审计学基础情境一;情境二

1、n天官天官大宰大宰周王周王地官地官大司徒大司徒冬冬官官春春官官夏夏官官秋秋官官掌管财掌管财政收入政收入土地、人土地、人户为依据户为依据掌管财政支出、会掌管财政支出、会计核算和审计监督计核算和审计监督小小宰宰宰宰夫夫司司会会司司书书职职币币职职岁岁职职內內收收入入支支出出结结余余会会计计审审计计英国式审计英国式审计美国式审计美国式审计会计资料会计资料以资产负债表为中心以资产负债表为中心查错防弊查错防弊验证偿债能力验证偿债能力验证经营能力验证经营能力详细审计详细审计简单抽样审计简单抽样审计统计抽样审计统计抽样审计企业所有者企业所有者企业债权人企业债权人详细审计详细审计信用审计信用审计以资产负债表、

2、以资产负债表、 损益表为中心损益表为中心会计报表审计会计报表审计所有报表使用者所有报表使用者3 3、民间审计的主要发展阶段、民间审计的主要发展阶段 审计是由专职机构或人员，审计是由专职机构或人员，对被审计单位的财政、财务收支对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的性和效益性进行审查和评价的 独立性经济监督活动。独立性经济监督活动。审计主体审计主体审计审计客体客体审计任务审计任务审计本质审计本质审计概念审计概念 审计主体审计主体(审计人员）审计人员）审计客体审计客体（审计对象）（审计对象）审计委托人审计委托人（审计授权人）（审

3、计授权人） 独立独立独独 立立第一关系人第一关系人第二关系人第二关系人第三关系人第三关系人审审 计计 关关 系系 图图 示示 审计人被审计人审计委托人授权经营管理关系受托经济责任关系 受托或授权关系 证 实 关 系 被审计关系 审计关系 1 1、是一种经济监督活动、是一种经济监督活动 2 2、是有独立性的监督活动是有独立性的监督活动（不同于会计）（不同于会计）（4）审计的本质）审计的本质独立性独立性审计最本质的特征审计最本质的特征独立性独立性*独立性的具独立性的具体表现体表现*1.组织和人员组织和人员独立独立（单独设（单独设立）、（形式、实质）立）、（形式、实质） *2.经济独立经济独立经费（

4、专门来源）经费（专门来源） *3.工作独立工作独立（ 依法独立依法独立 ，不听命于他人。不听命于他人。 ）形式独立更重于实质独立形式独立更重于实质独立审计独立性三个的特征审计独立性三个的特征四、四、 审计的职能审计的职能经济监督经济监督（监察并促督，使其合法有效）（监察并促督，使其合法有效）最最基本的职能基本的职能经济评价经济评价（评价、评定、建议）（评价、评定、建议）经济鉴证经济鉴证（检查、验证、鉴定和证明）（检查、验证、鉴定和证明） （1 1）会计与审计的联系）会计与审计的联系起源相关、理论方法彼此渗透。起源相关、理论方法彼此渗透。审计的主要对象是会计资料及其反映的审计的主要对象是会计资料

5、及其反映的财政、财务收支活动；财政、财务收支活动；会计资料是审计的前提和基础；会计资料是审计的前提和基础；审计是会计的质量保证审计是会计的质量保证 （6）审计与会计的关系）审计与会计的关系 会计会计审计审计产生前提产生前提性质性质对象对象方法方法 职能职能 经济经济监督监督经营管理的部分经营管理的部分经营管理之外的监督经营管理之外的监督 经济经济管理管理资金运动过程资金运动过程 经济活动及资料经济活动及资料 核算、分析、检查核算、分析、检查规划、实施、管理规划、实施、管理核算、核算、监督监督监督、评价、鉴证监督、评价、鉴证1 1、中央审计机关、中央审计机关审计署审计署19831983年年9 9

6、月月 隶属于国务院，负责组织领导全国的审计工作。在国务院总理的领导下，隶属于国务院，负责组织领导全国的审计工作。在国务院总理的领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告，属于行政模式。结果报告，属于行政模式。2 2、地方审计机关（省、设区的市、自治州、县）、地方审计机关（省、设区的市、自治州、县） 受双重领导，分别在省长、市长、州长、区长和上一级审计机关的领导下，受双重领导，分别在省长、市长、州长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本

7、级人民政府和上一对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。在业务上受上一级审计机关的领导，在其他方面级审计机关提出审计结果报告。在业务上受上一级审计机关的领导，在其他方面受本级人民政府的领导。受本级人民政府的领导。3 3、审计机关的派出机构：派出审计局，驻地方特派员办事处、审计机关的派出机构：派出审计局，驻地方特派员办事处国家审计机关结构：国家审计机关结构：审计署审计署一一三三二二四四五五一、审计特派员办事处（一、审计特派员办事处（18个）个） 二、驻地方审计局二、驻地方审计局三、省、直辖市市、自治区审计厅局三、省、直辖市市、自治区审计厅

8、局（31个）个） 四、地市审计局四、地市审计局五、县、市、区审计局五、县、市、区审计局二、审计的分类二、审计的分类（一）审计的基本分类（一）审计的基本分类（一）（一）按审按审计主计主体分体分1、国家审计、国家审计2、社会审计、社会审计3、内部审计、内部审计（国家审计机关）（国家审计机关）法定性、强制性法定性、强制性（社会审计组织）（社会审计组织）（内部审计机构）（内部审计机构）独立性、委托性、有偿性独立性、委托性、有偿性内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性外外部部审审计计（二）（二）按审按审计目计目的和的和内容内容分分1、财政审计、财政审计（收支预算、决

9、算审计）（收支预算、决算审计）2、财务审计财务审计（财务收支活动、财务状况、财务成果审计）（财务收支活动、财务状况、财务成果审计）3、财经法纪审计财经法纪审计（重大经济事件专项审计）（重大经济事件专项审计）4、经济效益审计：、经济效益审计：+公平性公平性环境性环境性3性（五性）审计、绩效审计性（五性）审计、绩效审计经济性经济性效率性效率性效果性效果性（1）权威性）权威性公认的惯例；职业界权威机构公认的惯例；职业界权威机构颁布；颁布；（2）规范性）规范性属于审计具体规范；具有统一属于审计具体规范；具有统一性、条理性和准确性；性、条理性和准确性；（3）可接受性）可接受性被审计主体、客体、社会公被审

10、计主体、客体、社会公众接受；众接受；（4）可操作性）可操作性直接用来指导审计实践；直接用来指导审计实践；（5）相对稳定性）相对稳定性保持相对稳定的时期。保持相对稳定的时期。国家审计准则基本准则通用审计准则审计指南专业审计准则一般准则作业准则处理、处罚准则报告准则19961996年年6 6月发布，月发布，20002000年年1 1月修订稿发布，修订稿共月修订稿发布，修订稿共6 6章，章，4747条。条。第一章 总则（第一条-五条）第二章 一般准则（第六条-第十四条）第三章 作业准则（第十五条-第二十九条）第四章 报告准则（第三十条-第三十五条）第五章 审计报告处理准则（第三十六条-第四十条）第六

11、章 附则（第四十六条-第四十七条）审计署已发布以下具体规定和准则，如：审计机关审计复议的规定审计机关审计处理处罚的规定审计机关审计听证的规定审计机关审计项目质量检查暂行规定审计机关审计方案准则审计机关审计证据准则等内部审计准则体系内部审计准则体系基本准则基本准则具体准则具体准则实务指南实务指南一般准则作业准则内部管理准则报告准则注册会计师审计准则质量控制准则质量控制准则职业道德准则后续教育准则后续教育准则（1 1）注注册册会会计计师师审审计计准准则则独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计具体准则独立审计具体准则独立审计实务公告独立审计实务公告 执业规范指南执业规范指南3 3、注册会计师审计准

12、则体系、注册会计师审计准则体系中国注册会计师执业准则业务准则质量控制准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则代 编财务信息商定程序中国注师执业准则的框架中国注师执业准则的框架鉴证业务准则鉴证业务准则相关服务准则相关服务准则事务所质量控制标准准则事务所质量控制标准准则鉴证业务基本准则鉴证业务基本准则具体准则具体准则审计准则审计准则审阅准则审阅准则其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则实施执业实施执业准则准则赢得公众赢得公众信任信任提高执业提高执业质量质量维护合法维护合法权益权益 促进经验促进经验交流交流中国注册会计师中国注册会计师执业准则执业准则制定和实施的目标制定

13、和实施的目标建立权威性标准建立权威性标准按照统一的按照统一的执业准则执业执业准则执业维护执业责任维护执业责任建立与国际趋同建立与国际趋同的执业准则的执业准则中注师执业准则中注师执业准则51项项鉴证业务准则鉴证业务准则相关服务准则相关服务准则2项项事务所质量控制准则事务所质量控制准则1项项鉴证业务基本准则鉴证业务基本准则具体准则具体准则审计准则审计准则45项项审阅准则审阅准则1项项其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则2项项准则指南准则指南内容全面内容全面可操作性强可操作性强贴近实务贴近实务坚持国际趋同坚持国际趋同独立审计基本准则独立审计基本准则一般准则一般准则外勤准则外勤准则报告准则报告准则一般原则

14、一般原则专业胜任能力与技术规范要求专业胜任能力与技术规范要求对客户的责任对客户的责任对同行的责任对同行的责任其他责任其他责任我们每个人都有一套价值标准我们每个人都有一套价值标准职业职业道德道德基本基本原则原则诚信诚信独立独立客观和客观和公正公正专业胜任专业胜任能力和能力和应有的应有的关注关注保密保密良好的良好的职业职业行为行为附则附则职业后续职业后续教育制度教育制度第一章第一章总则总则第二章第二章形式与学时形式与学时要求要求第三章第三章继续教育继续教育的组织的组织第四章第四章学时的确认学时的确认与考核与考核第五章第五章附则附则运用运用会计政策会计政策失误失误不恰当不恰当估计估计数据有误数据有误错误错误舞弊虚假虚假报告报告侵占侵占资产资产对记录操纵对记录操纵伪造和篡改伪造和篡改信息信息不真实表达不真实表达或故意遗漏或故意遗漏政策与估计政策与估计故意误用故意误用贪污款项贪污款项盗取资产盗取资产虚构业务虚构业务损公肥私损公肥私法律责任产生的原因法律责任产生的原因违约违约过失过失欺诈欺诈普通过失普通过失重大过失重大过失法律责任的种类法律责任的种类行政责任行政责任民事责任民事责任刑事责任刑事责任对注册会计师本人对注册会计师本人 对会计师事务所对会计师事务所警告警告暂停执业暂停执业吊销注册会计师证书吊销注册会计师证书警告警告没收违法所得没收违法所得罚款罚款暂停执业暂停执业撤销撤销1、