运用EXCEL编制及跟踪预算

1、山东理工大学管理学院 孙芳运用运用EXCEL编制及跟踪预算编制及跟踪预算凡事预则立，不预则废。夫未战而庙算胜者，得算多也；未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜少算，而况于无算乎！中国企业预算管理的通病中国企业预算管理的通病为什么预算与现实总是差异很大？目标定得过高，完不成也无所谓目标定了之后，每个月不控制它，最后导致了失控预算执行不好，没有相应的奖惩上对下，层层加码，马到成功下对上，层层兑水，水到渠成心照不宣 全面预算是对企业未来经营状况和财务结果的事前模拟，已经成为国内多数企业提升管理水平的重要工具。 预算要发挥应有的作用，有两点非常重要：预算应尽可能编制的比较详细，只有细致的预算才有可能更符

2、合企业的实际。全面预算要能够随经营环境的变化而进行动态的调整。 全面预算是一个内部联系紧密的预算体系，既包括业务预算，还包括财务预算，需要企业从销售、生产、采购到人力资源、财务等部门共同参与，预算编制过程中公司的上下级之间部门之间的数据交换量和数据交换频率高。 另一方面，从全面预算管理的流程来看，它是一个“自上而下和自下而上”相结合并多次往复的过程。越是规模较大，组织层级较多、预算管理精细、采用滚动预算的企业，这种数据共享、交换和流程管理的工作量就越大，企业的预算管理的效率就越会受到影响。如何编制预算预算宣导预算宣导第三次全体会议第三次全体会议第二次全体会议第二次全体会议第一次全体会议第一次全

3、体会议协调会议协调会议营销部门会议营销部门会议开始行动开始行动报董事会报董事会准备会议准备会议9 9月底月底1010月底月底1010月中旬月中旬1010月初月初1111月初月初1212月初月初1111月底月底1111月中旬月中旬1212月中旬月中旬 此外，定期对各预算单位预算执行情况进行跟踪分析和总结，是企业推行全面预算管理中的一个重要环节，它不仅为公司的决策层提供决策依据，而且还是公司绩效考评的基础。 一个完善的预算跟踪要从不同角度对预算进行分析，如月度及累计月度预算与实际对比分析、预算完成进度分析、预算完成情况的差异分析等。 所有这些，在传统手工分析情况下，工作量大，很难达到全面、及时、准

4、确的要求，因此可以充分利用EXCEL强大的计算、汇总及图表功能帮助财务管理人员编制及跟踪预算。 预算编制的方式：销售起点模式、成本起点模式、利润起点模式等； 不同的预算项目有不同的预算编制方法：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等 企业不同阶段需要不同的预算模式：创业期间-资本预算为基础成长期间-销售预算为基础成熟期间-成本控制为基础衰退期间-现金流量为基础 此外还要处理好预算与企业经营战略目标之间的关系。 以销售起点模式为例，在预测的基础上利用EXCEL编制预算，综合利用EXCEL知识与技术动态跟踪预算，及时分析差异，提出改进措施，形成整体循环。课程提纲课程提纲如何运用如何运用EXCEL

5、进行预测进行预测如何运用如何运用EXCEL编制预算编制预算如何利用如何利用EXCEL跟踪预算跟踪预算财务预测分析（一） 财务预测分析概述 销售预测财务预测分析概述 预测分析就是用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 管理会计中的预测分析是指按照一定的原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。 财务预测分析主要包括：销售预测、利润预测、成本预测、资金预测等。 预测分析的方法有很多，企业应根据不同的需要选择不同的预测方法。可分两大类： 定量预测法 定性预测法定量预测法 是指在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的基础上，运用现代

6、数学方法进行数据处理，从而建立起能够反映有关变量之间关系的各类预测模型的方法。 财务预测中常用的定量预测法主要有：移动平均法指数平滑法回归分析预测法模拟法移动平均法 它根据近期数据对预测值影响较大，远期数据对预测值影响较小的事实，把平均数逐期移动。 移动期数的大小视具体情况而定，移动期数少，能快速反映变化，但不能反映变化趋势；移动期数多，能反映变化趋势，但预测值带有明显的滞后偏差。 常用的移动平均法主要有一次移动平均法和二次移动平均法。一次移动平均法 根据时间序列逐期移动，依次计算包含一定项数的时间序列平均数，形成一个新的平均数时间序列，并据此进行预测。 预测模型: 第t+1期的预测值=最后N

7、期的实际观测值之和/N 在实际预测中，可以多取几个N，并将得到的预测值与实际值进行比较，选用误差较小的N值。 当数列有季节周期时，只要移动平均的项数和季节波动的周期长度一致（例如3），则移动平均值可以消除季节周期造成的误差影响，从而揭示出数列的长期趋势。 二次移动平均法 是对时间序列计算一次移动牢固均数后，再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。 预测模型: 第t+1期的预测值=最后N个的一次移动平均数之和/N 二次移动平均法可以进行近期、短期的预测，不能解决中长期的预测问题。指数平滑法 也是一种改良的加权平均法。 YT+1=a*YT+(1-a)*Y T 在指数平滑法中，确定合适的a值非常

8、重要。a越大，实际值对新预测值的贡献越大。一般情况下，可取几个不同的a值进行预测比较，选择误差最小的a值。回归分析预测法 回归分析预测法是通过研究两组或两组以上的变量之间的关系，建立相应的回归预测模型，根据假定的自变量的值来预测因变量的一种预测方法。 回归分析预测法的基本程序： 收集资料：将各种可能影响因素的有关数据尽可能多的收集起来。 判断趋势：根据收集到的数据，判断其变化趋势，从而为建立相应的数学模型作准备。对于变量不多的问题，可以通过绘制散点图来判断变化趋势。 建立预测模型。 相关检验。对于建立的预测数学模型，必须进行有关的检验，主要是通过计算预测模型的相关系数、方差以及显著性等指标，来

9、判断预测模型的准确性、是否需要修正等。财务预测中常用的几种回归模型：一元线性回归模型Y=aX+b特点：只有两个变量，并且它们直接存在线性关系可以通过数学变换化成一元线性模型的一元非线性模型：对数模型、指数模型、乘幂模型、双曲线模型等多元线性回归模型Y=a1X1+a2X2+anXn+b特点：有两个或两个以上自变量，且因变量与这些变量之间是线性组合关系。多元非线性回归模型典型例子：柯柏道格拉斯生产函数Y=aXbKc (L和K分别为劳动力和固定成本，a b c 为系数。)模拟法 在企业的实际经济活动中，各种经济参数往往并不是确定的，而是随机变化的，比如，产品的销售量往往随市场的变化而变化，在这种情况

10、下，就需要对这些参数的不确定性进行分析，而对其进行预测也就需要采用与传统的确定性分析不同的方法来进行。一般情况下，可以采用模拟法来解决不确定性情况下的财务预测问题，概率法、蒙特卡罗模拟方法就是较实用的方法。 例：不确定条件下投资利润预测 EXCEL数据分析工具提供了三种财务预测计算方法：常用的移动平均法、指数平滑法、回归法，利用这些工具可以计算出估计值、标准差、残差和拟合图。同时如果配合使用EXCEL数据分析某些宏与某些函数，还可以完成数学曲线拟合法。定性预测法 定性预测法是由有关方面的专业人员或专家根据自己的经验和知识，结合预测对象的特点进行的综合分析，对事物的未来状况和发展趋势作出推测的预

11、测方法。 定性预测法由于带有较多的个人主观性，因而在实践中最好作为一种补充的预测方法。第二课 销售预测 在企业的预测系统中，销售预测处于先导地位，对于指导利润预测、成本预测和资金预测，进行长短期决策，安排经营计划，组织生产都起到重要的作用。 销售预测是一项比较复杂的工作，需要考虑的因素很多。通常可利用企业过去的数据进行统计分析，并结合经济环境对未来市场的影响以及企业内外部的各种条件的限制，做出预测。 常用的方法有： 时间序列预测法 因果关系预测法 通过生产能力或订货合同进行销售量（销售额预测）时间序列预测法 是指将观测记录的历史数据，按时间的先后排列成数据系列进行统计分析，找出过去长期的销售量

12、或销售额的增减变化趋势，再根据变化趋势分析结果，预测未来时期的销售量或销售额。 常见的时间序列的预测方法有：简单平均法、移动平均法、指数平滑法或以时间为自变量的回归分析法等。移动平均法进行销售预测的步骤 打开各月销售额工作表 工具|数据分析|移动平均 输入区域:输入待分析数据区域的单元格引用 间隔：输入移动平均的期数 移动期数少，能快速反映变化，但不能反映变化趋势；移动期数多，能反映变化趋势，但预测值带有明显的滞后偏差。 当数列有季节周期时，只要移动平均的项数和季节波动的周期长度一致（例如3），则移动平均值可以消除季节周期造成的误差影响，从而揭示出数列的长期趋势。 输出区域的设置：运算结果显示

13、区域的起始单元格 确定输出 结果说明：预测销售额即移动平均值，由于移动平均法是以移动平均值作为趋势估计值，所以也称其为趋势值。移动平均值的位置不是在被平均的N项数值的中间位置，而是直接排放在12时期的最后一期，做为下一期的预测值。指数平滑法 是用过去时间序列值的加权平均数作为趋势值。 优点：只需一个T期的实际值和趋势值，所用的数据量和计算量都很少。 指数平滑法是在企业整体资产评估中常用的预测未来收益的方法之一。它适用于预测呈长期趋势变动和季节变动的评估对象。 指数平滑法可分为一次指数平滑法和多次指数平滑法。用一次指数平滑法进行预测的具体步骤 打开各月销售额工作表 工具|数据分析|指数平滑 输入

14、区域：必须包含4个以上单元格的一行或一列 阻尼系数：用来将总体中数据的不稳定性最小化的修正因子，默认为0.3 输出区域 结果输出数学曲线拟合法 EXCEL中没有提供数学曲线拟合的直接计算工具。 以直线趋势的拟合为例，介绍拟合步骤及思路。 打开各月销售额工作表 插入图表（如折线图）分类X轴：月份 分类Y轴：实际销售额 选中生成的实际销售额曲线，添加趋势线 类型及选项选项卡设置（类型：线性，选项：前推、后推，分别表示前后预测的月份） 结果输出 数学曲线拟合存在不足 拟合时应选择合适的趋势线类型回归法 回归是预测最常用的方法之一。 LINEST预测函数的应用 EXCEL的数据分析功能提供的是最小二乘

15、法最小二乘回归法步骤 打开各月销售额工作表 工具|数据分析|回归 输入区域、标志、输出区域 结果输出及分析与趋势线（线性）得出的结论近似，其原因就在于趋势线拟合本身也是一种回归分析方法。因果关系预测法 因果关系预测法通常可以通过回归分析的方法检验出哪些因素与销售水平之间具有因果关系，在此基础上可建立回归方程，进行销售预测。即利用有关因素与产品销售量或销售额之间的固有因果关系，通过建立一定的数学模型来预测企业未来的产品销售水平的一种方法。 例：因果关系预测法 LINEST( ) 自上而下，自左而右依次为X1,X2 结果输出区最右边是b,往左依次是a1,a2通过生产能力或订货合同进行销售预测 企业

16、生产的产品如果在市场上占有稳定的份额或供不应求，则可按本企业的生产能力预测产品的销售量 计划期销售量=计划期初库存量+计划期预计生产量-计划期末预计库存量 实际预测中，销售部要自下而上报明年的销售计划（每个业务代表、业务经理上报后汇总）市场部会根据明年市场的预测、销售市场容量扩大 情况以及企业将采取的推广策略编制计划预测销售情况客户服务部门（即订单管控部门）会对已拿到的订单进行整理，对明年销量的预测也有重要的参考价值。 经以上三个部门的把控，得出较为准确的销售预测数据。第三课 财务预测分析（二） 利润预测 成本预测 资金需求量预测利润预测 利润预测是企业未来经营概念的重要战略目标之一。利润预测

17、是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应该达到和希望实现的利润水平及其变动趋势的过程。 一般可在对成本、业务量（产销量）、利润之间的关系进行研究的基础上做出利润预测，这种预测方法称为本量利分析法。 利润的预测首先就要进行目标利润的制定。目标利润预测 目标利润就是企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。 EXCEL建立目标利润预测模型可以方便地解决这一问题。单一品种生产目标利润预测模型多品种生产目标利润预测模型单一品种生产目标利润预测模型 建立目标利润预测模型框架 根据其他专门编制的报表 ，填充实际数值及公式 假定目标利润的值，把数据

18、之间的勾稽关系以公式的形式引入模型 结果分析 要实现目标利润额，需要采取如下相应措施： 销售量 单价 单位变动成本 固定成本 企业通过目标利润预测模型可以方便迅速地找出实现目标利润的努力方向，对其生产要素进行调整，而在实际生产经营中，企业往往需要采取综合措施来实现目标利润，而不是仅靠一种措施，故需要进行综合分析和平衡。多品种生产目标利润预测模型 在多品种生产的情况下，必须考虑很多的约束条件，因此可以建立保利模型，将销售量、单价、单位变动成本或固定成本中的任意一个作为决策变量，利用规划求解工具进行优化计算。 规划求解-优化模型-企业生产利润最大化问题 企业在多品种生产之前，要仔细评估各方面的约束

19、，包括成本、生产时间、销售利润及其他各方面的因素，找到一个最佳的生产比例，使得利润最大且成本最小。假定现有一皮鞋生产厂家新购进一套设备用于三类款式皮鞋的生产。 生产一双款式A、B、C的成本分别为20元、120元和140元。 生产一双款式A、B、C耗费的生产时间分别为4.2分钟、5分钟和9分钟。 考虑到设备的使用寿命，设备每天只能运行15个小时。 考虑到厂家的资金实力，每天投资在购买原材料的货款不超过1.8万元。 由于款式A和C的鞋已经接到订单，每天必须交款式A鞋50双，款式C鞋10双。 厂家每天应该如何分配3种产品的生产，才能获取最大的利润？1、生产项目约束条件分析 实际生产条件 数字约束条件

20、2、建立工作表的公式 对数学条件进行分析后，接下来需要在工作表中建立公式 增加产量及每种产品的销售利润小计列 增加实际生产成本、实际生产时间、每天销售利润总计行 分别定义公式，注意生产时间的单位与约束条件的时间单位要口径一致。 每天销售利润合计公式 有三种方法（sum,sum(数组)，sumproduct(区域)）3、利用规划求解生产利润最大化4、由于环境的变化，修改约束条件 约束条件值 的修改（如生产成本限制） 约束条件的修改（如接到订单，每天需提供款式B的鞋80双）5、方案管理 增加方案 将规划求解的结果保存为方案 编辑方案 合并方案 创建方案摘要 摘要报告利润敏感性分析 敏感性分析是一种

21、定量分析方法，它研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生的影响。这对于利润预测分析，特别是对目标利润预测有着十分积极的指导意义。 以确定条件下单品种利润敏感性分析模型为例介绍分析方法。 在企业只生产单品种产品，且产销平衡的条件下，本量利之间的基本关系为： 利润=销售量*（单价-单位变动成本）-固定成本 在进行利润敏感性分析时，有如下的假定：利润只受销售量、产品单价、单位变动成本和固定成本的影响；并且上述因素的变动均不会影响其他因素的变动。利润敏感性分析的步骤 建立利润敏感性分析模型工作表 视图|工具栏|控件工具箱 添加滚动条 根据本量利模型，设计单元公式 作出单因素利润敏感性模型 通

22、过调节各个 影响因子滚动条的箭头，改变其变动幅度，就可以很方便地了解各个因素变动对利润的单独影响程度及综合影响程度。 可以得出结论：产品单价对利润影响最大，敏感性最强，而固定成本对利润的影响最小。成本预测 成本按经济职能分生产成本和非生产成本两大类。按成本形态分变动成本、固定成本和混合成本。 成本预测就是企业在掌握目前成本水平和变动趋势的基础上，根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门的方法对企业未来成本水平及其变动趋势进行估算和预测，参赛到加强企业成本管理，为成本决策和实施成本控制提供依据的目的。 成本预测的步骤 提出目标成本方案 预测成本的发展趋势 修订目标成本 成本预测的

23、方法主要有： 历史成本法（根据成本的历史资料来预测，有高低点法和回归分析法） 目标利润推算法（根据有关的经济预测如销售量及企业的目标利润等数据反算成本） 因素分析法（根据预期影响成本的各种因素的变化来预测未来成本，需拥有较为详细的资料） 比例推算法（利用企业的生产消耗和企业有关重大经营成果指标之间的依存关系，按比例关系推算预测期的成本水平。只是大概的推算方法）回归分析法 成本预测 的方法很多，其中以回归分析法较为科学也较常用。 利用回归分析法进行成本预测首先要建立回归分析模型。 回归分析模型就是将总成本分解成与销售量无关的固定成本和与销售量有关的变动成本，从而根据未来的预计销售量对成本进行预测

24、。 以一元一次模型为例介绍。一元一次模型 模型的数学表达式 一元一次模型（线性模型） 总成本=固定成本+单位变动成本*销售量 步骤： 资料准备：建立销售成本预测工作表 工具|数据分析|回归 R值说明相关性 F值的显著性说明曲线的拟合效果。 实际预测中可以先对销售量和销售成本历史数据做出散点图，根据其趋势来选择适合实际情况的一元线性或一元非线性预测模型。资金需求量预测 资金需求量预测是指对企业未来某一时期内的资金需求量进行科学的预计和判断。 资金需求量预测是财务预测的重要组成部分，科学预测企业的资金需要量，是合理筹划和运用营运资金，提高经济效益的重要保证。 资金需求量预测的方法直接表测法销售百分

25、比法资金态性法直接表测法 直接表测法就是根据预计资产负债表中的有关数据通过计算得到资金需要量的一种方法。如： 流动资金需要量=流动资产 净营运资金需要量=流动资产-流动负债销售百分比法 由于销售额是影响资金需要量的最重要因素，因此，可以通过分析资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系 ，按预期的销售收入的增长情况来预测资金需要量，这就是销售需分比法。 简单易用，适合预测较短期的资金变动。 方法： 需将资产负债表上的全部项目划分为敏感性项目和非敏感性项目。（其金额随销售收入是否成比例增减变动） 对于各敏感性项目计算其基期的金额占基期销售收入的百分比 然后根据计划期的销售收入和销售净利润率，结合计

26、划期支付股利的比率，确定计划期内部流存收益的增加额。（计划销售额*销售净利率*（1-股利支付率） ） 根据销售收入的增长额及其他已知数据确定企业计划期需要从外部筹措的资金需要量。 步骤： 构建模型框架（已知条件：资产负债表、其他已知数据；明年的资金需求预测模型） 进行敏感项目判断 计算敏感项目基期金额占基期销售收入的百分比 计算敏感资产百分比合计数与敏感负债百分比的合计数 计算明年的资金需求量预测值 =敏感资产百分比合计*（计划销售额-基期销售额）-敏感负债百分比合计* （计划销售额-基期销售额）-计划销售额*销售净利率*（1-股利支付率）+计划期零星资金需求资金性态法 资金性态法是根据资金的

27、变动同产销量之间的依存关系来预测未来资金需要量的一种方法。利用这种方法，首先要把总资金划分为随产销量成正比例变动的变动资金和不受影响的固定资金两部分。 高低点法 回归分析法回归分析法 根据全部历史数据，求出直线方程，作为资金需求量预测模型。 前提：对历史数据进行相关性检验，且相关性较高情况下可以采用，否则会出现较大的偏差。 方法有三种： 工具|数据分析|回归 LINEST( ) Slope( )返回线性回归直线的斜率 INTERCEPT( )返回截距注意数据点个数必须相同，否则#N/A 文本、逻辑值、空单元格将被忽略高低点预测分析法 原理：在产销量与资金变动的历史数据中，找出产销量最高和最低的

28、两点及其所对应的资金占用，根据这两对历史数据求出直线方程，做出预测资金需要量的模型 步骤： 找出产销量最高点与最低点MAX、MIN 用INDEX找到产销量最高（低）点对应的资金占用量 计算斜率 计算截距 进行预测第四课 财务预算 全面预算管理的过程是一种精细化、全面化的操作，是为了保证预算结果更具有可操作性。 三位一体（全面预算的构成） 业务预算：销售预算、生产预算、物耗预算、成本预算、费用预算等 专门决策预算：长期投资预算、资金筹措及对闲置资金运用的预算 财务预算：现金预算、预计资产负债表、预计利润表等不同行业不同需要，预算编制各有特点，以销售起点预算为例介绍。日常业务预算现金预算预计财务报

29、表的编制 要进行系统完善的财务预算，必须先要收集好有关的资料，如果手头什么资料都没有，预算也就无从谈起。 三维引用 公式比较多且存在规律性，序列填充日常业务预算 销售预算 生产预算 直接材料和采购预算 直接人工成本预算 制造费用预算 产品成本预算 销售及管理费用预算销售预算 是整个预算编制的起点。 销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 销售预算通常要分品种、月份、销售区域、销售人员来编制，简化，只划分了季度 通常还包括预计现金收入的计算。 上季度应收账款 本季度可能收到货款（80%）生产预算 是在销售预算基础上编制的。企业的生产和销售不能做到同步同量，需要设置 一定的存货，以保证供货，并

30、可均衡生产，节省赶工的额外开支。 存货数量通常按下期销售数量的一定百分比确定，本例按10%安排期末存货，年初存货是编制预算时设计的。本例假设年初10件，年末留存20件。 生产预算的编制实际是比较复杂的，产量受生产能力的限制，存货受仓储条件的限制，有些季度可能销量大，需要赶工，而提前在淡季生产，会因增加存货而多付资金利息。权衡得失，选择成本最低的方案。直接材料和采购预算 是以生产预算为基础，同时要考虑原本材料的存货水平。 为了后期编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。本例假设： 材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外的

31、50%在下季度付清。 这个百分比是根据经验数据确定的。直接人工成本预算 在生产预算基础上编制 本例假设单位产品工时为10小时/件，每小时人工成本为2元。 预计生产量数据来自生产预算。 单位产品工时每小时人工成本来自于标准成本资料。 人工总工时=预计生产量*单位产品工时 人工总成本=人工总工时*每小时人工成本制造费用预算 通常分为变动制造费用和固定制造费用。 变动制造费用以生产预算为基础编制，如果有标准成本资料，用单位产品的标准成本乘以产量。如果没有，需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。 假设每件产品花费的间接人工为1元，间接材料为1元，修理费为2元，水电费为1元。 固定制造费用通常与本期产

32、品无关，需要逐项进行预计。按每季实际需要的支付额预计，然后计算出全年数。产品成本预算 是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。销售及管理费用预算 销售费用预算以销售预算为基础，要综合分析销售收入、销售利润、销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效利用。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预算变化来调整。现金预算 现金收入 现金支出 现金多余或不足 资金的筹集和运用 是操作性强的一张表单。 现金预算表的作用：可以控制企业的现金管理。不是想办法使资金存量做大，而是要让资金周转速度加快。 现金预算表的结构 可以使用的现金-所有支

33、出现金+最低现金需存量=现金需要量 钱不在多，而在于会理预计财务报表的编制 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表预计利润表 销售收入-销售预算 销售成本-产品成本预算 毛利是二者之差 销售费用 管理费用-销售与管理费用预算 利息数据-现金预算 所得税是利润规划时估计的，已列入现金预算 表格多，数据多，数据之间的联系多。 透彻分析，理清关系，充分利用公式的序列填充。第二部分第二部分 如何运用如何运用EXCEL跟踪预算跟踪预算 在预算执行过程中，由于种种原因，实际执行情况难免与预算发生偏离，财务预算的跟踪是指对预算管理的各个环节、各项内容实施事前、事中和事后全过程的监控跟踪。事前跟踪：主要是

34、通过编制预算来控制企业的业务范围和规模，合理安排人、财、物，使经济资源能充分发挥其作用。事中跟踪：按照预算确定的各项目标，对预算目标实现过程的各个方面实施有效监控，保证预算目标的实现。事后跟踪：是将预算的实际执行结果与预算目标进行比较，分析差异及其原因，进行业绩考核、评价与奖惩，同时也为下一个预算期的财务预算编制提供依据。一个完善的预算跟踪要从不同角度对预算进行分析，如月度及累计月度预算与实际对比分析、预算完成进度分析、预算完成情况的差异分析等。 所有这些，在传统手工分析情况下，工作量大，很难达到全面、及时、准确的要求，因此可以充分利用EXCEL强大的计算、汇总及图表功能帮助财务管理人员跟踪预

35、算，其核心是进行财务预算的差异分析。 预算分析：加强预算执行情况的业务层面分析，通过差预算分析：加强预算执行情况的业务层面分析，通过差异分析落实责任，作为考核依据之一。由全面预算管理异分析落实责任，作为考核依据之一。由全面预算管理委员会确定预算差异分析的对象、差异重要性标准及差委员会确定预算差异分析的对象、差异重要性标准及差异分析方法。异分析方法。 确定差异分析对象 对预算目标的实现有较重要的影响；对预算目标的实现有较重要的影响； 成本动因数据应可以准确获得；成本动因数据应可以准确获得； 该费用与其动因之间有较为确定的对应关系，如线形关系。该费用与其动因之间有较为确定的对应关系，如线形关系。

36、确定差异重要性标准 可差异率、可差异率、 差异金额、差异变动趋势等方面。差异金额、差异变动趋势等方面。 确定差异分析方法 定量分析：通过数据的对比、换算等查找预算差异原因的方法定量分析：通过数据的对比、换算等查找预算差异原因的方法 定性分析：通过直接观察、实地调查等形式收集相关资料，查找定性分析：通过直接观察、实地调查等形式收集相关资料，查找差异原因差异原因确定差异分析对象差异的重要性标准及差异分析方法收集信息判断差异重要程度差异计算对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整月度计划考核经营业绩业绩报告业绩报告 是差异分解差异分析表差异分析报告差异分析报告定量分析定性分析标准

37、的预算差异分析程序标准的预算差异分析程序 实际操作中使用最广泛的是定量分析法，具体方法有对比分析法比率分析法因素分析法 常用的指标有差异额差异额=实际额实际额-预算额预算额 差异率差异率=（实际额（实际额-预算额）预算额）/预算额预算额100%收益总差异收益总差异=总公司利润差异总公司利润差异+事业部事业部/控股子控股子公司利润差异公司利润差异 =主营收入差异主营收入差异+投资收益差异投资收益差异+其他其他收入差异收入差异 -成本成本(费用费用)差异差异EXCEL跟踪预算及差异分析的常用工具跟踪预算及差异分析的常用工具 计算、汇总及图表功能 如何计算各种差异（数据来源SUMIF（）、数据透视表、VLOOKUP（