会计凭证课件

1、1会计凭证萍乡电大芦溪工作站萍乡电大芦溪工作站主讲：刘洪萍主讲：刘洪萍2会计凭证的概念、种类与作用原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管3456789一、会计凭证的概念、种类与作用1、概念：是记录经济业务事项发生或完成时用以明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。经济业务发生经济业务发生 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账簿账簿 会计报表会计报表 102、种类会计凭证会计凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 按来源不同分按来源不同分 外来凭证外来凭证 自制凭证自制凭证 按填制方法分按填制方法分 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 汇总凭证汇总凭证 按反映业务的数量不同分按反映业务的数

2、量不同分 按用途不同分按用途不同分 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 单项凭证单项凭证 汇总凭证汇总凭证 按填制程序和用途按填制程序和用途一、会计凭证的概念、种类与作用113、作用 会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿A 提供经济业务活动原始提供经济业务活动原始资料的重要载体资料的重要载体B 登记账簿的必要依登记账簿的必要依据据C 明确经济责任的主要手明确经济责任的主要手段段,强化内部控制强化内部控制D实行会计监督的具实行会计监督的具体措施，控制经济运体措施，控制经济运行行一、会计凭证的概念、种类与作用12二、原始凭证1、原始凭证的含义 经

3、济业务发生时取得或填制的，载明业务内经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的凭据。容和完成情况的凭据。132、原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证14（一）原始凭证的填制15（1）原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项161、记录要真实 原始凭证所填列的

4、经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。2、内容要完整 原始凭证所要求填列项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。3、手续要完备 单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签字盖章；对外开出的原始凭证必须加盖单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签字盖章。（2）原始凭证的填制要求174、书写要清楚、规范 原始凭证的书写字迹必须清晰、工整，不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须填写规范，小写金额阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。在金额前要填写币种符号，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角

5、位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，不得用符号“”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不能用简化写代。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（2）原始凭证的填制要求185、不得随意涂改、刮擦、挖补 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。凭证出现了错误，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具凭证

6、的单位重开，不得在原始凭证上直接涂改更正。6、连续编号 原始凭证必须连续编号，以便事后查核。如果各种原始凭证已预先印制编号，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管不得撕毁。7、填制及时 各种原始凭证要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构。会计人员应及时审核后据以填制记账凭证。（2）原始凭证的填制要求1920092009年年1010月月2020日日, ,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资, ,填写现金支票填写现金支票, ,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责

7、任公司￥100,000.00工资工资贰零零玖贰零零玖 零壹拾零壹拾 零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018644556785从这里拆开从这里拆开20注意：一至十月要写为：零壹、零贰、零叁、零肆、零伍、 零陆、零柒、零捌、零玖、零壹拾月、 十一至十二月写为：壹拾壹月、壹拾贰月 一至十日要写为:零壹、零贰、零叁、零肆、零伍、 零陆、零柒、零捌、零玖、零壹拾日 二十日写为零贰拾日、三十日写为零叁十日，其他的日不用加零了。

8、 21 2009 10 20现金支票背面的填写现金支票背面的填写22转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码232425伍26原始凭证的填制要求图真实真实可靠可靠填制及时填制及时 填制要求填制要求内容完整内容完整书写书写清楚清楚即如实填列经济业务内即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖补。改、挖补。即应该填写的项目即应该填写的项目要逐项填写，不可要逐项填写

9、，不可缺漏。缺漏。即字迹端正，文字工即字迹端正，文字工整，易于辨认。整，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。27 一次凭证（收据、领料单、收料单、发货单、借款 单、银行结算凭证等） 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 （3 3）自制原始凭证的填制要求）自制原始凭证的填制要求28 累计凭证（限额领料单） 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。29 汇总原始凭证（收料凭证汇总、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表） 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的

10、凭证。30注意：职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。31 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容： 1 1真实性审核真实性审核 ( (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办 人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续) ) 2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容） 3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批） 4 4正确性审核正确性审核. .（摘要、数字；计算；

11、大小（摘要、数字；计算；大小写；）写；）（二）原始凭证的审核32怎样审核？怎样审核？1. 1. 审审“要素要素”2. 2. 审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏（指发票的客户那一栏填写的名称）填写的名称）3. 3. 审审“填写内容填写内容”（如字迹不清、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4. 4. 审审“数字数字”（三个（三个“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 审审“阴阳票阴阳票”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）336. 6. 审审“限额限额”7. 7. 审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容

12、是否一致）8. 8. 审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法） 9. 9. 审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）34主要手法有：主要手法有： 1 1、 打白条子打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2 2、 以收据代替发票以收

13、据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 35案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。 甲义正词严：甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。” 乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上

14、写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。36 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究竟。 老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法

15、技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。37 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同，同时会告诉上级时会告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！长此以往，恭喜你，准备加薪吧！38 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。负责人报告。 对

16、记载不准确、不完整，手续不完备、数字有对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。39 原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。40 1、记账凭证的概念：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以为确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。三、记账凭证41 2、记账凭证的种类按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列方式分按凭证上填列方式分类类按内容分类按内容分类专用记账

17、凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证42 按记账凭证按用途分类 通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类43 业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收款业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款销售产品收到货款10 000元存入银行。元存入银行。付款业务付款业务：付出货币资金的业务。如企：付出货币资金的业务。如企业用

18、银行存款业用银行存款5 000元购买材料。元购买材料。转账业务转账业务：与货币资金收支无关的业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料。如车间生产产品领用材料3 000元。元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务44（一）记账凭证的填制（一）记账凭证的填制45原原始始凭凭证证记帐凭证帐帐 簿簿报报 表表记记帐帐凭凭证证46（1）记帐凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数47（2）记帐凭证的填制方法 转帐凭证收款凭证付款凭证48 专用记账凭证种类： 收款业务收款凭证； 付款业务付款凭证； 转账业务转账凭证。 4950 通

19、用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。51 按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证单式记账凭证记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证上填列按凭证上填列会计科目的数会计科目的数目分类目分类52 复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。53 单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3542

20、/355记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号VV三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求56A、如何选择记账凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。 付款凭证57（1 1）应借应贷会计科目、对应应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）关系及金额的确定。（书写要求） （2 2）编号：可按银收、现收、银）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可付、现付

21、、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）重编一次，不能重号，也不能漏号） B、填制记帐凭证应重点抓住的内容 58自习题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司59题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金库存现金售出产品收到现金售出产品收到现金 20091112 收收2主营业务收入主营业务收入刘芳刘芳 8 0 0 00 ￥93

22、6 0 0贰贰应交税费应交税费 应交增值税（进项税额） 空心砖空心砖 1 3 6 0 060库存现金库存现金 2009412 付付1贰贰现金购买办公用品现金购买办公用品管理费用管理费用 55 00 ￥5500刘芳刘芳 办公费办公费61银行存款银行存款2009512 付付2贰贰支付广告费支付广告费销售费用销售费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳刘芳622009112材料入库材料入库原材料原材料在途物资在途物资煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳刘芳1壹壹煤矸石煤矸石转转 字字 第第 1 号号63填制要求填制要求

23、 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV64 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0200912 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8

24、0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7651、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确 出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收或重付。（二）记账凭证的审核（二）记账凭证的审核66（一）会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间按照规定的时间、程序进行处理的过程。 1、传递程序 2、传递时间四、会计凭证的传递和保管67（二）会计凭证的保管 是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证整理保管的要求主要有： 、会计凭证应定期（一天、五天、十天或一个月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、会计主管人员和装订人员、凭证种类、所属年月、起讫号码、凭证张数等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签