会计继续教育考试题题库-国际税收

1、一、单选题1、以下关于国际税收与国家税收之间的关系的说法，正确的是（）。A、国际税收能够脱离国家税收而单独存在日国际税收能离开跨国纳税人这个因素C国际税收是关于国家之间的税收分配关系D国际税收与国家税收没有任何关系【正确答案】C【答案解析】国际税收与国家税收之间的关系包括：国际税收不能脱离国家税收而单独存在、国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素、国际税收是关于国家之间的税收分配关系。2、以下不属于BEPS（税基侵蚀与利润转移）十五项行动计划分类的是（）。A、消除纳税人国际重复征税日协调各国企业所得税税制C重塑现行税收协定和转让定价国际规则D提高税收透明度和确定性【正确答案】A【答案解析】BE

2、PS（税基侵蚀与利润转移）十五项行动计划类别包括：应对数字经济带来的挑战、协调各国企业所得税税制、重塑现行税收协定和转让定价国际规则、提高税收透明度和确定性、开发多边工具促进行动计划实施等。3、关于所得来源的判定，不正确的是（）。A、营业利润，就是企业在某个固定场所从事经营活动获取的所得日一个非居民在本国境内设有常设机构，并且通过该常设机构取得了经营所得，不能判断这笔经营所得来源C收入来源地的确定，必须借助一定的标准D收入来源地和收入支付地是两个不同的概念【正确答案】B【答案解析】如果一个非居民在本国境内设有常设机构，并且通过该常设机构取得了经营所得，那么就可以判定这笔经营所得来源于本国，本国

3、可以根据来源地税收管辖权对这笔经营所得征收所得税。4、以下关于关于其他所得来源地的确定，不正确的有（）。A、对于不动产所得的来源地确定，国际上一般都是以不动产的所在地或坐落地为依据日对于出售不动产的利得或收益，以其不动产物质形态的存在地为收入来源地C对于销售动产，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由受让者的居住国征税D对于转让或出售从事国际运输的船舶、飞机，一般由船舶、飞机企业的居住国征税【正确答案】C国际上通常考虑与【答案解析】对于销售动产，特别是出售营业性商品货物所取得的收益,企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。5、下列关于内部保险公司避税手段中，错误的是（）。A、利用

4、中介国际金融公司避税日利用中介国际贸易公司避税C利用中介国际许可公司避税D以上选项均不是【正确答案】D【答案解析】选项AB、C均属于内部保险公司避税手段。6、以下关于国际税收情报交换的基本规则的表述中，错误的是（）。A、情报交换由缔约国双方在税收协定规定的权利和义务范围内进行日情报交换要通过税收协定确定的主管当局或其授权代表进行C情报交换应在税收协定生效并执行以后进行D情报交换能采取与缔约国或缔约国另一方法律或行政惯例相违背的行政措施【正确答案】D【答案解析】情报交换不能采取与缔约国或缔约国另一方法律或行政惯例相违背的行政措施。7、按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定

5、价的方法是（）。A可比非受控价格法日再销售价格法C成本加成法D交易净利润法【正确答案】A【答案解析】可比非受控价格法是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。8、以下关于税收征管的分工中，错误的是（）。A、对于外国企业常驻代表机构的企业所得税和在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业由国家税务局管理日对于增值税由国家税务局管理C对于预提所得税企业所得税源泉扣缴管理工作由国家税务局管理D对于城市维护建设税和教育费附加由地方税务局管理【正确答案】CB【答案解析】境内单位和个人向非居民企业支付中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定的所得的（预提所得税），该项所得

6、应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。9、境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，处（）的罚款。A、1000元以上5000元以下B2000元以上10000元以下C5000元以上20000元以下D5000元以上30000元以下【正确答案】B【答案解析】境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。10、消除重复征税的主要方式不包括（

7、）。A免税法日扣除法C高税法D抵免法【正确答案】C【答案解析】消除重复征税的主要方式有：免税法、扣除法、低税法、抵免法。11、下列关于对商品和财产征税的种类，正确的是（）。A一般属于间接税日一般属于直接税C一般属于所得税D一般属于行为税【正确答案】A【答案解析】对商品和财产征税一般属于间接税。12、.下列选项中，不属于预约定价类型的是（）。A单边日双边C多边D混合【正确答案】D【答案解析】预约定价类型有单边、双边和多边3种。13、下列选项中不属于间接获得的债权性投资的是（）。A、关联方通过无关联第三方提供的债权性投资日无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资C其他间接从关联方

8、获得的具有负债实质的债权性投资D关联方通过关联第三方提供的债权性投资【正确答案】D【答案解析】间接获得的债权性投资，包括：关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。14、下列选项中，不属于转让定价调查重点选择的企业的是（）。A、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业已高于同行业利润水平的企业C未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业D其他明显违背独立交易原则的企业【正确答案】B【答案解析】选项B,应为低于同行业水平的企业。15、下列属于教育费附加的税率的是（）。A3%B15%C20%D1%【正确

9、答案】A【答案解析】教育费附加的税率为3%16、下列不属于城市维护建设税的税率的是（）。A7%B5%C1%D3%【正确答案】D7%镇5%其他地区1%（2）教育【答案解析】城市维护建设税的税率为：城市、县城费附加3%17、下列选项中，正确的是（A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定日权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C股息、红利等权益性投资所得，按照被分配所得的企业所在地确定D提供劳务所得，按照合同预定的发生地确定【正确答案】A【答案解析】选项B,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C,股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项D提供劳务所得，按照

10、劳务发生地确定。18、下列各项中，不属于控制标准的是（）。A股份控制日实际控制C直接与间接控制D间接控制【正确答案】D【答案解析】“控制”标准有：股份控制、实际控制、直接与间接控制。19、下列各项中不属于自然人税收居民身份判定标准的是（）。A法律标准日时间标准C户籍标准D路程标准【正确答案】D【答案解析】自然人税收居民身份判定标准有：法律标准、住所标准（户籍标准）、时间标准。20、下列各项中，不属于确定常设机构营业利润方法的是（）。A归属原则日引力原则C法定原则D核定原则【正确答案】C【答案解析】在确定常设机构营业利润时，通常有四种原则或方法：归属原则、引力原则、分配原则、核定原则。也是我国与

11、其他国家（地区）21、（）是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务,税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。A、税收情报交换日反避税C转让定价D特别纳税调整【正确答案】A【答案解析】税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家（地区）税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。22、根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（）。A可比非受控价格法日再销售价格法C成本加成法D交易净利润

12、法【正确答案】B【答案解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。二、多选题1、下列关于经合组织范本的表述中，正确的有（）。A、主导思想强调的是居民税收管辖权日注重扩大收入来源国的税收管辖权C多为发展中国家所采用作为签订税收协定的依据D其主要目的是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订【正确答案】AD【答案解析】选项B,联合国范本注重扩大收入来源国的税收管辖权；选项C,发展中国家多采用联合国范本作为签订税收协定的依据。2、下列关于预约定价安排的表述，正确的有（）。A、预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不

13、适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理日企业有谈签预约定价安排意向的，应当向税务机关书面提出预备会谈申请C预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料D企业应当在纳税年度终了后3个月内，向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告，主管税务机关将电子版年度报告报送国家税务总局【正确答案】AB【答案解析】选项C,预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执

14、行预约定价安排的影响，并附送相关资料；选项D,企业应当在纳税年度终了后6个月内，向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告，主管税务机关将电子版年度报告报送国家税务总局。3、下列各项中，属于国际税收问题产生原因的有（）。A各国税法差异日各国税制差异C各国税收政策差异D各国税收的差异【正确答案】ABC【答案解析】国际税收问题的产生：各国税法差异、各国税制差异、各国税收政策差异。4、下列属于自然人税收居民身份判定标准的有（）。A法律标准日住所标准C时间标准D距离标准【正确答案】ABC【答案解析】自然人税收居民身份判定标准有：法律标准、住所标准（户籍标准）、时间标准。5、下列各项

15、中，属于一般常设机构的有（）。A管理机构日分支结构C工厂D车间【正确答案】ABCD【答案解析】一般常设机构包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、开采自然资源的场所等。6、下列各项中，属于确定常设机构营业利润方法的有（A公平原则日归属原则C效率原则D分配原则【正确答案】BD【答案解析】在确定常设机构营业利润时，通常有四种原则或方法：归属原则、引力原则、分配原则、核定原则。7、下列选项中，属于国际重复征税的特征的有（）。A、征税权利的不同一性日纳税主体的同一性C课税对象的同一性D纳税时间的同一性【正确答案】ABCD【答案解析】国际重复征税一般具有五个基本特征：征税权力的不同一性、纳税主体的同

16、一性、课税对象的同一性、纳税期间的同一性、税种的同一性或相似性。8、国际重复征税产生的原因有（）。A、地域管辖权与居民管辖权的交叉与重叠日地域管辖权与地域管辖权的交叉与重叠C居民管辖权与非居民管辖权的交叉与重叠D居民管辖权与公民管辖权的交叉与重叠【正确答案】ABD【答案解析】国际重复征税产生的原因：地域管辖权与居民管辖权的交叉与重叠、地域管辖权与公民管辖权的交叉与重叠、地域管辖权与地域管辖权的交叉与重叠、居民管辖权与居民管辖权的交叉与重叠、居民管辖权与公民管辖权的交叉与重叠。9、下列选项中，正确的有（）。A、转让不财产所得，按照不动产所在地确定日转让动产所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在

17、地确定C股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D提供劳务所得，按照劳务发生地确定【正确答案】ABCD【答案解析】上述选项均正确。10、下列各项中，属于关联交易类型的有（A、有形资产的购销、转让和使用日无形资产的转让和使用C融通资金D提供劳务【正确答案】ABCD【答案解析】关联交易的四种类型：有形资产的购销、转让和使用；无形资产的转让和使用；融通资金；提供劳务。11、下列各项中，属于同期资料内容的有（）。A主体资料日本地文档C特殊资料D可比性分析【正确答案】ABC【答案解析】同期资料内容同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。12、下列选项中，属于转让定价调查重点选择的企

18、业的有（）。A、关联交易数额较大或类型较多的企业日长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业D与避税港关联方发生业务往来的企业【正确答案】ABCD【答案解析】转让定价调查重点选择的企业：关联交易数额较大或类型较多的企业；长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；低于同行业利润水平的企业；利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；与避税港关联方发生业务往来的企业；未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；其他明显违背独立交易原则的企业。13、国际税收的研究内容包括（）。A税收管辖权问题日国际重复征税问题C国际税收协定与税收协调问题D各国税收政策差异问题【正确答

19、案】ABC【答案解析】国际税收的研究内容有：税收管辖权问题、国际重复征税问题、国际税收协定与税收协调问题和国际避税及其防范。14、属于自然人税收居民身份判定标准的是（）。A法律标准日住所标准C地域标准D时间标准【正确答案】ABD【答案解析】自然人税收居民身份判定标准有：法律标准、住所标准（户籍标准）和时间标准。15、以下属于常设机构营业场所的条件的是（）。A、是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所日能够构成常设机构的必须是一个营业场所，而这种场所并没有任何规模上的范围限制C能够构成常设机构的营业场所必须是固定的D能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所

20、【正确答案】BCD【答案解析】选项A,能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所。16、下面国际重复征税的产生原因中，正确的有（）。A、地域管辖权与居民管辖权的交叉与重叠日地域管辖权与公民管辖权的交叉与重叠C地域管辖权与地域管辖权的交叉与重叠D居民管辖权与居民管辖权的交叉与重叠【正确答案】ABCD【答案解析】略。17、以下属于税收饶让计算方法的有（）。A、差额饶让抵免日多层间接抵免C定率饶让抵免D直接交互抵免【正确答案】AC【答案解析】税收饶让的方式主要有差额饶让抵免和定率饶让抵免两种。18、以下属于国际避税产

21、生的客观原因的有（）。A、有关国家税收管辖权的差异日判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异C税率的差异D存在大量国际税收协定【正确答案】ABCD【答案解析】略。19、以下关于税收情报交换重要性的表述中，正确的有（）。A、保证税收协定和国内税法的正确执行日进一步加强税收征管的重要手段C防止偷逃税，保证公平竞争D防止跨国税务犯罪，阻止资本流失【正确答案】ABCD【答案解析】税收情报交换的重要性主要体现在以下几个方面：1 .保证税收协定和国内税法的正确执行。2 .进一步加强税收征管的重要手段。3 .防止偷逃税，保证公平竞争。4 .防止跨国税务犯罪，阻止资本流失。5 .严肃税法，增强纳税人的

22、纳税意识。6 .促进国际税收征管协作的有效手段。以上选项表述均正确。20、下列所得可以免征企业所得税的是（）。A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得日国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C股息、红利等权益性投资所得D利息所得、租金所得、特许权使用费所得【正确答案】AB【答案解析】可以免征企业所得税的有：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得和经国务院批准的其他所得。21、受控外国公司（CFC需满足以下条件中，正确的有（）。A、本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或选举权必须低于一定比重日本国每一居民

23、股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定的比例C受控外国公司所在国（地区）的税负水平应较低D以上选项均正确【正确答案】BC【答案解析】选项A,本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或选举权不能低于一定比重。22、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，以下哪项合理方法是正确的（）。A、可比非受控价格法日再销售价格法C成本加成法D利润分割法【正确答案】ABCD【答案解析】合理方法包括：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。以上选项均正确。三

24、、判断题1、国际税收主要是研究所得税以及一般财产税方面的问题。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】正确。2、税收管辖权的形成，是国际税收规则的内容，不受税源的经济属性和征管的可能性影响。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】税收管辖权的形成，不是国际税收规则的内容，而是经过了经济社会发展的自然过程，主要是受税源的经济属性和征管的可能性影响，3、我国企业所得税居民身份的确定采用的是注册登记地标准。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】4、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴

25、纳企业所得税，按照一般企业所得税的计算办法，税率为20%（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，按照一般企业所得税的计算办法，允许扣除成本、费用，税率为25%5、一个国家未实行实行居民管辖权，仍然可以实行免税法来消除重复征税。（Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】免税法只有在实行居民管辖权的国家才有意义。6、我国企业所得税居民身份的确定采用的是实际控管地标准。（）Y 、对N、错【正确答案】Y【答案解析】7、综合抵免限额，即居住国政府

26、对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额。其特征在于对来自每一个外国的所得实行区别对待，因而纳税人在同一纳税年度内发生在不同国家（非居住国）之间的不足限额与超出限额，不能相互抵冲。（）Y 、对N、错【正确答案】N【答案解析】综合抵免限额，即居民国政府对其居民跨国纳税人进行外国税收抵免时，将其所有来自国外的所得汇总计算一个抵免限额。8、离岸中心是给外国投资者在本地成立但从事境外经营的公司提供特别优惠，使其借以得到更大经营自由的国家或地区。而且离岸中心与避税地往往是合一的。（）Y 、对N、错【正确答案】Y【答案解析】正确。9、我国的纳税人与欧洲大陆法系国家的纳税人一样，可以利用信托形式

27、进行避税。（）Y 、对N、错【正确答案】N【答案解析】我国的纳税人与欧洲大陆法系国家的纳税人一样，不能利用信托形式进行避税。10、自动情报交换，是指缔约国一方主管当局就国内某一税务案件提出具体问题，并依据税收协定请求缔约国另一方主管当局提供相关情报，协助查证的行为。（）Y 、对N、错【正确答案】N【答案解析】自动情报交换，是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。11、国际避税地（TaxHaven）通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。（）丫、对N、错【正确答案】Y【答案解析】国际避税地（TaxHaven）通常

28、是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。12、国内避税是指一国纳税人利用本国的税法漏洞进行的避税，它不通过纳税人跨越国境的活动，其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。（）丫、对N、错【正确答案】Y【答案解析】国内避税是指一国纳税人利用本国的税法漏洞进行的避税，它不通过纳税人跨越国境的活动，其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。13、避税是与偷税是同一个概念。（）丫、对N、错【正确答案】N【答案解析】避税是与偷税是相近的一个概念。14、法人居民在中国具有有限的纳税义务，应该就其境内所得在中国申报纳税。（）丫、对N、错【正确答案】N【答案解析】法人居民在中国具有全面的

29、纳税义务，应该就其境内外所得在中国申报纳税。15、不动产所得是指出租和使用不动产所取得的所得。（）丫、对N、错【正确答案】丫【答案解析】不动产所得是指出租和使用不动产所取得的所得。16、可以构成常设机构的营业场所是流定的（）。丫、对N、错【正确答案】N【答案解析】能够构成常设机构的营业场所必须是固定的。17、经营所得，又称营业利润，即企业在某个固定场所从事经营活动获取的所得。（）丫、对N、错【正确答案】丫【答案解析】经营所得，又称营业利润，即企业在某个固定场所从事经营活动获取的所得。18、来源地税收管辖权是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属地主义或属地原则，是各国行使管辖权的最基本原则。（）丫、对N、错【正确答案】Y【答案解析】来源地税收管辖权是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属地主义或属地原则，是各国行使管辖权的最基本原则。19、国际税收主要是研究流转税以及一般财产税方面的问题。（）丫、对N、错【正确答案】N【答案