财务控制的概念和特点(powerpoint 32页)

1、1.1.提出提出(t ch)(t ch)任任务务2.2.知识知识(zh shi)(zh shi)储储备备3.3.调查分析调查分析4.4.项目操作项目操作5.5.交流点评交流点评第一页，共三十三页。 各组开展对企业财务控制的调查分析，各组开展对企业财务控制的调查分析，编制编制(binzh)本组虚拟企业的财务控制制度，本组虚拟企业的财务控制制度，准备分组讨论。准备分组讨论。1.1.提出提出(t ch)(t ch)任任务务 能运用所学知识能运用所学知识(zh shi)(zh shi)制定企业的财制定企业的财务控制制度进行财务控制。务控制制度进行财务控制。第二页，共三十三页。1.1.财务控制的概念和特

2、点财务控制的概念和特点2.2.三种责任中心三种责任中心(zhngxn)(zhngxn)的特的特点及考核指标点及考核指标2.2.知识知识(zh shi)(zh shi)储储备备第三页，共三十三页。 ( (一一) ) 财务控制的概念财务控制的概念 财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一定的程序和方式，利用有关信息并以价值形式为控制定的程序和方式，利用有关信息并以价值形式为控制手段，对企业财务活动实施影响手段，对企业财务活动实施影响(yngxing)(yngxing)、约束或调、约束或调节，以保证其财务预算实现的全过程。节，以保证其财务预算实现的全过程。

3、( (二二) ) 财务控制的特点财务控制的特点1.1.财务控制是一种财务控制是一种价值控制价值控制。2.2.财务控制是一种财务控制是一种综合控制综合控制。3.3.财务控制以财务控制以日常现金流量控制日常现金流量控制为主要内容。为主要内容。 第四页，共三十三页。 是指企业内部能够承担一定的经是指企业内部能够承担一定的经济责任并具有一定管理权限的责任主体或责济责任并具有一定管理权限的责任主体或责任单位。这个任单位。这个(zh ge)(zh ge)责任主体或责任单位能在责任主体或责任单位能在一定的责任范围或责任区域内控制成本的发一定的责任范围或责任区域内控制成本的发生或收益的实现以及资金的使用。生或

4、收益的实现以及资金的使用。 二、责任二、责任(zrn)中心中心第五页，共三十三页。责任责任(zrn)(zrn)中心的特征中心的特征 1.1.是一个是一个的实体。的实体。2.2.具有具有。3.3.所承担的责任和行使的权力都应是所承担的责任和行使的权力都应是的。的。4.4.具有具有经营业务和财务收支活动。经营业务和财务收支活动。5.5.便于进行便于进行。 第六页，共三十三页。根据企业内部责任中心的权责范围根据企业内部责任中心的权责范围(fnwi)及业务活动的特点，责任中心可分为三大类：及业务活动的特点，责任中心可分为三大类：成本(chngbn)中心利润(lrn)中心投资中心第七页，共三十三页。1.

5、 1. 成本中心的含义成本中心的含义是是只对成本或费用承担责任只对成本或费用承担责任的责任中心。的责任中心。通常成本中心是没有收入的，无需对收入、利润或投通常成本中心是没有收入的，无需对收入、利润或投资负责。资负责。成本中心的应用范围很广，在企业内部，任何发生成成本中心的应用范围很广，在企业内部，任何发生成本、费用的责任区域，都可以成为成本中心。如工业企业本、费用的责任区域，都可以成为成本中心。如工业企业内部上至内部上至一级，下至一级，下至、班组、班组(bn z)(bn z)甚至甚至都有可能成为成本中心。都有可能成为成本中心。 （一）成本（一）成本(chngbn)(chngbn)中心中心第八页

6、，共三十三页。2. 2. 成本中心的类型成本中心的类型（1 1）标准）标准(biozhn)(biozhn)成本中心成本中心标准成本中心是以实际产量为基础，按标准标准成本中心是以实际产量为基础，按标准成本进行成本控制的成本中心。标准成本中心又成本进行成本控制的成本中心。标准成本中心又可分为可分为基本成本中心基本成本中心和和复合成本中心复合成本中心两种两种。 （2 2）费用中心）费用中心费用中心是指以直接控制经营管理费用总量为费用中心是指以直接控制经营管理费用总量为主的成本中心。主的成本中心。第九页，共三十三页。3. 3. 成本中心的特点成本中心的特点 成本中心相对于利润中心和投资中心有其自身的特

7、成本中心相对于利润中心和投资中心有其自身的特点，主要表现点，主要表现(bioxin)(bioxin)在：在：(1) (1) 成本中心只考核成本费用而不考核收益成本中心只考核成本费用而不考核收益(2) (2) 成本中心只对可控成本负责成本中心只对可控成本负责 第十页，共三十三页。4.4.成本中心考核指标成本中心考核指标成本中心考核指标包括成本（费用）变动额和成本成本中心考核指标包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两个指标。其计算公式为：（费用）变动率两个指标。其计算公式为： （1 1）成本（费用）变动额成本（费用）变动额实际责任实际责任(zrn)(zrn)成本成本（费用）预算责任（费用）预

8、算责任(zrn)(zrn)成本（费用）成本（费用） （2 2）成本（费用）变动率成本（费用）变动率成本（费用）变动额成本（费用）变动额/ /预算责任成本（费用）预算责任成本（费用）100100第十一页，共三十三页。 1. 1. 利润中心的含义利润中心的含义 是指是指的的区域，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。区域，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 利润中心往往处于企业内部的较高层次，如利润中心往往处于企业内部的较高层次，如分厂、分厂、分公司分公司等，一般具有独立的收入来源和独立的经营权。等，一般具有独立的收入来源和独立的经营权。利润中心是比成本中心更高一级的责任中心，其权力和

9、利润中心是比成本中心更高一级的责任中心，其权力和责任与成本中心相比都相对较大，一个责任与成本中心相比都相对较大，一个(y (y )利润中心利润中心通常包含若干个不同层次的下属成本中心。通常包含若干个不同层次的下属成本中心。 （二）利润（二）利润(lrn)(lrn)中心中心第十二页，共三十三页。 2. 2. 利润中心的类型利润中心的类型 （1 1）自然利润中心）自然利润中心 自然利润中心是指直接对外销售产品或提供自然利润中心是指直接对外销售产品或提供(tgng)(tgng)劳务而取得实际收入的利润中心。劳务而取得实际收入的利润中心。 （2 2）人为利润中心）人为利润中心 人为利润中心是指不对外销

10、售产品或提供劳务，人为利润中心是指不对外销售产品或提供劳务，其产品或劳务按照内部结算价格提供给企业内部各责其产品或劳务按照内部结算价格提供给企业内部各责任中心而取得任中心而取得“内部销售收入内部销售收入”的利润中心。的利润中心。第十三页，共三十三页。 3. 3. 利润中心的考核指标利润中心的考核指标 （1 1）当利润中心）当利润中心只计算可控成本，不计算共同成只计算可控成本，不计算共同成本或不可控成本本或不可控成本时，其考核指标是利润中心边际贡献时，其考核指标是利润中心边际贡献(gngxin)(gngxin)总额。利润中心边际贡献总额。利润中心边际贡献(gngxin)(gngxin)总额的计算

11、总额的计算公式为：公式为： 利润中心边际贡献总额利润中心边际贡献总额该利润中心销售收入该利润中心销售收入总额该利润中心可控成本总额总额该利润中心可控成本总额 ( (或变动成本总或变动成本总额额) ) 第十四页，共三十三页。 （2 2）当利润中心）当利润中心既计算可控成本，也计算共同既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本成本或不可控成本时，其考核时，其考核(koh)(koh)指标包括以下指标包括以下三个：三个：利润中心边际贡献总额利润中心边际贡献总额该利润中心销售收入总额该利润中心销售收入总额该利润中心变动成本总额该利润中心变动成本总额利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人可控利润总额该利

12、润中心边际贡献该利润中心边际贡献总额该利润中心负责人可控固定成本总额该利润中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额利润中心可控利润总额该利润中心负责人可控利该利润中心负责人可控利润总额该利润中心负责人不可控固定成本润总额该利润中心负责人不可控固定成本 第十五页，共三十三页。 1. 1. 投资中心的含义投资中心的含义 是指既对成本、收入和利润负责，又对投资是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任效果负责的责任(zrn)(zrn)中心，是比利润中心更高层次的责中心，是比利润中心更高层次的责任任(zrn)(zrn)中心。中心。 投资中心处于责任中心的最高层次，它具有最大的决投资中心处于

13、责任中心的最高层次，它具有最大的决策权，同时也承担最大的责任。策权，同时也承担最大的责任。一般而言，大型集团所一般而言，大型集团所属的属的往往都是投资中心。往往都是投资中心。 （三）投资（三）投资(tu z)(tu z)中心中心第十六页，共三十三页。 2. 2. 投资中心的考核指标投资中心的考核指标(zhbio)(zhbio) 投资中心的考核指标主要包括投资中心的考核指标主要包括投资利润率投资利润率和和剩余收剩余收益益。 （1 1）投资利润率）投资利润率投资利润率是指投资中心所获得投资利润率是指投资中心所获得的利润与该中心投资额之间的比率。其计算公式为：的利润与该中心投资额之间的比率。其计算公

14、式为：投资投资(tu z)利润率利润率=%100投资额利润 上述上述(shngsh)公式可进一步展开：公式可进一步展开： 投资利润率投资利润率 成本费用利润销售收入成本费用投资额销售收入资本周转率资本周转率销售成本率销售成本率成本费用利润率成本费用利润率 第十七页，共三十三页。 为了考核由投资中心掌握、使用为了考核由投资中心掌握、使用(shyng)(shyng)的总资产的总资产运用情况，还可以计算投资中心的运用情况，还可以计算投资中心的总资产息税前利润总资产息税前利润率率。其计算公式为：。其计算公式为： 总资产息税前利润率息税前利润总资产息税前利润率息税前利润总资产总资产100100 值得说明

15、的是值得说明的是，由于利润或息税前利润是期间，由于利润或息税前利润是期间性指标，所以，上述投资额或总资产应当采用性指标，所以，上述投资额或总资产应当采用平均投平均投资额或平均总资产资额或平均总资产。 第十八页，共三十三页。 是广泛采用的评价投资中心业绩的指标。是广泛采用的评价投资中心业绩的指标。主要有以下主要有以下： (1)(1)该指标能反映投资中心的综合获利能力。该指标能反映投资中心的综合获利能力。 (2)(2)该指标具有横向可比性。该指标具有横向可比性。 (3)(3)以该指标可以正确引导投资中心的经营管理行以该指标可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。为，使其行为长期化。 但

16、该指标也有不足之处但该指标也有不足之处(b z zh ch)(b z zh ch)，其主要，其主要是：是： 使用投资利润率会造成投资中心只顾本中心利益使用投资利润率会造成投资中心只顾本中心利益而放弃对整个企业有利的投资行为，缺乏全局观念而放弃对整个企业有利的投资行为，缺乏全局观念。 第十九页，共三十三页。 （2 2）剩余收益）剩余收益 剩余收益是指投资中心剩余收益是指投资中心(zhngxn)(zhngxn)获得的利润扣减获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。最低投资收益是投资中其最低投资收益后的余额。最低投资收益是投资中心心(zhngxn)(zhngxn)的投资额的投资额( (或资产占用额或资

17、产占用额) )按规定或预期的按规定或预期的最低收益率计算的投资收益。计算公式如下：最低收益率计算的投资收益。计算公式如下： 剩余收益利润投资额剩余收益利润投资额( (资产占用资产占用额额) )规定或预期的最低投资收益率规定或预期的最低投资收益率 如果如果考核指标是总资产息税前利润率考核指标是总资产息税前利润率时，则时，则剩余收益的计算公式为：剩余收益的计算公式为： 剩余收益息税前利润总资产占用剩余收益息税前利润总资产占用额额规定或预期的总资产息税前利润率规定或预期的总资产息税前利润率第二十页，共三十三页。 以剩余收益指标以剩余收益指标(zhbio)(zhbio)评价投资中心的评价投资中心的业绩

18、具有以下业绩具有以下第二十一页，共三十三页。 综上所述综上所述，责任中心根据其控制区域和权责，责任中心根据其控制区域和权责(qun z)范围的大小，分为范围的大小，分为成本中心成本中心、利润中心利润中心和和投资中心投资中心三三种类型。种类型。成本(chngbn)中心利润(lrn)中心投资中心总经理和董事会 这样，企业各种类型和层次的责任中心形成一个这样，企业各种类型和层次的责任中心形成一个“连连锁责任锁责任”网络，促使各责任中心为保证经营目标一致而协网络，促使各责任中心为保证经营目标一致而协调运转。调运转。第二十二页，共三十三页。案例：汉斯公司案例：汉斯公司(n s)的财务控制制度的财务控制制

19、度案例案例(n l)分析分析1.课前准备(zhnbi)2.组织引导3.总结点评4.撰写报告第二十三页，共三十三页。 各组开展对企业财务各组开展对企业财务控制的调查分析，完成控制的调查分析，完成(wn (wn chng)chng)调查分析报告。调查分析报告。3.3.调查调查(dio ch)(dio ch)分分析析第二十四页，共三十三页。 运用所学知识，结合调查运用所学知识，结合调查(dio ch)分析，编制本组虚拟企业分析，编制本组虚拟企业的财务控制制度，并分组讨论。的财务控制制度，并分组讨论。4.4.项目项目(xingm)(xingm)操操作作第二十五页，共三十三页。 任务完成后，各组派任务完

20、成后，各组派一名代表进行一名代表进行(jnxng)公开交公开交流，教师对学生任务完成流，教师对学生任务完成情况进行情况进行(jnxng)考核与点评。考核与点评。 5.5.交流交流(jioli)(jioli)点点评评第二十六页，共三十三页。第二十七页，共三十三页。 某企业内部一车间为成本中心某企业内部一车间为成本中心(zhngxn)(zhngxn)，生产甲产，生产甲产品，预算产量为品，预算产量为4 0004 000件，单位成本为件，单位成本为100100元；实际产量元；实际产量为为5 0005 000件，单位成本为件，单位成本为9595元。要求计算该成本中心元。要求计算该成本中心(zhngxn)

21、(zhngxn)的成本变动额和成本变动率。的成本变动额和成本变动率。 成本变动额成本变动额95955 0005 0001001005 0005 000-25 -25 000(000(元元) ) 成本变动率成本变动率-25 000/(100-25 000/(1005 000)5 000)-5-5 计算结果表明，该车间甲产品的实际生产成本比计算结果表明，该车间甲产品的实际生产成本比预算低预算低25 00025 000元，原因是单位成本降低了元，原因是单位成本降低了5 5元，说明元，说明一车间超额完成了成本预算。一车间超额完成了成本预算。 第二十八页，共三十三页。 某总公司下设一分公司，某总公司下设

22、一分公司，20062006年实现年实现(shxin)(shxin)销售收入销售收入4 4 000000万元，变动成本率为万元，变动成本率为70%70%，固定成本为，固定成本为640640万元，其中，折旧万元，其中，折旧费为费为160160万元。若该分公司为利润中心，固定成本中只有折旧费万元。若该分公司为利润中心，固定成本中只有折旧费是分公司部门经理不可控而应该由分公司负担的费用，折旧费是分公司部门经理不可控而应该由分公司负担的费用，折旧费以外的固定成本为分公司经理的可控成本。要求计算：以外的固定成本为分公司经理的可控成本。要求计算：(1) (1) 该该利润中心边际贡献总额；利润中心边际贡献总额

23、；(2) (2) 该利润中心负责人可控利润总额；该利润中心负责人可控利润总额；(3) (3) 该利润中心可控利润总额。该利润中心可控利润总额。根据题意计算如下：根据题意计算如下：(1)(1)利润中心边际贡献总额利润中心边际贡献总额4 0004 000(1(170%)70%)1 200(1 200(万元万元) )(2)(2)利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人可控利润总额1200-(640-160)1200-(640-160)720(720(万元万元) )(3)(3)利润中心可控利润总额利润中心可控利润总额720720160160560(560(万元万元) ) 第二十九页，共三十三页。 已知

24、某投资中心的期初总资产为已知某投资中心的期初总资产为145 000145 000元，期末总元，期末总资产为资产为159 500159 500元，本期息税前利润为元，本期息税前利润为30 45030 450元。计算元。计算(j (j sun)sun)该投资中心的总资产息税前利润率。该投资中心的总资产息税前利润率。平均总资产平均总资产(145 000(145 000159 500)/2159 500)/2152 250(152 250(元元) )总资产息税前利润率总资产息税前利润率30 450/152 25030 450/152 25020%20% 第三十页，共三十三页。 某企业下设若干个投资中心

25、，该企业的投资利润某企业下设若干个投资中心，该企业的投资利润(lrn)(lrn)率为率为14%14%，其中甲投资中心的投资利润其中甲投资中心的投资利润(lrn)(lrn)率为率为20%20%。甲投资中心有一追加投资。甲投资中心有一追加投资的机会，投资额为的机会，投资额为150 000150 000元，预计利润元，预计利润(lrn)(lrn)为为24 00024 000万元，投资利万元，投资利润润(lrn)(lrn)率为率为16%16%，甲投资中心规定的最低投资利润，甲投资中心规定的最低投资利润(lrn)(lrn)率为率为14%14%。该中心追加投资前的平均净资产为该中心追加投资前的平均净资产为

26、270 000270 000元，利润元，利润(lrn)(lrn)为为54 00054 000万万元。分别用投资利润元。分别用投资利润(lrn)(lrn)率和剩余收益两个指标评价考核甲投资中心率和剩余收益两个指标评价考核甲投资中心的工作业绩，说明是否应当接受这一追加投资项目。的工作业绩，说明是否应当接受这一追加投资项目。 甲投资中心接受追加投资后的评价指标分别为：甲投资中心接受追加投资后的评价指标分别为： 投资利润率投资利润率(54 000(54 00024 000)/(270 00024 000)/(270 000150 000)150 000)18.57%18.57% 剩余收益剩余收益24 00024 000150 000150 00014%14%3 000(3 000(元元) )第三十一页，共三十三页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022-4-122022-4-12Tuesday, April 12, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022-4-122022-4-122022-4-124/12/2022 3:42:19 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-4-122022-4-122022-4-12Apr-2212-Apr-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-4-122022-4-122022-4