城镇土地使用税（课堂PPT）

1、2022-4-22.1本节内容p 城镇土地使用税概述p 纳税人p 征税范围p 税率p 应纳税额计算p 税收优惠p 征收管理 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其以其实际占用实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的土地面积为计税依据，按照规定的的税额税额计算征收的一种税。计算征收的一种税。 单位单位包括国有企业、集体企业、私营企业、包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团

2、体、国家机关、军队以企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。他个人。一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述 1.1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳纳. . 2.2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管代管人或实际使用人缴纳。人或实际使用人缴纳。 3. 3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使实际使用人用人缴纳。缴纳。 4. 4.土地

3、使用权共有的，由土地使用权共有的，由共有各方共有各方分别分别缴纳。缴纳。二、纳税人二、纳税人思考思考多选题多选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（镇土地使用税纳税人的有（ ）。）。 A A拥有土地使用权的国有企业拥有土地使用权的国有企业 B B拥有土地使用权的私营企业拥有土地使用权的私营企业 C C使用土地的外商投资企业使用土地的外商投资企业 D D使用土地的外国企业使用土地的外国企业【答案答案】ABCDABCD征税范围的基本规

4、定：征税范围的基本规定： 1.1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。税的征税范围。征税范围的特殊规定征税范围的特殊规定： 1.1.自自20092009年年1 1月月1 1日起，公园、名胜古迹内的日起，公园、名胜古迹内的索道公司经索道公司经营用地营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。，应按规定缴纳城镇土地使用税。 2.2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业工矿企业则则

5、不需缴纳城镇土地使用税。不需缴纳城镇土地使用税。三、征税范围三、征税范围（p197）四、税率：幅度差别定额税率幅度差别定额税率 类别类别分类标准分类标准年应税额年应税额大城市大城市人口在人口在5050万以上的万以上的1.5301.530元元/m2/m2中等城市中等城市人口在人口在2020万万5050万之间的万之间的1.2241.224元元/m2/m2小城市小城市人口在人口在2020万以下的万以下的0.9180.918元元/m2/m2县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.6120.612元元/m2/m2年应纳税额年应纳税额实际占用实际占用应税土地面积（平方米）应税土地面积（平方米）适用税额

6、适用税额计税依据（纳税人计税依据（纳税人“实际占用实际占用”的土地面积）的确定：的土地面积）的确定：1.1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。定的土地面积为准。2.2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权土地使用权证书证书的，以证书确定的土地面积为准。的，以证书确定的土地面积为准。3.3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。面积，待核发土地使用权证书后再作调

7、整。五、应纳税额计算：会计账户处理：计提计提 借：管理费用借：管理费用-土地使用税土地使用税 贷：应缴税费贷：应缴税费-应缴土地使用税应缴土地使用税缴纳缴纳 借：应缴税费借：应缴税费-应缴土地使用税应缴土地使用税 贷：银行存款贷：银行存款/ /库存库存现金现金 【思考思考单选题单选题】 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。）。 （20072007年）年） A A建筑面积建筑面积 B B使用面积使用面积 C C居住面积居住面积 D D实际占用的土地面积实际占用的土地面积【

8、答案答案】 D D【练习【练习选择选择题】题】 甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积50005000平方平方米，其中事业单位占用米，其中事业单位占用70%70%，当地城镇土地使用税单位税额每，当地城镇土地使用税单位税额每平方米平方米5 5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。）元。 A.7500 B.17500 C.25000 D.90000 A.7500 B.17500 C.25000 D.90000【解析】【解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使

9、用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 甲公司应纳城镇土地使用税甲公司应纳城镇土地使用税=5000=500030%30%5=75005=7500（元）。（元）。 六、税收优惠(一一) )全国统一的免税项目全国统一的免税项目 1.1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.4.市政街道、广场、绿化地带等公用用地；市政街

10、道、广场、绿化地带等公用用地； 5.5.直接直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税使用的月份起免缴土地使用税5 5年至年至1010年年； 7 7对对非营利非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自利性医疗机构自用的土地自20002000年起免征城镇土地使用年起免征城镇土地使用税税3 3年。

11、年。 六、税收优惠8 8企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9 9. . 免税单位免税单位无偿使用无偿使用纳税单位纳税单位的土地的土地( (如公安、海关等如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地单位使用铁路、民航等单位的土地) )，免征城镇土地，免征城镇土地使用税。使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位。纳税单位与免税单位共同使用、

12、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。镇土地使用税。1010对中国人民银行对中国人民银行( (含国家外汇管理局含国家外汇管理局) )所属分支机构所属分支机构自用土地。自用土地。1111对某些特殊用地照顾：如对企业厂区的公共绿化用对某些特殊用地照顾：如对企业厂区的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；税；对高校后勤实体用地免征土地使用税。对高校后勤实体用地免征土地使用税。【判断题判

13、断题】 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用；纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。税。( )(2001( )(2001年考题，分值年考题，分值1 1分分) ) 【答案】答案】。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。地，免征城镇土地使用税。（二）由地方确定的减免税项目（二）由地方确定的减免税项目： 1 1个人

14、所有的居住房屋及院落用地；个人所有的居住房屋及院落用地； 2 2房产管理部门在房租调整改革前出租的居民住房用地；房产管理部门在房租调整改革前出租的居民住房用地； 3 3免税单位职工家属的宿舍用地；免税单位职工家属的宿舍用地； 4 4民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5 5集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； 6. 6.对于基建项目在建期间使用土地、城镇内的集贸市场、房地产对于基建项目在建期间使用土地、城镇内的集贸市场、房地产开发公司建造商品房用地的情况应酌情处理；开

15、发公司建造商品房用地的情况应酌情处理； 7. 7.对于各类危险品仓库、厂房所需的防火防爆防毒等安全防范用对于各类危险品仓库、厂房所需的防火防爆防毒等安全防范用地，暂免征城镇土地使用税地，暂免征城镇土地使用税 8. 8.企业搬迁后原厂地未使用、企业范围内荒山等未利用的土地，企业搬迁后原厂地未使用、企业范围内荒山等未利用的土地，暂免征城镇土地使用税暂免征城镇土地使用税 9. 9.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。使用税。 六、税收优惠 【计算题计算题】甲企业甲企业( (国有企业国有企业) )生产经营用地分布于生产经营

16、用地分布于A A、B B、C C三个地域，三个地域，A A的土地使用权属于甲企业，面积的土地使用权属于甲企业，面积1000010000平方米，平方米，其中幼儿园占地其中幼儿园占地10001000平方米，厂区绿化占地平方米，厂区绿化占地20002000平方米；平方米；B B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积50005000平方米，平方米，实际使用面积各半；实际使用面积各半；C C面积面积30003000平方米，甲企业一直使用但平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设土地使用权未确定。假设A A、B B、C C的城镇土地使用税的单位的城镇土地

17、使用税的单位税额每平方米税额每平方米5 5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )( )。(2004(2004年考题，分值年考题，分值1 1分分) ) A A5750057500元元 B B6250062500元元 C C7250072500元元D D8500085000元元 【答案】【答案】C C 【解析】企业【解析】企业, ,学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使地面积

18、占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=(100001000+2500+3000)=(100001000+2500+3000)5=725005=72500元。元。七、征收管理（一）纳税义务发生时间：（一）纳税义务发生时间：1.1.纳税人购置纳税人购置新建新建商品房，自房屋交付使用之商品房，自房屋交付使用之次月次月起，缴纳城镇土地起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。使用税（房产税）。2.2.纳税人购置纳税人购置存量房存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产，自办理房屋权属转移、变更登记手续，

19、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之权属登记机关签发房屋权属证书之次月次月起，缴纳城镇土地使用税起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。（房产税）。3.3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月次月起，缴纳城起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。镇土地使用税（房产税）。4.4.以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约合同约定交付土地时间定交付土地时间的的次月次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，地时间的，由受让方从合同签订的次月由

20、受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。起缴纳城镇土地使用税。5.5.纳税人纳税人新征用的耕地新征用的耕地，自批准征用之日起，自批准征用之日起满满1 1年年时，开始缴纳城镇土时，开始缴纳城镇土地使用税。地使用税。6.6.纳税人纳税人新征用的非耕地新征用的非耕地，自批准征用，自批准征用次月次月起，缴纳城镇土地使用税。起，缴纳城镇土地使用税。【思考思考多选题多选题】 根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）（）（20102010年）年） A A纳税人新

21、征用的耕地，自批准征用之日起缴纳纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B B纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳 C C纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 D D纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳【答案答案】BCDBCD（二）纳税期限（二）纳税期限 城镇土地使用税城镇土地使用税按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳。缴纳期限由。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。省、自治区、直辖市人民政府确定。 （三）纳税地点（三）纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地。土地所在地。【练习【练习计算题计算题】 某市一商场坐落在该市繁华地带，企