考虑了盈余管理。本文的研究结论深化了已有审计意见和审计质量决定因素方面的研究。【关键词】盈余管理；信息风险；审计意见；10郭照蕊.国际四大与高审计质量来自中国证券市场的证据J.审计研究,2011,(01):98-107.【摘要】本文采用200

11、72009年沪、深两市A股上市公司公开披露的3874份年报数据，基于盈余管理的视角，对施行新会计准则和新审计准则后国际四大会计师事务所提供审计服务的质量进行了实证研究。结果表明，国际四大与非国际四大在审计质量上并不存在显著的差异,某些年度国际四大甚至比非国际四大更差。最后，借鉴Basu(1997)的思想，构建关于盈余管理的稳健性模型，进一步验证了本文的结论。【关键词】审计质量；盈余管理；注册会计师；1吴溪，赵鸿，陈克杰，蒋慧雯，叶晓蕾.审计委员会与注册会计师的沟通一一基于中国证券市场首次强制披露的描述及其含义J.审计研究,2011,(02):87-97.【摘要】基于中国证券市场在2007年年度

12、报告中首次公开披露的审计委员会履职信息，本文考察了审计委员会与注册会计师的沟通过程、方式和内容，初步探究了审计委员会发挥公司治理功效的可能机制。我们发现：审计委员会投入的审阅时间普遍很少；审计委员会与注册会计师的沟通方式普遍单一，且以函件方式为主，沟通内容以程序化内容为主，具体内容或实质性内容的沟通较少；公司披露的审计委员会与注册会计师的沟通方式和内容信息的可靠性值得商榷；用以反映审计委员会宏观特征的变量(诸如规模、独立性、会计与财务专长)是否能有效反映审计委员会的治理职能，值得商榷。【关键词】审计委员会；注册会计师；沟通；公司治理；2韦琳,徐立文，刘佳.上市公司财务报告舞弊的识别一一基于三角

13、形理论的实证研究J.审计研究,2011,(02):98-106.【摘要】为构建财务报告舞弊识别模型，本文选取20002009年发生财务报告舞弊的A股上市公司及其配对非舞弊公司为研究对象利用配对样本t检3会、Wilcoxon符号秩检验、Logistic回归，对描述三角形理论的25个指标研究发现，两类公司之间营业利润一经营现金流量、外部董事比例等指标描述的压力和机会因素存在显著差异；各指标与舞弊可能性的相关关系表明，压力越大、机会越多，舞弊可能性越大。由此建立的识别模型正确识别率达到93.7%,有助于人们识别舞弊，帮助上市公司发现舞弊根源。【关键词】财务报告舞弊；三角形理论；识别模型；3洪金明，徐

14、玉德，李亚茹.信息披露质量、控股股东资金占用与审计师选择一一来自深市股上市公司的经验证据J.审计研究，2011,(02):107-112.【摘要】资金侵占是控股股东利用控制权获取私人利益的重要表现形式，也是其解决资金缺乏的重要途径，普遍存在于信息不对称严重的公司。而有效的信息披露制度则会提高公司透明度,减轻信息不对称程度，保护中小投资者免受控股股东的掠夺。作为外部治理机制的审计是公司信息披露质量的重要保证，也能够缓解代理问题，对中小投资者起到保护作用。因此本文选取深圳A股上市公司作为样本，研究信息披露质量、控股股东资金占用以及审计师选择之间的关系。实证结果发现，信息披露质量越高的公司会减少控股

15、股东的资金占用并且倾向于选择高质量的审计师，高质量审计师也能够起到降低控股股东的资金占用的效果。这一研究结果对加强信息披露监管以及审计的治理效应有着重要的启示。【关键词】信息披露质量；信息不对称；资金占用；审计师选择；4王惠芳.上市公司内部控制缺陷认定：困境破解及框架构建J.审计研究,2011,(02):71-76.【摘要】内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题，然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白，而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此，本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺陷认定困境进行了解析，指出内控缺陷认定困境主要表现在：内

16、控缺陷的概念和分类缺乏明确界定，一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准，有关制度规范缺乏细化指导规则等；其次从规范制定思路、概念界定、分类、认定标准等方面提出了破解思路；最后构建了内控缺陷认定的基本框架。【关键词】内部控制缺陷；认定；重大缺陷；框架；5吕劲松，王志成.也谈中国金融监管体制改革一一基于独立的审计视角J.审计研究,2011,(02):53-58.【摘要】本轮席卷全球的金融危机过后，各国对引起危机的原因都进行了反思，普遍认为缺乏有效的监管是金融危机的重要原因之一。本文从金融监管的理论出发，对美英等国的金融监管体系改革进程进行了研究，分析了中国目前的金融监管体系的优缺点，进而提出中国金融

17、监管体系改革的目标和途径。中国金融监管体系改革的目标是建立一个统一、高效的监管体系。改革可分步实施，首先在"一行三会"之上建立国家金融监管委员会以加强金融监管机构的协调;中期目标则是"三会"进一步整合，取消"三会”的独立地位，并将"三会"相同的职能部门合并远期则是按照目标导向监管原则，重构中国的金融监管体系。【关键词】金融危机；金融监管理论；金融监管体系；改革；6蔡春,田秋蓉，刘雷.经济责任审计与审计理论创新J.审计研究,2011,(02):9-12.【摘要】经济责任审计是现代审计理论与方法结合中国特色的审计实践产生的一种制

18、度创新对完善领导干部监管机制、加强党风廉正建设、促进民主政治、维护国家经济安全具有重要的现实意义。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的发布使经济责任审计制度以具体法规形式确立起来，标志着其正逐步走向成熟。经济责任审计制度的实施必将更进一步地推动审计理论创新，促进中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成与发展。本文从经济责任审计与现代审计制度创新、审计关系人理论创新、审计类型划分创新等十个方面论述了经济责任审计推动审计理论创新的若干重要问题，以期对助推中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成做出我们的贡献。【关键词】经济责任审计；审计理论；创新；7谢志华，张I®.试论如

19、何构建财政审计大格局一一基于财政风险新特点的视角J.审计研究,2011,(02):13-16.【摘要】为了适应财税制度的改革，更是为了应对新形势下的财政风险，审计署提出构建财政审计大格局的发展战略。本文以此为背景，分析了现阶段我国财政收支规模扩大化和收支结构复杂化的财政形势得出财政风险呈现全程性、全要素性、全方位性和影响重大性等新特点的结论，从而论证了大格局建立的必要性；论述了为应对财政风险的新特点，大格局下的财政审计工作应相应做到四个转变，即实现全程性审计、全要素审计、全方位审计和全面审计，这也是大格局的内涵所在；最后，文章提出实现这四个转变的一些具体措施，以期对大格局的建立有一定的指导意义

20、。更多还原【关键词】大格局；财政审计；财政风险；8刘国城，王会金.中观信息系统审计风险管理的理论探索与体系构架J.审计研究,2011,(02):21-28.【摘要】近年来，中观信息系统在我国得到广泛应用，中观经济主体对信息系统审计(IS审计)的需求日益广泛。因中观IS审计的研究具有专业性、抽象性等特点，当前我国该方面的研究成果相对较少。基于多种因素考虑，本文认为，我国亟需构建一套成熟的中观IS审计及其风险管理理论体系，旨在对中观信息系统进行科学管理与有效控制。鉴于此，本文在研究中观审计、IS审计、审计风险、风险管理四要素的基础上，对中观IS审计风险管理理论加以梳理，并以信息安全管理为视角，借鉴

21、国外BS7799标准、COBIT模型、通用准则CGITIL标准，初步构建了中观IS审计风险管理的框架，该框架以重大错报风险为切入点，深入探索了中观IS审计风险管理的施行思路。【关键词】中观审计；信息系统审计(IS审计)；风险管理；框架构建；9牛鸿斌，崔胜辉，赵景柱.政府环境责任审计本质与特征的探讨J.审计研究,2011,(02):29-32.【摘要】审计是一种管理工具，政府环境责任审计则是服务于环境管理的工具。从广义上来说，政府环境责任审计不但是政府审计的一种类型，也是国家环境管理的一部分。本文从"工具论”的角度对政府环境责任审计的本质进行了探讨，认为其本质是控制和创新领导干部政府环

22、境行为的管理工具，通过影响领导干部政府环境行为，实现维护生态环境安全的工作目标。在对本质认识的基础上，又从区别于狭义环境管理的角度，分析了政府环境责任审计作为广义上环境管理活动的特征，从而为更好地认识与研究政府环境责任审计奠定了重要基础。【关键词】政府环境责任审计；环境审计；本质；特征；10陈文夏.金融审计预警体系构建研究J.审计研究,2011,(02):33-38.【摘要】本文从全球金融危机对金融监管带来的思考入手，探索金融审计如何在"免疫系统"审计本质观的指导下，发挥独立性、综合性和再监管性特征，成为整合金融监管资源的中坚力量。金融审计预警体系的构建，既是这一使命的具体

23、体现，更是金鬲蚯系"免疫系统”的最好诠释,具有重大的现实意义。结合审计实践，我们尝试辨析预警系统、金融风险预警体系和金融审计预警体系等概念的区别和联系，确立金融审计预警体系的构建思路和原则，在此基础上对构建步骤和框架提出了初步设想，并就构建过程中需要关注的一些问题提出建议，以期达到抛穆引玉之功。【关键词】金融危机；金融监管；金融审计；预警体系；11方秀丽.构建以价值创造为导向的商业银行内部审计体系的初步设想J.审计研究,2011,(02):39-44.【摘要】商业银行内部审计的重点和主要目的应随商业银行发展战略及商业银行经营管理模式的转换而转换。本文从落实商业银行可持续发展战略及保障

24、商业银行内部治理目标实现等角度出发，提出未来我国商业银行内部审计的重点应是商业银行及其分支机构的价值创造力内部审计的目的也在于促进商业银行及其分支机构不断提升自身的价值创造力。本文建议借鉴融合国际上计量价值创造力的主要方法，构建以价值创造为导向的涵盖财务、风险管理、客户、内部流程及员工学习成长等五个方面审计维度的商业银行内部审计体系。本文还就各审计维度的评价指标进行设计，并建议采用嫡值赋权法进行指标赋权。【关键词】商业银行；内部审计；价值创造；指标设计；指标赋权；12张庆龙.国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型的研究与启示J.审计研究,2011,(02):45-52.【摘要】国际内部

25、审计师协会(简称IIA)2009年发布了公共部门内部审计能力模型研究报告本文从背景、原则、主要内容三个方面介绍了这份研究报告。通过这份研究报告，我们可以看出:公共部门内审人员胜任能力建设是一个不断制度化的过程；控制环境建设的完善程度将影响内审人员能力的提升；应通过相关法律、法规建设，政府审计建议，以及中国内部审计协会来推动我国公共部门内部审计制度的建立、完善。【关键词】公共部门；内部审计；能力模型；13刘继红.高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量J.审计研究，2011,(02):63-70.【摘要】本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响，以及事务所关联存在和

26、不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明，有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见，从而说明事务所关联降低了审计质量；同时，事务所关联关系延长了审计任期，即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中，审计任期与审计质量之间的关系不同，进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期，而是事务所关联本身的影响所造成的。【关键词】会计师事务所；审计任期；审计质量；审计意见；14杜兴强，周泽将，杜颖洁.政治联系、审计师选择的“地缘”偏好与审计意见一一基于国有上市公司的经验证据J.审计研究,2011,(02):77-8

27、6.【摘要】政治联系是中国资本市场上市公司的普遍现象，对审计行为产生着重要的影响。本文手工搜集了国有上市公司2004-2008年关键高管的政治联系数据，实证研究了政治联系对审计师选择的"地缘偏好"和审计意见的影响。研究结果表明：政治联系的国有上市公司显著地倾向于选择“本地小所"、具有"地缘偏好”性,且该结论主要适用于地方国有上市公司。对于既定的盈余质量，政治联系的国有上市公司获得"非标"审计意见的概率显著地更低。【关键词】政治联系；审计师选择；地缘偏好；审计意见；国有上市公司；1陈平泽.美国联邦政府财务报告编制与审计研究J.审计研究，

28、2011,(03):42-47.【摘要】上世纪90年代开始的美国联邦政府财务报告编制与审计改革是联邦政府加强财务管理的一项重要内容。经过多次改革，形成了以权责发生制为主要会计计量基础的联邦政府财务报告体系，和以审计署的外部审计与监察长办公室的内部审计相结合的联邦政府财务报告审计模式。当前这种财务报告体系与审计模式仍处于发展与完善过程中，需不断改进财务信息质量和强化审计的作用。【关键词】美国联邦政府；财务报告；审计;2高锦萍.XBRL财务报告审计模型及实现机制：一种框架研究J.审计研究,2011,(03):74-80.【摘要】本文探讨了可扩展商业报告语言(extensibleBusinessRe

29、portingLanguage,以下简称XBRL财务报告和传统财务报告并存环境下和XBRL财务报告替代传统报告环境下的审计框架模型以及应对机制。本文认为在二者并存环境下，审计人员的基本职责是确定被审计单位管理层对XBRL财务报告中商业事实、元素映射和元素拓展三个层次的认定是否恰当；在替代环境下，创建审计信息分类标准是XBRL财务报告审计得以高效率、低风险实施的保证机制审计工作底稿将审计目标、审计程序和审计认定"三位一体"地结合起来，以审计人员熟悉的,审计工作底稿"来组织和构造审计分类标准更可行、更易用。【关键词】XBRL财务报告；管理层认定；审计模型；审计分类标准

30、；3陈荣高.党政主要领导干部经济责任同步审计探索J.审计研究,2011,(03):8-11+7.【摘要】大力推进党政主要领导干部经济责任同步审计，是贯彻落实党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的必然要求，对发挥国家审计的"免疫系统"功能、提升审计价值具有重要意义。深化党政主要领导干部经济责任同步审计，需要树立"三个三”的审计理念，确立"促进权力运行公开化、资源配置市场化和操作行为规范化”的审计新目标，进一步突出与"权力运行、资源配置和决策行为"紧密相关的审计重点内容，科学评价被审计领导干部的履责情况，按照党委管重大决策、

31、政府贯彻执行的原则，合理划分党委书记的决策责任和行政首长的执行责任，监督党政主要领导干部履行经济责任的绩效，加强问效问责制度建设，实现问效基础上的问责。【关键词】党政主要领导干部；经济责任；审计监督；4阎宝泰.党政领导干部经济责任同步审计的实践与思考J.审计研究，2011,(03):12-17.【摘要】党政领导干部经济责任同步审计的优势已经脱颖而出，并成为各级审计机关不断探索的方向。本文认为，我国政治体制、党的以经济建设为中心的路线、促进领导干部履职尽责、合理界定领导干部经济责任、提高审计效率等客观要求党政领导干部经济责任审计应同步进行。继而从审计管理、组织组合方式、审计内容、审计方法、审计评

32、价原则等方面介绍了吉林省在党政领导干部经济责任同步审计中所进行的探索。最后从如何明确党委书记的主要职责，规范审计评价标准，加强审计结果的运用，延伸责任追究，提高审计干部素质等方面提出建议。【关键词】党政领导干部；经济责任；同步审计；5李江涛，苗连琦，梁耀辉.经济责任审计运行效果实证研究J.审计研究,2011,(03):24-30.【摘要】经济责任审计以评价领导干部为主，在我国已经运行多年。根据经济控制论和免疫系统观，经济责任审计通过加强经济责任审计力量、强化经济责任审计执行力度和加大经济责任审计业务量，能够预防和惩治领导干部腐败，提高财政收支财务收支绩效。实证研究表明经济责任审计力量越强，经济

33、责任审计执行力度越大，越能够预防领导干部职务犯罪；审计人员数量越多，审计力量越强大，单位国内生产总值耗费的行政管理费越少。为了提高经济责任审计运行效果，应当构建经济责任审计监控体系。【关键词】受托经济责任；经济责任审计；运行效果；6黄道国，邵云帆.多元环境审计工作格局构建研究J.审计研究,2011,(03):31-35+41.【摘要】积极构建多元环境审计工作格局是进一步推动环境审计的深入发展，充分发挥环境审计的职能作用，促进我国生态文明建设的必然选择。本文首次创立了多元环境审计的概念系统阐述了多元环境审计在我国产生的客观必然性和多元环境审计的主要内容，研究提出了深化多元环境审计的对策。构建多元

34、环境审计工作格局，可以增强审计工作者的环境审计意识,整合国家审计机关内部的全部审计力量来开展环境审计，有利于扩大环境审计的覆盖面提高环境审计的质量和效果，更加充分地发挥环境审计促进经济社会可持续发展的"免疫系统"功能，为我国生态文明建设做出更大的贡献。【关键词】多元；环境审计；生态文明；7张立民，靳思昌.审计与组织学习：国家审计建设性作用视角的分析J.审计研究,2011,(03):36-41.【摘要】审计最初被赋予查错纠弊的监督职能，审计署成立初期国家审计主要扮演着国有资产保值增值的守护者角色。随着社会经济环境的变化和人们对审计本质认识的深化，国家审计许多潜在的功能逐渐被人

35、们在实践中所发掘和发现。刘家义审计长提出审计是保障国家经济社会健康运行的"免疫系统"，突出了审计的建设性作用。本文首先回顾社会变革环境下中国国家审计功能及其演进，然后以组织学习理论和契约经济学理论作为审计建设性作用的理论依据，最后在理论分析的基础上提出基于组织学习的审计建设性功能制度创新。【关键词】国家审计；组织学习；契约经济学；双环学习；8郑小荣.基于ISM方法的政府审计结果公告质量评价模型研究J.审计研究,2011,(03):48-55.【摘要】本文以社会公众对政府审计结果公告的真实需求为出发点，以全面提升政府审计公告质量为目标，以解释结构模型(Interpretati

36、veStructuralModelling,ISM)和其他实证方法为手段,试图建立一个具有内在逻辑关系的审计结果公告质量评价模型，以期为评估政府审计结果公告行为的有效性和政府审计结果公告本身的质量提供一个系统完整的参考性框架。为此，本文首先运用文献检索法确定了政府审计公告质量评价的备择指标来源文献，归集出若干备择指标；其次，以备择指标为基础，运用特尔斐法确定了政府审计结果公告质量评价的因素指标;再次，运用ISM方法对这些指标进行结构化处理得到审计结果公告质量评价模型；最后对模型特征进行分析，并提出了改进我国政府审计公告质量的政策建议。【关键词】政府审计；政府审计结果公告；公告质量；评价指标；解

37、释结构模型；9张继勋，张丽霞.客户重要性与审计谈判J.审计研究，2011,(03):56-63.【摘要】审计谈判对审计质量和会计信息质量具有十分重要的影响。本文运用实验经济学的方法研究了客户重要性对审计谈判的影响。研究发现，在与重要的客户谈判时，审计人员接受的客户最终的资产价值比较高，与客户在谈判中达成一致的比例也比较高；在与非重要客户谈判时，审计人员接受的客户最终的资产价值比较低，与客户在谈判中达成一致的比例也比较低。同时还发现，在与重要客户谈判时，审计人员更倾向于采用合作型谈判策略；在与非重要客户谈判时，审计人员更倾向于采用竞争型谈判策略。本文的发现表明，客户重要性明显地影响了审计质量。【

38、关键词】客户重要性；审计谈判；谈判结果；10叶焕倬，杨青.持续审计技术发展与现状J.审计研究，2011,(03):81-86.【摘要】持续审计是现代信息技术与审计相结合的交叉领域，也是当前研究的热点问题。其概念提出已近20年，早期的持续审计技术和模型不能满足现代高度自动化和智能化的审计需求,因此产生了基于智能Agent技术的持续审计系统模型。为了解决数据交换、系统整合和异构平台下持续审计效率较低的问题，XBRLWebService、SOA以及其他一些新技术、新模型应运而生。同时，数据挖掘技术的应用缓解了持续审计中信息超载的问题。持续审计是未来审计发展的必然趋势，但目前实施和应用程度参差不齐，总

39、体水平较低，缺乏相应的法律法规,对技术、环境、费用、领导支持、企业能力等方面存在着巨大的挑战。【关键词】持续审计；信息技术；模型；发展；现状；11谢盛纹.最终控制人性质、审计行业专业性与控股股东代理成本一一来自我国上市公司的经验证据J.审计研究,2011,(03):64-73.【摘要】本文以我国20012008年上市公司为研究对象，对审计行业专业性与控股股东代理成本的相关关系进行了探讨。研究发现：审计行业专业性具有降低控股股东代理成本的作用考虑最终控制人性质因素后，在非政府控制的上市公司中，审计行业专业性降低控股股东代理成本的作用更为明显；结合考虑两权分离度因素的影响，在非政府控制的上市公司中

40、，审计行业专业性对控股股东代理成本的约束作用随着两权分离度的提高而增强，但在政府控制的上市公司，两权分离度、审计行业专业性与控股股东代理成本相关性并不明显。【关键词】最终控制人；行业专业性；控股股东；代理成本；两权分离度；第4期1秦毅.试论3系数风险评价模型在风险导向内部审计中的应用J.审计研究,2011,(04):100-106.【摘要】在风险导向内部审计模式下，如何对风险实施定量评估，并根据风险评估的结果确定审计计划是内部审计理论和实务界广泛探讨的课题。本文以商业银行内部审计为例，采用理论探讨和实证检验相结合的方法，构建了一个用于内部审计计划阶段的3系数风险评价模型。模型将审计对象集合根据

41、需要划分成若干个审计单元，借鉴证券投资组合白风险计量理论，利用3系数对各审计单元的系统风险进行计量并排序，为确定审计项目立项优先顺序提供参考依据。通过对模型的总体思路和应用过程的阐述和示例，希望能为商业银行以及其他行业企业内部审计单元的风险评估与计量工作提供借鉴和启发。【关键词】3系数；风险导向；内部审计；2董望，陈汉文.内部控制、应计质量与盈余反应一一基于中国2009年A股上市公司的经验证据J.审计研究，2011,(04):68-78.【摘要】本文以2009年中国A股上市公司为样本，从财务信息内部"生产"和投资者反应两个视角研究内部控制质量与会计信息质量之间的关系。研究表

42、明：在信息"生产”方面，高质量的内部控制提高了应计质量；在投资者反应方面，内部控制质量越高，盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目标，也证实了内部控制制度在我国的适用性。我国政府监管部门目前正在积极建立和实施内部控制体系，本文的研究结论为其提供了经验数据支持。【关键词】内部控制；应计质量；盈余反应系数；3余玉苗，王宇生.银行治理、股权结构与审计U费一一基于A股上市公司的经验证据J.审计研究,2011,(04):79-86.【摘要】本文利用我国上市公司2004-2009年的数据从债权人治理的新视角，实证研究了贷款银行的治理作用对会计师事务所审计收费产生的影响。研究发现，贷款银行

43、的治理作用会导致审计收费降低，但这种治理作用的发挥依赖于市场机制。在国有企业中，银行治理的作用并不明显；而在民营企业中，银行治理能通过约束控股股东的机会主义行为，导致审计收费水平下降。与不存在控股股东与中小股东代理问题的民营企业相比，在存在这类代理问题的民营企业中，银行的治理作用更加显著。【关键词】银行治理；股权集中度；股权性质；审计风险；审计收费；4沈洪涛，王立彦，万拓.社会责任报告及鉴证能否传递有效信-号?基亨二企业声誉理论的分析J.审计研究，2011,(04):87-93.【摘要】本文依托企业声誉理论，以我国20082009年间沪深两市非ST上市公司为样本，通过检验企业社会责任报告及鉴证

44、对社会责任表现与企业声誉两者关系的影响，分析我国企业社会责任报告及鉴证的信号传递作用。研究发现：企业社会责任表现能提升企业声誉；企业社会责任报告能有效传递社会责任表现的信息，增强社会责任表现与企业声誉之间的正向关系；企业社会责任报告鉴证并没有显著促进社会责任表现对企业声誉的作用。本文的研究结果显示，我国现有的企业社会责任报告鉴证尚无法提高企业社会责任表现和社会责任报告的可信度。本文最后对改善我国企业社会责任报告鉴证的质量提出了建议。【关键词】社会责任报告；鉴证；企业社会责任表现；企业声誉；5王耘农，李歆，陈永康.国家审计促进经济发展方式转变的实践与探索一一基于重庆经济发展模式的思考J.审计研究

45、,2011,(04):3-7.【摘要】科学发展观的第一要义是发展，加快实现经济发展方式的转变，已成为经济生活中的一件大事，同时也对国家审计提出了新的更高的要求。本文立足重庆审计特色，分析研究重庆审计工作在贯彻落实国家"十二五"战略规划及今后一个时期，立足国家经济发展方式转变，在财政金融、政府投资、国企及资源环境审计中，充分发挥经济监督职能，追踪国家各项转变发展方式政策措施的贯彻落实到位情况，服务宏观决策；以及运用经济督导手段，督促违反转变经济发展方式的种种违规行为整改到位，督促改革和优化经济发展方式的体制机制的建立和一TE口o【关键词】审计监督；经济；发展方式；转变；6左敏

46、.国家审计如何更好地维护国家经济安全J.审计研究,2011,(04):8-13.【摘要】维护国家经济安全是国家审计的现实目标。本文从国家经济安全的概念和体现形式入手，深入分析国家审计与国家经济安全的关系，以及维护国家经济安全的审计局限，提出在新的时代背景和历史条件下，应按照维护国家经济安全的目标要求重新定位审计工作的方向和着力点，即以落实权力主体经济责任为主攻方向，强化对公共资源整体性的监督，保障公共资源安全；强化对公共责任落实情况的监督，保障公共权力运行安全；强化对公共政策执行情况的监督，保障公共管理安全；强化对国际竞争引致公共风险的监督，保障宏观经济安全。【关键词】国家经济安全；国家审计；

47、经济风险；“免疫系统”；7陈尘肇.关于加强转变经济发展方式相关政策执行情况审计监督的思考J.审计研究,2011,(04):14-18.【摘要】对转变经济发展方式相关政策执行情况进行审计是我国审计机关的重要职责。本文在对我国审计机关的外部体制环境和内部运行机制进行分析的基础上，提出加强对转变经济发展方式相关政策执行情况进行审计监督应着力抓好五项工作：系统梳理转变经济发展方式的相关政策，找准监督的着力点；搭建审计信息平台，推行多专业、多视角、多方式的数据分析：优化组织方式，实现上下联动、点面结合；加强审计成果应用，增强政策执行情况审计的高端性:通过开展政策执行情况审计，推动外部体制制度的完善。【关

48、键词】经济发展方式；政策执行；政策效果；审计监督；8李晓慧，刘钧.注册会计师发展非审计业务探讨J.审计研究，2011,(04):107-112.【摘要】本文在对比考察国内外注册会计师发展非审计业务的实践和遇到的问题后得出以下结论:会计师事务所超出审计范围从事会计服务和管理咨询服务等非审计业务，属于注册会计师职能的拓展；注册会计师有能力和优势从事非审计业务服务；非审计业务是一把"双刃剑”,它需要在政府的监管下规范发展。这些研究有利于进一步规范非审计业务的发展，促进注册会计师深度服务于中国经济发展。【关键词】注册会计师；非审计业务；发展；9李建新.社会保障审计服务于加快转变经济发展方式的

49、若干思考J.审计研究,2011,(04):19-24.【摘要】"十二五"是我国全面建设小康社会的关键时期。加快转变经济发展方式是"十二五”时期的主线，如何服务于加快转变经济发展方式，是社会保障审计工作面临和必须解决的问题。社会保障审计工作有利于增强经济发展的内生动力，改善和优化经济结构，促进就业和维护社会的和谐稳定，对于加快转变经济发展方式具有重要意义。文章总结了“十一五"期间我国在保障和改善民生、加快推进覆盖城乡社会保障体系方面取得的成就，分析了当前我国社会保障制度改革现状中存在的碎片化、责任划分不清、基本公共服务分享不均等突出问题，提出了社会保障审计

50、工作的总体思路、工作目标和"十二五"期间的重点审计内容，同时结合当前审计队伍现状提出了实现目标的一系列配套措施。【关键词】政府审计；社会保障；民生；转变经济发展方式；10陈太辉，张龙.如何提高审计专业人员的工作能力J.审计研究,2011,(04):25-31.【摘要】作为从事国家审计工作的主体，审计专业人员具备的工作能力对审计监督职责的履行程度具有决定性影响。本文基于能力的研究文献，并结合审计工作特性，对审计专业人员的工作能力进行科学界定。并从审计专业人员工作能力的基本构成要素、总体分类、能力维度和具体能力内容四个角度，将审计专业人员工作能力的本质展现出来，明确了提高审计专

51、业人员工作能力的方向。立足于教育培训、实践锻炼和自主学习三种途径，针对审计专业人员工作能力的"元能力维度"、"价值观、品质和特质能力维度"、"调控情感能力维度"、"行为能力维度”和"知识和技能维度"下的的具体能力内容，分别提出提高审计专业人员工作能力的措施。【关键词】审计专业人员；工作能力；措施；11蔡春，蔡禾,朱荣.关于全面推进我国绩效审计创新发展的十大思考J.审计研究,2011,(04):32-38.【摘要】全面推进绩效审计创新发展对于加快转变经济发展方式有着至关重要作用。本文阐述了全面推进我国绩效审

52、计创新发展的十大思考，以期充分发挥审计"免疫系统"功能，更好地实现"十二五"审计工作发展规划的目标任务。十大思考分别为：树立绩效审计广义化理念，拓展绩效审计目标，构建中国特色绩效审计模式，探讨绩效的基本内容与计量和构建绩效与责任履行报告，创新绩效审计工作方式方法，建立绩效审计职业制度，构建以政府审计为主导的多元绩效审计监控体系，建立绩效审计报告与绩效审计结果公告制度，建立健全绩效管理制度以及完善相关制度与体制环境。【关键词】绩效审计；审计的创新发展；对策建议；12王智玉.审计信息化与审计组织方式J.审计研究,2011,(04):39-42.【摘要】审计信

53、息化对审计组织方式产生的触动，包括对审计机构调整的需求和对审计项目组织方式改革的需求。变革的阻力既来自政府执政能力考核标准、操作过程的缺失，也来自改革与本部门利益的冲突，还受到外部对审计职业的期待和内部考核导向的制约。囿于阻力满足审计组织方式变革需求的方法似乎应当遵循改良、渐进的思路，在需要和可能之间寻求适度妥协，以足够的耐心，等待酝酿中的突破和外部环境的演变。【关键词】信息化；计算机审计；审计组织方式；13周德铭.电子审计体系研究J.审计研究,2011,(04):43-46.【摘要】国家"十二五”规划纲要提出建设和完善电子审计体系。本文通过对电子审计体系的研究,提出了电子审计体系的

54、顶层设计、总体规划和效能目标三个特性，以及电子审计体系在国家电子政务体系中的地位和作用；提出了审计业务信息化、审计管理数字化、电子审计标准化和审计队伍信息化的电子审计体系框架；提出了电子审计体系的功能演进，包括从重点查处违纪违规问题到重点促进公共财政管理规范的转变、从重点关注财政财务收支审计到重点关注国家经济安全审计评价的转变，从传统审计方式到现代审计方式的转变。【关键词】电子审计；体系框架；功能演进；14夏寒，尹平，戚振东.试论唐前期比部审计的制度环境及其启示J.审计研究,2011,(04):47-52.【摘要】唐前期的比部审计制度在中国审计史上具有重要的地位，其独立性和完善性为史家所公认。

55、本文着重分析了唐前期比部审计的制度环境，发现唐前期的预算制度、内部审计制度、财物管理部门的内控制度、御史监察制度和官员考课制度的存在或完善为比部审计创造了良好的制度环境，比部审计能效的发挥也有赖于上述各项制度的配合。上述研究标明，审计制度能效的发挥不仅与其本身的制度建设有关，同样还有赖于很多相关制度的配合，这一点对于我们从宏观的制度环境层面去思考如何发挥国家审计的能效有着重要的借鉴意义。【关键词】国家审计；比部；唐前期；制度环境；15赵丽芳，于亚琼.基于生物嫡视角的国家审计“免疫系统”功能分析J.审计研究,2011,(04):53-57.【摘要】本文从嫡变视角类比了国家审计"免疫系统

56、"功能与生物免疫系统功能的作用过程与结果，分析发现生物系统具有的防御、自稳和监视功能，在国家审计系统同样存在，我们将其总结为类似的威慑、揭示和惩处功能。但是由于两套系统先天机制的不同，从嫡视角分析，生物免疫系统中防御功能居于主要地位，而国家审计"免疫系统”的揭示功能和惩处功能更加重要。由此表明需要继续加强和完善我国审计结果公告制度和惩处制度。【关键词】嫡变分析；国家审计；生物系统；免疫功能；16杨明增.头脑风暴法在舞弊审计中的运用研究：回顾与启示J.审计研究,2011,(04):94-99.【摘要】头脑风暴法有助于解决舞弊审计这一类非结构化问题，在舞弊审计中运用头脑风暴法成

57、为美国注册会计师审计中的一项必要程序，头脑风暴技术也成为审计理论界和实务界关注的一个重点问题。本文对相关研究文献进行了梳理和回顾，总结文献研究发现：舞弊审计适合使用开放式头脑风暴法、循环头脑风暴法和电子头脑风暴法；头脑风暴法不仅有助于审计人员识别更多的舞弊风险因素和提高识别因素的质量，而且能够使审计人员表现得更加谨慎，调高了客户舞弊风险的预期水平；此外，头脑风暴讨论会还能够使审计人员更愿意修改拟实施的实质性测试程序，采取更为有效的舞弊风险应对程序。这些实践经验和研究成果对我国审计实践和审计理论研究都具有重要的借鉴作用。【关键词】头脑风暴法；项目组讨论会；舞弊审计；启示;1陈德球，叶陈刚，李楠.

58、控制权配置、代理冲突与审计供求一一来自中国家族上市公司的经验证据J.审计研究,2011,(05):57-64.【摘要】本文分别从控制权与现金流权分离度、家族董事席位超额控制和家族CEO等三个维度分解家族控制权配置模式，考察控制权配置对审计师需求和供给效应的影响。研究发现在审计师的供给方面，超额审计费用随着代理冲突的提高而增强，与两权分离度、家族董事席位超额控制程正相关，与家族CEO负相关。在审计师的需求方面，"四大”审计师需求与两权分离度和家族CEO负相关，与家族董事席位超额控制程度正相关。研究结论表明，在不同的代理冲突下，审计师需求和供给效应的差异性特征反映了家族企业控制人在发送可承诺信号和攫取公司资源之间的利益权衡选择。【关键词】控制权配置；代理冲突；审计供给；审计需求；2张旺峰，张兆