ZH服务公司财务知识培训

1、（一）（一） 操操 作作 方方 法法综合服务公司财务知识培训计划财务科（一）（一） 操操 作作 方方 法法 主要内容：主要内容：工资成本的核算工资成本的核算会计核算的基本前提和质量要求会计核算的基本前提和质量要求会计报表的形式、阅读与理解会计报表的形式、阅读与理解相关税费的核算相关税费的核算企业内部控制企业内部控制1- 41- 4月简要财务分析月简要财务分析（一）（一） 操操 作作 方方 法法会计核算的基本前提和质量要求会计核算的基本前提和质量要求 会计核算的基本前提：会计核算的基本前提：（假设）（假设）：&1 1、会计主体：是指会计确认、计量和报告的空间范围。（即以、会计主体：是指会

2、计确认、计量和报告的空间范围。（即以“谁谁”提供会计报表）提供会计报表）&2 2、持续经营：是指假设企业是按当前的状态继续经营下去，不会停业。、持续经营：是指假设企业是按当前的状态继续经营下去，不会停业。&3 3、会计期间：是指将企业的生产经营活动划分为连续的，长短相同的期间。、会计期间：是指将企业的生产经营活动划分为连续的，长短相同的期间。 （一般按照公历（一般按照公历1 1月月1 1日日1212月月3131日）日）&4 4、货币计量：是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币为计量基础。、货币计量：是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币为计量基础。LOGO会计核

3、算的质量要求会计核算的质量要求&1 1、可靠性：会计信息的真实可靠，内容完整。、可靠性：会计信息的真实可靠，内容完整。&2 2、相关性：会计信息与财务报告使用者的经济决策需要相关。、相关性：会计信息与财务报告使用者的经济决策需要相关。&3 3、可理解性：会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。、可理解性：会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。&4 4、可比性：要求提供的会计信息应当具备相互可比性，企业间相互比较和本企业前后期、可比性：要求提供的会计信息应当具备相互可比性，企业间相互比较和本企业前后期间的比较。间的比较。&5 5、

4、实质重于形式：按交易事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易、实质重于形式：按交易事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。或事项的法律形式为依据。&6 6、重要性：要求提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的、重要性：要求提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。所有重要交易或事项。&7 7、谨慎性：要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不、谨慎性：要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不应高估资产或者收益、低估负

5、债或费用。应高估资产或者收益、低估负债或费用。&8 8、及时性：要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得、及时性：要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，即权责发生制。提前或者延后，即权责发生制。会计报表的作用会计报表的作用有助于考核企业管理层经济责任的履行情况；有助于企业加强经营管理，提高经济效益；通过报表数据分析，发现经营活动中存在的问题，并提出改进措施。向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息 会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照规定的格式和种类编制的

6、报告性文件。 会计报表的数据来源会计报表的数据来源 记帐依据记帐依据原原 始始 凭凭 证证记记 帐帐 凭凭 证证各级明细帐簿各级明细帐簿汇总帐簿汇总帐簿会计报表会计报表核算资料核算资料和原始证据和原始证据编表基础编表基础（一）（一） 操操 作作 方方 法法ZH服务公司会计报表的种类LOGO资 产 负 债 表O资产负债表资产负债表反映企业某一时点财务状况反映企业某一时点财务状况左边为资产类别，按资产的流动性自上而下反映。左边为资产类别，按资产的流动性自上而下反映。右边表示负债及股东权益，按流动性（还款时间）自右边表示负债及股东权益，按流动性（还款时间）自上而下排列。上而下排列。反映企业某一特定日

7、期资产反映企业某一特定日期资产/负债负债/所有者权益的具体构成状况，以及所有者权益的具体构成状况，以及这些资产的来源状况（股东投入或这些资产的来源状况（股东投入或负债形成）。负债形成）。LOGO1.资产资 产资 产流动资产（具有很强的变现能力，1年以内）非流动资产（变现能力不强，1年以上）货币资金交易性金融资产应收票据应收帐款其他应收款预付款项应收利息、应收股利存货其他流动资产原材料产成品可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资工程物资固定资产在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用其他非流动资产 变现能力由强到弱过去的交易形成过去的交易形成的的, ,为企业所拥有为企业所拥有或控制

8、或控制, ,预期能带预期能带来经济利益的资来经济利益的资源源LOGO2负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是企业的现时义务，会导致企业经济利益的流出，而且在未来流出的经济利益必须是能可靠计量的。负债根据偿还期限的长短可分为流动负债和长期负债。负债流动负债（1年以内偿还）长期负债（1年以上偿还）短期借款交易性金融负债（债券等）应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付股利、应付利息其他应付款其他流动负债长期借款应付债券长期应付款预计负债其他非流动负债LOGO3所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权

9、益又称股东权益。所有者权益是所有者在企业资产中扣除债权人权益(即负债)后应由所有者享有的部分,即可以反映所有者投入资本的保值增值情况。所有者权益所有者权益的构成所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益实收资本或股本资本公积、投资损益盈余公积、未分配利润LOGO资产负债表的结构：资产负债表的结构： &资产负债表采用帐户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项资产负债表采用帐户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形式；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部资产的分布及存在形式；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容

10、及构成情况。目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。&报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表还的变动情况及发展趋势，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表还就各项目再分为就各项目再分为“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏分别填列。两栏分别填列。&资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，既资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，既 会计恒等式LOGO流动资产流动资产其他资产其他资产流动负

11、债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产资产= =固定资产固定资产长期投资长期投资资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源资产负债表结构资产负债表结构债权人债权人股东股东资产资产负债负债 + 所有者权益所有者权益资产负债表采用帐户式结构，报表分为左右两方资产负债表采用帐户式结构，报表分为左右两方 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。其作用包括：承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。其作用包括： 1、通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及结

12、构，表明企业拥、通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及结构，表明企业拥有或控制的资源及分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业有或控制的资源及分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及偿还债务的时间；其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及偿还债务的时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值增值的情况以及对负债的保可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值增值

13、的情况以及对负债的保障程度。障程度。 2 2、资产负债表还可以提供进行财务分析的基础资料，如将流动资产与流资产负债表还可以提供进行财务分析的基础资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。于报表使用者作出经济决策。&资产负债表的作用：资产负债表的作用：流动比率流动比率= =流动资产流动资产流动负债流动负债速动比率速

14、动比率= =速动资产速动资产流动负债流动负债LOGOLOGOO利润表利润表反映企业在一定期间经营成果反映企业在一定期间经营成果的会计报表。的会计报表。利润表能够充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者利润表能够充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。而作出正确的决策。利润表是一张利润表是一张“动态动态”的会计报表，反映利润的实现过程即某一时段的会计报表，反映利润的实现过程即某一时段的经营情况。的经营情况。利润表遵循的会计等式：利润表遵循的

15、会计等式：收入费用利润利润表的结构营业总收入营业总成本营业收入利息收入手续费及佣金收入营业成本利息支出手续费及佣金支出主营税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业利润营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润O利润表的作用利润表的作用有助于评价企业的经营成果与获利能力。有助于评价企业的经营成果与获利能力。有助于企业管理层作出经营决策。有助于企业管理层作出经营决策。有利于评价企业管理层的工作绩效。有利于评价企业管理层的工作绩效。有利于评价、预测企业的偿债能力有利于评价、预测企业的偿债能力。 武钢内部使用的武钢内部使用的利润及利润分配表表利润及利润分配表表和和内外销损益表内外销损益表实

16、际上是利润表的不同实际上是利润表的不同形式，区别在于前者还反映了净利润的分配形式，区别在于前者还反映了净利润的分配情况；而后者按照内销和外销分别反映内销情况；而后者按照内销和外销分别反映内销和外销经营成果和利润的实现情况。和外销经营成果和利润的实现情况。LOGO现金流量表现金流量表O现金流量表现金流量表 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性。现金流量入和流出的报表，体现了企业资产的流动性。现金流量表分为经营活动、投资活动、筹资活动三部分，每类活表分为经营活动、投资活动、筹资活动三部分，每类活动又分为各个具体项

17、目，这些项目从不同角度反映企业动又分为各个具体项目，这些项目从不同角度反映企业经营活动现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表经营活动现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力、和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提力、和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。供有力依据。现金流量是企业生存和现金流量是企业生存和发展的血液，经营活发展的血液，经营活动现金净流量，比经动现金净流量，比经营

18、利润更重要。营利润更重要。现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出（一）（一） 操操 作作 方方 法法现金流量表描述现金流量表描述现金流入量-现金流出量=现金流量LOGO净利润通过利润分配形净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的分别进入资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金性和非现净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营金性相关调整，得出经营性现金净流量性现金净流量现金净流量反映资现金净流量反映资产负债表中货币资产负债表中货币资金的变化情况金的变化情况三大报表之间的关系三

19、大报表之间的关系（资产负债表）（利润表）（现金流量表）某一日期财务状况一定会计期间经营成果一定会计期间现金流动情况（一）（一） 操操 作作 方方 法法三大主要报表之间的勾稽关系 资产负债表资产负债表现金现金 负债负债流动资产流动资产 股本股本长期资产长期资产 留存收益留存收益 利润表利润表收入收入费用费用投资收益投资收益营业外收支营业外收支净利润净利润现金股利现金股利留存收益留存收益 现金流量表现金流量表经营现金流量经营现金流量投资现金流量投资现金流量筹资现金流量筹资现金流量 现金净流量现金净流量LOGO管管 理理 费费 用用 明明 细细 表表固定费用可控费用管理人员工资及附加印花税、房产税等

20、税费排污费折旧费归口费用其他费用修理费安全生产费宣传费绿化费等办公费水电费差旅费业务招待费等管理费用O管理费用明细表管理费用明细表反映企业管理反映企业管理费用使用情费用使用情况的报表况的报表统筹劳保费用今年转入应付福利费核算生生 产产 成成 本本 明明 细细 表表钢会10表单位名称：WG企业发展公司ZH服务公司2011年 04月金额单位：元成本项目行次本月数本年累计数成本项目行次本月数本年累计数一、生产费用17751909.5818968870.57 其他商业保险21001. 原主材料2264085.39950096.27 住房公积金22173939.38689698.392. 辅助材料321

21、7454.68460778.878. 劳动保护费23003. 备品备件400其中：劳保用品24004. 大型工具500 保健津贴2500其中：轧辊6009. 其他支出260894105. 燃料74223237.944739931.31二、制造费用272037510.017678495.676. 动力8208896.471281542.99三、生产成本发生合计289789419.5926647366.247. 人工成本92838235.111447111.13 加：在产品、自制半成品期初余额29204296.98508541.5其中：工 资101803673.847499859.46 减：在产品

22、、自制半成品期末余额30123375630759.25 福利费11211570.94688412.9 减：其他不包括在产品工厂成本中的生产费用3100 工会经费1234043.8147967.5四、完工产品成本329870341.5726525148.49 职工教育经费1332466.13123119.97 加：产成品期初余额33695867.072205086.46 失业保险1434043.883648.88 减：为公司内部提供产品或劳务收入3400 基本养老保险15342878.391384243.43 减：为公司内部提供产品或劳务的成本差异3500 企业年金1600 减：为公司内部非生产

23、提供产品劳务实际成本3600 基本医疗保险17137079.22553401.22 减：产成品盈亏、溢价3700 补充医疗保险1868539.6276759.38 减：产成品期末余额38998471.682746648.85 工伤保险1900五、交公司的产成品成本399567736.9625983586.1 生育保险20004000钢会11表金额单位：元项 目行次本期数本年累计数项 目行次本期数本年累计数1. 人工成本1374493.891603665.67 8. 差旅费271607151504 其中： 工 资2237579.731047704.92 9. 辅助材料2800 福利费327868

24、.1193671.5 10. 备品备件2900 工会经费46781.2722983.77 11.大型工具3000 职工教育经费54276.4417101.37 其中：轧辊3100 失业保险66781.2714036.08 12. 低值易耗品摊销3273925.66258013.74 基本养老保险745163.9194921.75 13. 运输费3316176.0185198.25 企业年金8-1066.610 (1)公司内部运输费3416176.0183937.25 基本医疗保险918587.9177637.08 (2)公司外部运输费3501261 补充医疗保险108230.2538825.7

25、8 14. 设计制图费3600 工伤保险11-856.070 15. 检验试验费3700 生育保险1200 16. 租赁费38012420 其他商业保险1300 17. 保险费3900 住房公积金1421147.6996783.42 18. 劳务派遣费用40941025.593756021.842、安全生产费1505000 其中：劳务费41706232.322891070.283. 折旧费16260939.381047299.25 转移支付42234793.27864951.565. 劳动保护费17046731.1 19. 其他43327878.9734653.39 其中：劳保用品180125

26、33.1 支出小计442037510.017678495.67 保健津贴19034198 1. 回收废钢铁收入45006. 办公费2022349.1655018.47 2. 其他收入4600 其中: 办公用品21565712348.8 收入小计4700 电话费2216692.1642669.67 制造费用净额482037510.017678495.67 印刷费23004900 资料费240050007. 水电费254650.4222969.9651000000制制 造造 费费 用用 明明 细细 表表单位名称：WG企业发展公司ZH服务公司2011年 04月人工成本表本月数本年累计数本月数本年累计

27、数一、企业人工成本总额1208357.973969643.1416223252.993908517.8815542254.05889356.91（一）职工工资总额2132717.3252136210655427.72463659.829948061.29840083.71 其中：在岗职工工资总额32407442.2710265667.222349740.099558300.810.00 不在岗职工工资总额4113919.73389760.48113919.73389760.480.00（二）社会保险费用 (企业承担）50792317.273122318.31792317.273122318.3

28、10 其中：基本养老保险60466360.361879409.24466360.361879409.240 补充养老保险7000000 基本医疗保险80186260.6750629.53186260.6750629.530 补充医疗保险9093130.5375315.5693130.5375315.560 失业保险10046565.81116963.9846565.81116963.980 工伤保险11000000 生育保险12000000（三）商业保险费用1300000.00（四）福利费用140328929.791067955.77328929.791067955.770（五）教育经费150

29、44345.88179065.1144345.88179065.110（六）工会经费1675640.6749273.2198961.2445850.12225328.7149273.2（七）劳动保护费用1757261165.8657261165.860.00（八）住房公积金（企业承担）1802328439383592328439383590（九）辞退福利19000000 其中：一次性支付补偿200.0000000.00 内部退休人员支出210000.000.000（十）其他人工成本22000000二、代扣代缴的应付职工薪酬230502381.292024285.5502381.29202428

30、5.50年初数实发数期末数单位名称：WG企业发展公司ZH服务公司2011年 04月 30日项目负担数行次工资成本计算表 。&各项个人代扣及工资计提情况各项个人代扣及工资计提情况生育、工伤保险等武钢未参保 1 1、公积金：个人扣缴、公积金：个人扣缴10%10%和企业缴纳和企业缴纳10%10%全部列入个人公积金账户。全部列入个人公积金账户。 2 2、养老金：个人扣缴、养老金：个人扣缴8%8%，列入个人账户，退休后由个人享受；企业缴纳，列入个人账户，退休后由个人享受；企业缴纳20%20%列入社会统筹，职工退休后由社会统筹统一安排。列入社会统筹，职工退休后由社会统筹统一安排。 3 3、失业金：

31、个人扣缴、失业金：个人扣缴1%1%，企业缴纳，企业缴纳2%,2%,全部为社会作贡献，如果失业可享受全部为社会作贡献，如果失业可享受失业金。失业金。 4 4、基本医疗保险：个人扣缴、基本医疗保险：个人扣缴4%4%，进入个人账户，每月列入个人医保卡；企，进入个人账户，每月列入个人医保卡；企业缴纳业缴纳8%8%部分进入个人账户，大部分列入统筹用于个人住院补贴等。部分进入个人账户，大部分列入统筹用于个人住院补贴等。 5 5、企业补充医保：企业缴纳、企业补充医保：企业缴纳4%4%，用于职工在武钢内看病返还的医疗费。，用于职工在武钢内看病返还的医疗费。 6 6、大额医疗保险：、大额医疗保险：7 7元元/

32、/月，用于住院费用大于月，用于住院费用大于1010万元以上的医疗补贴。万元以上的医疗补贴。 7 7、工会经费：按工资总额的、工会经费：按工资总额的2%2%计提，其中计提，其中43%43%交集团公司工会，交集团公司工会，57%57%交综合交综合服务公司工会。服务公司工会。 8 8、职工教育经费：按工资总额的、职工教育经费：按工资总额的1.8%1.8%计提，全部列交集团公司。计提，全部列交集团公司。 9 9、职工福利费：全年控制在工资总额的、职工福利费：全年控制在工资总额的14%14%以内，其中以内，其中8%8%用于基本医疗保险，用于基本医疗保险，剩下部分的剩下部分的43%43%上缴集团公司，上缴

33、集团公司，57%57%留用，主要用于职工节日物资、职工快餐留用，主要用于职工节日物资、职工快餐补贴、计划生育费、职工困难补助等。补贴、计划生育费、职工困难补助等。 O税费相关知识税费相关知识 增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、教育附加费、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税、企业所得税、个人所得税等 1、增值税 2、营业税 3、城市建设维护税 4、教育附加费 5、房产税 6、印花税 7、企业所得税 8、个人所得税&按照税法规定征收的税种有：按照税法规定征收的税种有：&目前目前ZH服务公司涉及的税费主要有：服务公司涉及的税费主要有： F 增

34、值税增值税&定义定义：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税是个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税增值税”。增值税。增值税是国家主要的税种之一，全部列入国家财政收入。增值税是一种价外税，核算分销项税

35、和进项税。是国家主要的税种之一，全部列入国家财政收入。增值税是一种价外税，核算分销项税和进项税。&进项税进项税：纳税人购进货物或者接受应税劳务时，所支付或者负担的增值税额。一般纳税人取得：纳税人购进货物或者接受应税劳务时，所支付或者负担的增值税额。一般纳税人取得的符合税务规定的增值税专用发票，按发票上注明的金额可用来抵扣，运输费按的符合税务规定的增值税专用发票，按发票上注明的金额可用来抵扣，运输费按7%7%抵扣，增值税普抵扣，增值税普通发票和不符合税务规定的值税专用发票不能予以抵扣，小规模纳税人所取得的增值税专用发票的通发票和不符合税务规定的值税专用发票不能予以抵扣，小规模纳税人所取得

36、的增值税专用发票的进项税不能抵扣。进项税不能抵扣。&销项税销项税：销项税是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的增值税额。：销项税是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的增值税额。一般纳税人一般纳税人：按照：按照 17%17%税率征收，税率征收，煤气、天然气、居民用煤、自来水、煤气、天然气、居民用煤、自来水、农药、化肥等按农药、化肥等按13%13%税率征收。税率征收。小规模纳税人小规模纳税人：按销售收入的按销售收入的3%3%计征增值税。计征增值税。增值税普通发票增值税专用发票应纳增值税额=销项税额-进项税额&我公司作为后勤集团的分公司，不具备独立的法人我公司作为后勤集团的分公司

37、，不具备独立的法人资格，增值税纳入集团公司统一核算，不单独申报缴资格，增值税纳入集团公司统一核算，不单独申报缴纳增值税纳增值税。&由于增值税是国家财政收入的主要来源，对增值税由于增值税是国家财政收入的主要来源，对增值税监控非常严格，因此，采购部门在取得增值税发票时监控非常严格，因此，采购部门在取得增值税发票时一定要注意其真伪，同时国家税法规定严禁代开增值一定要注意其真伪，同时国家税法规定严禁代开增值税专用发票。税专用发票。 F 营业税营业税& 定义：是以在我国境内提供应税劳务、转让无定义：是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为为征税对象所征收的一形资产或销售

38、不动产的行为为征税对象所征收的一种税。如交通运输、建筑业、金融保险、餐饮娱乐、种税。如交通运输、建筑业、金融保险、餐饮娱乐、服务业等。服务业等。& 营业税根据征收范围不同，其计征的税率也不营业税根据征收范围不同，其计征的税率也不同。同。ZHZH服务公司营业税征收的范围主要是为服务公司营业税征收的范围主要是为WGWG主体主体厂提供综合服务及门面租赁收入，其营业税按综合厂提供综合服务及门面租赁收入，其营业税按综合服务收入和门面收入的服务收入和门面收入的5%5%计征。营业税是一种价内计征。营业税是一种价内税，直接抵减销售收入。税，直接抵减销售收入。F房产税房产税房产税：是以房产为征税对象，依

39、据房产价格房产税：是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。一种税。L房屋出租，要交纳哪些税？房屋出租，要交纳哪些税？税率： 综合服务公司涉及到房产税的主要是门面租综合服务公司涉及到房产税的主要是门面租金收入，目前是按照租金收入的金收入，目前是按照租金收入的8%8%计征。计征。F城市建设维护税城市建设维护税定义： 城市建设维护税是国家为了加强城市的维护建城市建设维护税是国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。的一个税种。税率： 城市建设维护税

40、按照企业增值税、营业税、消城市建设维护税按照企业增值税、营业税、消费税三税实际缴纳总额的费税三税实际缴纳总额的7%7%计征。计征。F教育附加费教育附加费定义： 教育附加费是为加快地方教育事业，扩大地方教育附加费是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。教育经费的资金而征收的一项专用基金。税率： 教育附加费按照企业增值税、营业税、消费税教育附加费按照企业增值税、营业税、消费税三税实际缴纳总额的三税实际缴纳总额的3%3%计征。计征。L城市建设维护税和教育附加费是两种税上费，即我们城市建设维护税和教育附加费是两种税上费，即我们通常所说的营业税为通常所说的营业税为5%5%，加上

41、税上费就变成，加上税上费就变成5.5%5.5%。 F印花税印花税定义： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。一种税。税率： 印花税根据征收范围不同划分不同等级。印花税根据征收范围不同划分不同等级。ZHZH服服务公司按照财产租赁合同的务公司按照财产租赁合同的0.1%0.1%计征。计征。 F企业所得税企业所得税定义： 企业所得税是对我国境内企业生产经营所得所企业所得税是对我国境内企业生产经营所得所征收的一种税收。是国家参与企业利润分配的征收的一种税收。是国家参与企

42、业利润分配的一个重要手段。一个重要手段。税率： 目前，企业所得税目前，企业所得税率率是按照企业应纳税所得额是按照企业应纳税所得额的的25%25%计征，微利企业按照计征，微利企业按照20%20%计征（如特教耐计征（如特教耐材厂）。材厂）。F个人所得税个人所得税 定义： 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，19931993年年 1010月月3131日讨论通过，日讨论通过，19941994年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。20062006年年1 1月月1 1日起每月日起每月税前扣除额起征点由税前扣除额起征点由800800元调整到元

43、调整到16001600元，元，20082008年年3 3月月1 1日起由日起由16001600元调整到元调整到20002000元元,2011,2011年下半年调整到年下半年调整到30003000元。元。 修正草案： 20112011年年4 4月月2020日人大讨论日人大讨论个人所得税法修正草案个人所得税法修正草案，拟将税前扣除额由，拟将税前扣除额由20002000元调整到元调整到30003000元，同时超额累进税率由九级调整为七级，取消元，同时超额累进税率由九级调整为七级，取消15%15%和和40%40%两档税率，扩大两档税率，扩大5%5%和和10%10%两个低档税率的适用范围。根据个人所得税

44、两个低档税率的适用范围。根据个人所得税法修正案草案，在扩大工薪所得低档税率适用范围方面，第一级法修正案草案，在扩大工薪所得低档税率适用范围方面，第一级5%5%税率税率对应的月应纳税所得额由现行不超过对应的月应纳税所得额由现行不超过500500元扩大到元扩大到15001500元，第二级元，第二级10%10%税税率对应的月应纳税额由现行的率对应的月应纳税额由现行的500500元至元至20002000元扩大为元扩大为15001500元至元至45004500元。元。?应纳税所得额应纳税所得额=应发工资-允许税前扣除的项目-2000 岗位工资 年功工资 各项津贴 特保费 医疗补贴 临时补发 ?公式：公式

45、：应纳个人所得税应纳个人所得税 = = 应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率- - 速算扣除数速算扣除数F个人所得税计算个人所得税计算应发工资 K允许税前扣除项目包括允许税前扣除项目包括：住房公积金、养老保险个人扣缴部分、失业保险个人扣缴部分、医疗保险个人扣缴部分、大额医疗保险及税务规定的其他可税前扣除项目等。调整前调整前调整后调整后税前扣除额税前扣除额:2000:2000税前扣除额税前扣除额:3000:3000级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 51 1不超过不超过150015

46、00元的部分元的部分5 52 2超过超过500-2000500-2000元的部分元的部分10102 2超过超过1500-45001500-4500元的部分元的部分10103 3超过超过2000-50002000-5000元的部分元的部分151515%15%取消取消4 4超过超过5000-200005000-20000元的部分元的部分20203 3超过超过4500-200004500-20000元的部分元的部分20205 5超过超过20000-4000020000-40000元的部分元的部分25254 4超过超过20000-4000020000-40000元的部分元的部分25256 6超过超过4

47、0000-6000040000-60000元的部分元的部分30305 5超过超过40000-6000040000-60000元的部分元的部分30307 7超过超过60000-8000060000-80000元的部分元的部分35356 6超过超过60000-8000060000-80000元的部分元的部分35358 8超过超过80000-10000080000-100000元的部分元的部分404040%40%取消取消9 9超过超过100000100000元的部分元的部分45457 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545&个人所得税调整前后比较个人所得税调整前后比较&

48、;个人所得税调整前后举例说明个人所得税调整前后举例说明 单位：元调整前个人所得税调整前个人所得税调整后个人所得税调整后个人所得税工资、薪金工资、薪金15000150001500015000起征点起征点2000200030003000应纳税所得额应纳税所得额13000130001200012000超额累进税率超额累进税率5%5%500500* *5%=255%=2515001500* *5%=755%=75超额累进税率超额累进税率10%10%（2000-5002000-500）* *10%=15010%=150(4500-1500)(4500-1500)* *10%=30010%=300超额累进

49、税率超额累进税率15%15%(5000-2000)(5000-2000)* *15%=45015%=450超额累进税率超额累进税率20%20%(13000-5000)(13000-5000)* *20%=160020%=1600(12000-4500)(12000-4500)* *20%=150020%=1500应缴个人所得税应缴个人所得税2225222518751875动脑筋动脑筋： 请大家来算一算，如某人5月份应纳税所得额为8000元，看看新政调整前后少纳多少个人所得税？&个人所得税调整前后举例说明个人所得税调整前后举例说明 单位：元调整前个人所得税调整前个人所得税调整后个人所得税

50、调整后个人所得税工资、薪金工资、薪金8000800080008000起征点起征点2000200030003000应纳税所得额应纳税所得额6000600050005000超额累进税率超额累进税率5%5%500500* *5%=255%=2515001500* *5%=755%=75超额累进税率超额累进税率10%10%（2000-5002000-500）* *10%=15010%=150(4500-1500)(4500-1500)* *10%=30010%=300超额累进税率超额累进税率15%15%(5000-2000)(5000-2000)* *15%=45015%=450超额累进税率超额累进税

51、率20%20%(6000-5000)(6000-5000)* *20%=20020%=200(5000-4500)(5000-4500)* *20%=10020%=100应缴个人所得税应缴个人所得税825825475475调整后将少交个人所得税调整后将少交个人所得税350350元元2011年综合服务公司1-4月利润指标完成情况表20112011年年1-41-4月各单位营业收入指标完成情况表月各单位营业收入指标完成情况表O企业内部控制企业内部控制&一、我国企业内部控制规范及其配套指引形成的背景一、我国企业内部控制规范及其配套指引形成的背景&二、企业内部控制规范体系框架二、企业内部

52、控制规范体系框架&三、三、WGWG建立内部控制体系的现状建立内部控制体系的现状&四、四、ZHZH服务公司内部控制现状服务公司内部控制现状&五、五、ZHZH服务公司内部控制体系建立的具体要求服务公司内部控制体系建立的具体要求&六、内部控制体系建立的具体应用六、内部控制体系建立的具体应用ABCD19971997年亚洲金融危机爆发、年亚洲金融危机爆发、20012001年美国安然年美国安然事件的曝光等重大财经事件的发生，导致美事件的曝光等重大财经事件的发生，导致美国于国于20022002年出台萨班斯法案。其中年出台萨班斯法案。其中“404404条款条款”要求公司在年报中

53、披露内部控制评价报告，要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。性出具审计报告。20102010年年4 4月月2626日，财政部、证监会、审计署、日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了银监会、保监会联合发布了企业内部控制企业内部控制配套指引配套指引，连同此前发布的，连同此前发布的企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范，标志着适应我国企业实际情，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。规范体系建成。20062006年，根

54、据国务院领导的有关批示，财政年，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合成立企业内部控制标准委员监会等部门联合成立企业内部控制标准委员会。会。20082008年年5 5月月2222日，财政部、证监会、审日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了计署、银监会、保监会联合发布了企业内企业内部控制基本规范部控制基本规范。在我国内部控制建设史。在我国内部控制建设史上具有里程碑意义。上具有里程碑意义。20042004年底和年底和20052005年年6 6月，国务院领导就强化月，国务院领导就强化我国企业内控制度问题作

55、出重要批示，要求我国企业内控制度问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引制定一套完整公认的企业内部控制指引”。&一、我国企业内部控制规范及其配套一、我国企业内部控制规范及其配套指引形成的背景指引形成的背景LOGO&二、企业内部控制体系框架二、企业内部控制体系框架企业内部控制基本规范企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引企业内部控制应用指引控制活动类控制活动类资金活动采购活动资产管理销售业务研究与开发工程项目担保业务业务外包财务报告内部环境类内部环境类组织架构发展战略人力资源社会责任企业文

56、化控制手段类控制手段类全面预算合同管理内部信息传递信息系统&三、三、WGWG建立内部控制现状：建立内部控制现状：F 近年来，武钢发展较快，根据近年来，武钢发展较快，根据财富财富英文网发布英文网发布的的20102010年年财富财富世界世界500500强企业的最新排名，武钢以强企业的最新排名，武钢以205205亿美元的销售收入，位列第亿美元的销售收入，位列第428428位，这也是武钢历史位，这也是武钢历史上首次入选世界上首次入选世界500500强。强。 F 中国会计报中国会计报记者在对武钢计财部部长朱永红就记者在对武钢计财部部长朱永红就企业内控建设进行采访时就曾提出：企业内控建设进行采访时

57、就曾提出：“武钢的飞速发展武钢的飞速发展离不开武钢建立的完善的内控制度。武钢的内控有许多离不开武钢建立的完善的内控制度。武钢的内控有许多亮点，比如新型的集团预算、资金集中管控、规避外汇亮点，比如新型的集团预算、资金集中管控、规避外汇风险、投资管理风险控制等风险、投资管理风险控制等”。这些亮点是武钢的内控。这些亮点是武钢的内控利器。利器。&四、综合服务公司内部控制现状四、综合服务公司内部控制现状F 根据根据WGWG集团及后勤集团两级公司的文件要求，集团及后勤集团两级公司的文件要求，ZHZH服务公司也服务公司也积极、稳妥有计划、有步骤的在推行公司内控制度和内控体系的积极、稳妥有计划、有步骤

58、的在推行公司内控制度和内控体系的建立和健全工作，对防范重大风险、实现可持续发展战略、促进建立和健全工作，对防范重大风险、实现可持续发展战略、促进公司开拓市场、参与激烈竞争等方面具有重大意义。公司开拓市场、参与激烈竞争等方面具有重大意义。F ZHZH服务公司已初具内控体系雏形，各单位、各科室都具有较服务公司已初具内控体系雏形，各单位、各科室都具有较完善的内部控制制度。因此，现阶段的主要工作是根据国家完善的内部控制制度。因此，现阶段的主要工作是根据国家企企业内部控制规范业内部控制规范和和企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引，进一步规范内，进一步规范内部控制制度，按照部控制制度，按照企业内部控制

59、配套指引企业内部控制配套指引的具体要求，认真的具体要求，认真分析各种内部控制制度的控制目标、主要风险、业务流程、所涉分析各种内部控制制度的控制目标、主要风险、业务流程、所涉及的各个环节的风险点及管控措施，建立先进的、完善的内控制及的各个环节的风险点及管控措施，建立先进的、完善的内控制度，建立全面的可以有效防范重大风险、实现可持续发展战略的度，建立全面的可以有效防范重大风险、实现可持续发展战略的企业内部控制体系。企业内部控制体系。&五、五、ZHZH服务公司内控体系建立的服务公司内控体系建立的具体要求具体要求 建立完整的内部控制基本规范实现五个目标F1、企业经营管理合法合规F2、资产安全F

60、3、财务报告及信息真实完整F4、提高经营效率和效果F5、促进企业实现发展战略 建立内控体系需遵循建立内控体系需遵循5 5个原则个原则 1234全面性原则全面性原则重要性原则重要性原则制衡性原则制衡性原则适应性原则适应性原则5成本效益原则成本效益原则&五、五、ZHZH服务公司内控体系建立的服务公司内控体系建立的具体要求具体要求建立内部控制体系建立内部控制体系需包括需包括5 5个要素个要素 1 1、内部环境、内部环境2 2、风险评估、风险评估3 3、控制活动、控制活动 4 4、信息与沟通、信息与沟通5 5、内部监督、内部监督&五、五、ZHZH服务公司内控体系建立的服务公司内控体系建立的具体要求具体要求&六、内部控制体系建立的六、内部控制体系建立的具体应用具体应用 企业内部控制涉及到企业组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、销售业务、资产管理、工程项目、全面预算、合同管理、研究与开发、内部信息传递、信息系统等企业生产经营发展的方方面面，贯穿企业经营活动的始终。 企业内部控制的具体实施，有助于企业进一步健全