第十七章货币资金审计ppt课件

1、17 17 货币资金审计货币资金审计Auditing cashAuditing cash一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录（1现金盘点表；现金盘点表；（2银行对账单；银行对账单；（3银行存款余额调节表；银行存款余额调节表；（4有关科目的记账凭证；有关科目的记账凭证；（5有关会计账簿。有关会计账簿。 （一货币资金内部控制（一货币资金内部控制（二货币资金内部控制测试（二货币资金内部控制测试二、货币资金的内部控制及其测试二、货币资金的内部控制及其测试（一货币资金内部控制（1货币资金收支与记账的岗位分离；货币资金收支与记账的岗位分离；（2货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；货币资金收入、

2、支出要有合理、合法的凭据；（3全部收支及时准确入账全部收支及时准确入账,且支出要有核准手续；且支出要有核准手续；（4控制现金坐支控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行；当日收入现金应及时送存银行；（5按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；做到账实相符；（6加强对货币资金收支业务的内部审计。加强对货币资金收支业务的内部审计。l货币资金的内部控制可以分为货币资金的内部控制可以分为l收款内部控制收款内部控制l付款内部控制付款内部控制l备用金内部控制备用金内部控制（二货币资金内部控制测试（二货币资金内部控制测试（1了解货币资金内部控制；（2抽取

3、并检查收款凭证；（3抽取并检查付款凭证；（4抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；（5抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；（6检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；（7评价货币资金的内部控制。三、库存现金审计三、库存现金审计（一审计目标（一审计目标P406）（二实质性测试（二实质性测试（三库存现金盘点（三库存现金盘点（四现金日记账测试（四现金日记账测试（二实质性测试（1核对现金日记账与总账的余额是否相符；核对现金日记账与总账的余额是否相符；（2盘点库存现金；盘点库存现金；（3抽查大额现金收支；抽查大额现金收支；（4检查现金收支的正确截止；

4、检查现金收支的正确截止；（5检查外币现金、银行存款的折算是否正确；检查外币现金、银行存款的折算是否正确；（6检查现金是否在资产负债表上恰当披露。检查现金是否在资产负债表上恰当披露。（三库存现金盘点盘点时间盘点时间盘点人员盘点人员盘点范围盘点范围盘点要求盘点要求盘点方式盘点方式四、银行存款审计四、银行存款审计Auditing bank deposit（一审计目标（一审计目标（二实质性测试（二实质性测试（三银行存款余额调节表测试（三银行存款余额调节表测试（四银行存款函证（四银行存款函证（五银行存款日记账测试（五银行存款日记账测试（二实质性测试（1银行存款日记账与总账的余额是否相符；银行存款日记账与总账的余额是否相符；（2分析性复核程序；分析性复核程序；（3取得并检查银行存款余额调节表；取得并检查银行存款余额调节表；（4函证银行存款余额；函证银行存款余额；（5检查一年以下定期存款或限定用途存款；检查一年以下定期存款或限定用途存款；（6抽查大额现金和银行存款的收支；抽查大额现金和银行存款的收支；（7检查银行存款收支的正确截止；检查银行存款收支的正确截止；（8检查