第三讲有效且公平地课税

1、McGraw-Hill/IrwinCopyright 2008 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.CHAPTER 1616-2最优商品课税（Optimal Commodity Taxation）w(T l) = PXX + PYYwT = PXX + PYY + wlwT = (1 + t)PXX + (1 + t)PYY + (1 + t)wl 1 wT = PXX + PYY + wl 1 + t16-3拉姆齐法则（The Ramsey Rule）X per yearPXDXP0X0cP0 + uXbX1XaExc

2、essBurdenP0 + (uX + 1)fX2ixejhgMarginalExcessBurdenmarginal excess burden = area fbae = 1/2xuX + (uX + 1) = X16-4change in tax revenues = area gfih area ibae = X2 (X1 X2)uXmarginal tax revenue = X1 Xmarginal tax revenue per additional dollar of tax revenue = X/(X1 - X) marginal tax revenue per addit

3、ional dollar of tax revenue for good Y = Y/(Y1 - Y) To minimize overall excess burden = X/(X1 - X) = Y/(Y1 - Y) therefore XXYY1116-5重新解释拉姆齐法则ttXYYXinverse elasticity rulettXXYY16-6科利特-黑格法则（The Corlett-Hague Rule）o在两商品的例子中，有效课税要求对与闲暇互补的商品以相对较高的税率课税。16-7公平考虑o反弹性法则的公平o纵向公平o拉姆齐最优法则的偏离16-8应用: 对家庭的课税o根据现行

4、联邦所得税法，所得课税的基本单位是家庭。o对夫妻各方收入课以相同税率，家庭的超额负担是最小的吗？o丈夫应该比妻子的边际税率更高吗？16-9最适使用费（Optimal User Fees）Z per year$自然垄断（Natural Monopoly）DZMRZACZMCZZMPMACMZ*P*ZAo边际成本定价加一次总付税 受益原则o平均成本定价o拉姆齐的解决办法16-10最适所得税埃奇沃思模型oW = U1 + U2 + + Uno人们的效用函数完全相同，且仅取决于他们的收入。o可获得的收入总额是固定的。o所得税模型的含义。16-11最适所得税现代研究o供给端对税收的反映o线性所得税模型统

5、一所得税 (flat income tax)nRevenues = - + t * IncomeoStern 1987 oGruber and Saez 2002IncomeTax Revenue = lump sumgrantt = marginaltax rate16-12o米尔利斯倒米尔利斯倒U所得税率所得税率米尔利斯认为最优的所得税应该在促进公平的同时增进效率，因此他提出通过累进的非线性所得税来促进公平，同时对于最高和最低收入都应采取几乎为零的低税率。o何为倒何为倒U所得税率？所得税率？ 詹姆斯詹姆斯米尔利斯米尔利斯 （1936-） 1996年因年因不对称信息不对称信息条件下的经济激励

6、理条件下的经济激励理论论获诺贝尔经济学奖。获诺贝尔经济学奖。16-13级数全月应纳税所得额税率（10%）速算扣除税（元）1不超过500元（含）的502超过500-2000元部分10253超过2000-5000元部分151254超过5000-20000元部分203755超过20000-40000元部分2513756超过40000-60000元部分3033757超过60000-80000元部分3563758超过80000-100000元部分40103759超过100000元的部分4515375以我国工薪所得个人所得税率表为例：16-14税税率率应纳税所得额应纳税所得额5%10%15%20%25%3

7、0%500 200050002000040000251002501000200016-15税税率率应纳税所得额应纳税所得额5%10%15%20%25%16-16政治与时间不一致问题o税收政策的公共选择分析o最适政策的时间不一致性16-17税制设计的其他标准o横向公平n横向公平的效用定义o转变（过渡）公平n横向公平的规则定义16-18税制运行成本o美国所得税的管理成本o成本的类型n遵从n管理16-19逃税（Tax Evasion）o逃税与避税o政策透视：建筑上的避税o逃税的方法n建立两套账n第二职业挣现金n实物交易n现金交易16-20逃税的实证分析(Dollars of underreporting)(Dollars of underreporting)$MC = p * marginalpenaltyMC = p * marginalpenaltyMB = tMB = tR*R* = 016-21欺骗的成本（Costs of Cheating）o欺骗的精神成本o风险厌恶o