“营改增”对勘察设计单位的影响探索

1、.“营改增”对勘察设计单位的影响探索-营改增论文“营改增”对勘察设计单位的影响探索【摘 要】“营改增”对各企业单位的影响都比较大，勘察设计单位也不例外。本文将对“营改增”对勘察设计单位产生的影响进行分析，并在此基础上就勘察设计单位如何适应“营改增”制度并寻求发展，谈一下自己的认识，以供参考。【关键词】勘察设计单位；“营改增”；影响；对策；研究勘察设计单位经营运作表现出一定的特殊性，比如业务范围比较广泛，包括设计、勘察、检测等行业。在“营改增”新税收制度实施过程中，勘察设计单位如何正确面对，并在此过程中需求发展，成为其面临的一个重大课题。一、“营改增”对勘察设计单位产生的影响分析1.“营改增”对

2、勘察设计单位纳税额产生的影响实施“营改增”以后，勘察设计单位的纳税额受到了较大的影响，而且纳税额、可抵扣成本之间，密切相关，勘察设计过程中，会受到劳务、材料以及工具仪器等费用开支的影响。（1）“营改增”实施以后，勘察设计单位一般纳税人的税率适用6%。其税负在实施“营改增”制度以后有所增长。如，A勘察设计单位位于市区，并且于2013年8月份向B公司提供相应的勘察设计服务，并从中收取一定的劳务费（共计200万元）。“营改增”制度实施以后，对勘察设计单位产生以下的影响，具体表现在如下方面：“营改增”制度实施之前的纳税：200×5%=10（万元）“营改增”制度实施之后的纳税：200/（1+6

3、%）×6%=11.32（万元）从“营改增”制度实施前后的纳税额变动情况来看，前后相差11.32-10=1.32（万元）。若A勘察设计单位地处市区，按照城建税率缴税7%，教育费附加3%，因此其税收增加额为11.32×（7%+3%）-10×（7%+3%）=0.132（万元）。在此过程中，假设A勘察设计单位不存在其他一些税收项目，只缴纳营业税，则“营改增”以后A单位的纳税额增加量：1.452（1.32+0.132）万元，税负提高率为：1.452/11×100%=13.2%。（2）“营改增”实施以后，对于小规模纳税勘察设计单位而言，其税负会在实施“营改增”制度以

4、后有大幅度降低。如甲勘察设计单位位于市区，并且于2013年8月份向乙公司提供相应的勘察设计服务，并从中收取一定的劳务费（共计200万元）。“营改增”制度实施以后，对勘察设计单位产生较大的影响，具体表现在如下方面：“营改增”制度实施之前的纳税：200×5%=10（万元）“营改增”制度实施之后的纳税：200/（1+3%）×3%=5.83（万元）从“营改增”制度实施前后的纳税额变动情况来看，前后相差10-5.83=4.17（万元）。若甲勘察设计单位地处市区，按照城建税率缴税7%，教育费附加3%，因此其税收节约额为10×（7%+3%）-5.83×（7%+3%）=

5、0.415（万元）。在此过程中，假设甲勘察设计单位不存在其他一些税收项目，只缴纳营业税，则“营改增”以后甲单位的纳税额减少量：4.585（4.17+0.415）万元，税负降低率为：4.585/11×100%=41.68%。2.“营改增”对勘察设计单位产值收入及考核的影响勘察设计单位的营业收入原缴纳营业税，而营业税系价内税，因此，在确认纳税人年营业额时，相应的营业税款并不扣减院收入总额而是作为成本、费用处理。增值税与营业税不同，增值税系价外税，在确认收入时，需要剔除向服务接受方所收取的增值税款。院实际缴纳的增值税税款，也不构成单位的成本、费用，而是单独在收入之外循环，不进入单位的利润核

6、算体系。因此，在确定勘察设计单位年营业收入额时，需将含增值税的收入，按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的收入。如某设计单位2012年向客户收取的设计费总额为530万元。鉴于2012年院缴纳的是营业税而非增值税，故其实际缴纳的营业税款26.5万元，并不扣减试点纳税人的营业额。2012年该设计单位的营业收入额（产值总额）即为530万元。如某设计单位2013年向客户收取的设计费总额仍为530万元。鉴于2013年试点纳税人缴纳的增值税，而非营业税。其实际缴纳的增值税税款需扣减其营业额。故其在确定2013年度的营业收入额（产值总额）时，需将其收取的设计费总额换算成不含增值税的费用总额。故，201

7、3年该设计单位实际缴纳的增值税税款30万元530/（1+6%）×6%，应在其营业总额中扣减，从而该设计单位2013年的营业额（产值总额）应为500万元，而非530万元。因此，勘察设计单位在编制产值考核指标时，需要适应“营改增”后收入确认的变化，明确其设计费收入及产值考核，是否为包含增值税税款的部分。当然，就会计制度、税收文件规定，以及国家关于收入统计的口径等角度而言，增值税纳税人的收入显然并不涵盖其所实际缴纳的增值税。因此，勘察设计单位关于收入和产值的指标考核，应明确是否剔除相应的增值税税款。3.“营改增”制度的实施对会计核算产生一定的影响在实施“营改增”以后，除对纳税额产生影响外，

8、对勘察设计单位会计核算工作也会产生影响，尤其对小规模的纳税人影响，存在着一定的区别。基于小规模纳税人的视角来看，“营改增”制度实施以后，于应交税费科目项下增加应交增值税明细科目核算，计提税收会计核算：借记“主营业务税金及附加”贷记“应交税费应交增值税、城建税、教育附加费”。对于一般纳税人而言，在应交税费下，增加应交增值税以及未交增值税科目；一般纳税人下设待抵扣进项税额科目，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费应交增值税、未交增值税、城建税、教育附加费”或借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费应交增值税、待抵扣进项税额、城建税、教育附加费”。勘察设计单位可抵扣成本费用，主要包括办公耗材

9、、图文制作、无形资产、固定资产以及分包设计和技术咨询费用等，新税制下只对能够开具增值税专用发票的物品进行抵扣。4.供应商以及分包方选择和发票管理更为严格在实施“营改增”以后，勘察设计单位对所签订的相关业务合同管理力度加大。第一，必须慎重选择供应商。对于勘察设计单位而言，在实施“营改增”制度以前，所缴纳的相关税收额仅与收入相关，而与成本等没有直接的关系；然而，“营改增”实施以后，勘察设计单位应当根据注重进项税发票的收取和管控。在选择供应商时，既要注意供货质量，同时要考虑价格以及对方是否具有开具增值税发票的资格。第二，谨慎选择分包方。在“营改增”实施之前，勘察设计单位在选择分包商时，只需注意其专业

10、资格；在“营改增”税制实施以后，勘察设计单位在选择分包方时，既要看其专业资格，又要看其是否具备纳税人资格，只有这样才可开具增值税发票。同时，对发票的管理更加严格，在开具、领购以及保管和作废增值税发票时，均需严格执行税务部门的规定；“营改增”制度实施以后，对违反发票操作规定的行为处罚力度更大，而且对勘察设计单位也提出了更高的要求。二、勘察设计单位应对“营改增”的有效策略基于上述“营改增”对勘察设计单位产生的影响分析，笔者认为勘察设计单位要想适应新的税制，得以快速发展，应当从如下方面着手：1.合理筹划增值税早期“营改增”制度的实施是分阶段进行的，不同的领域和地区都有其过渡时间，现在已经全面实施。在

11、该种背景下，勘察设计单位税改前需购买固定资产，存货进项税税额无法抵扣增值税的，均归至固定资产、存货成本范围内。由于税改后的进项税额可抵扣，因此勘察设计单位需在税改前有效强化资产购置管理。2.提升可抵扣税额勘察设计单位应当根据实际情况，对增值税理论、制度内容进行积极宣传，获取增值税专用发票，并且将难以抵扣的成本额有效地降至到最低水平，以此来提升进项税抵扣额、减小税收负担。勘察设计单位应当注重税改后的购置、分包业务产生的税负影响，从而有效减少单位税负。同时，还要充分考虑税改后的影响，对税前抵扣进行严格测算，通过采购可抵扣货品来有效提升可抵扣额。3.严把合同签订关由于勘察设计单位涉及到增值税应税服务、施工建设安装应税劳务，因此应当加强纳税筹划，并且对应税合同进行严格把关。在实际运作过程中，勘察设计单位的各项目技术层面均有关联性，这样容易导致勘察设计合同以及安装合同等出混合签订现象。勘察设计单位在签订合同之前，需对不同增值税种的应缴税合同妥善安排，严把合同签订关，避免重复征税现象发生。三、结语总而言之，勘察设计单位的结构以及服务性质较之于一般企业而言比较特殊，这样就要勘察设计单位必须加强单位内控，以此来降低税收负担。同时，还要从合理筹划增值税、提升可抵扣税额以及严把合同签订关等方面着手，只有这