内部审计工作绩效评价

1、+ +内部审计工作绩效评价+ +知识结构一、绩效评价的概述二、内部审计绩效评价内容分析三、关于EVA的基本原理+ +一、绩效评价的概述什么是绩效？ 绩效，是组织或个人履行其职能过程在不同层面的有效输出，是过程和结果的统一。 从字面意思分析，绩效是绩与效的组合。 绩，就是业绩，即结果，反映最终成绩。 效，就是效率，是一种行为 。 绩效 = 行为 + 结果+ +绩效评价系统构成评价主体评价主体评价客体评价客体评价目标评价目标评价指标体系评价指标体系激励机制激励机制绩效评价的行为主体，可是组织机构也可是自然人绩效评价的行为主体，可是组织机构也可是自然人评价的行为对象评价的行为对象评价的立足点和目的地

2、评价的立足点和目的地评价指标是对评价客体实施评价的重要依据，评价评价指标是对评价客体实施评价的重要依据，评价标准是评价的参照系，评价方法是具体实施评价的标准是评价的参照系，评价方法是具体实施评价的技术规范。技术规范。评级行为的延伸和反馈，有利于评价客体行为的评级行为的延伸和反馈，有利于评价客体行为的改善改善+ +那么，什么是内部审计绩效呢? n国际内部审计师协会(IIA)认为，内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。n内部审计绩效是指内部审计部门履行其职责在不同层面的有效输出，这种有效输出表现为增加企业价值和改善企业运营的程度。 + +内部审计绩效评价 内部审计

3、绩效评价的立足点是一个组织价值的增加，评价的客体可以使整个经营活动，也可以是物资采购活动、成本管理、基建工程等。+ +二、内部审计绩效评价内容分析内部审计绩效评价分为动态评价和静态评价。内部审计绩效评价分为动态评价和静态评价。1）动态评价 评价审计政策和审计制度落实情况，实际上是审计质量的控制。包括审计计划科学性评价、审计方案可行性评价、审计取证的充分性和相关性评价、审计工作底稿完整性评价、审计日记的真实性评价、审计报告的质量评价、后续审计的有效性评价等。+ +2）静态评价静态评价是事后评价，是评价审计工作的结果情况。(1)(1)工作量评价。工作量评价。 工作量是内部审计机构一年内完成审计任务

4、的数量,具体体现为审计完成的单位数、审计完成的项目数、审计计划项目完成数量、临时审计项目完成数量、审计覆盖率等。审计覆盖率是指审计实际完成的单位数或审计金额占全部单位总数或全部资金的比率。+ +(2)工作效果评价。 工作效果是指内部审计机构完成各项审计工作后所产生的结果,具体表现为审计发现的违规资金金额、审计意见或建议数量、审计意见或建议的采纳数量、被审计单位整改情况、相关部门和群众对审计工作满意度评价等。+ +(3)审计成本评价 审计成本审计成本是审计机构完成一定工作量并达到一定工作效果后所消耗的时间和经费,具体表现为:一年内部审计工作消耗的总工时或总经费、平均每个审计项目消耗的工时或经费、

5、每位审计人员平均每年的审计工作总工时或总经费支出等。+ +(4)审计工作效率评价 审计工作效率是指内部审计机构在单位时间内完成一定工作量所需要的全部经费与审计工作的实际效果的比较。具体表现为一元钱的审计成本投入带来的价值增值。 用公式表示为: 其结果如果大于1,表明审计工作有效率;如果小于1,表明审计工作无效率,当然还要考虑审计经费本身的机会成本。审计工作效率审计工作效率= =审计工作带来的成本节约或价值增值审计经费审计工作带来的成本节约或价值增值审计经费+ +三、关于EVA的基本原理 EVA（Economic Value Added）是经济增加值的英文缩写，指从税后净营业利润中扣除包括股权和

6、债务的全部投入资本成本后的所得 核心思想：资本投入是有成本的，企业的盈利只有高于其资本成本（包括股权成本和债务成本）时才会为股东创造价值。基本公式： EVA=税后营业净利润-资本总成本 =税后营业净利润-资本资本成本率+ +EVA的作用1. EVA是一种评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具 n经济增加值提供更好的业绩评估标准，使管理者作出更明智的决策。因为经济增加值要求考虑包括股本和债务在内所有资本的成本，这一资本费用的概念令管理者更为勤勉，明智地利用资本以迎接挑战，促进资源合理配置和提高资本使用效率。2.避免会计利润的局限性。减少通过财务杠杆

7、，盲目扩大生产而粉饰账面利润等情况。+ +EVA原理在内部审计绩效评价中的应用n审计工作成本审计工作成本审计部门的办公经费、审计人员的工资福利、审计培训费用等两个基本概念2 2. . 经过审计以后给企业带来的经经过审计以后给企业带来的经济效益济效益这个经效益可以表现为节约的开支、降低的成本、核减的工程造价、新增的投资收益等。+ +内部审计绩效评价公式计算结果大于零，说明审计工作有成效公式一：内部审计绩效经审计后新增的效益审计成本计算结果小于零，说明审计过无成效缺陷：没有考虑审计工作占用资金的机会成本，不缺陷：没有考虑审计工作占用资金的机会成本，不能体现真正意义上的审计绩效能体现真正意义上的审计

8、绩效+ +公式二：内部审计绩效（经审计后新增的效益审计成本） 审计成本加权平均资本成本率计算结果如0，说明审计工作真正有成效， 0, 说明审计工作无成效公式二，才能使股东利益，管理者的利益和审计人的公式二，才能使股东利益，管理者的利益和审计人的利益从根本上趋于一致，把这一指标应用于企业管理利益从根本上趋于一致，把这一指标应用于企业管理中，有利于管理体系和管理制度的一体化。中，有利于管理体系和管理制度的一体化。+ +审计的绩效分析事例见书本P111+ +审计绩效分析评价方法的前提：n审计工作的成本是可以单独量化n审计工作成本有据可查n被审计事项带来的经济效益，有充分的证据表明是由审计工作独立带来的。+ +基于EVA原理进行内部审计绩效评价方法的局限性详见书本111.+ +总结：尽管基于EVA 原理的内部审计绩效评价方法具有局限性，但是，这一方法充分考虑了审计工作占用资