王晓光 财政与税收 第8章

1、税收篇税收篇 第八章第八章 税收制度与税收管理制度税收制度与税收管理制度v学习重点学习重点v通过本章的学习，要求学生掌握税收制度的概念、通过本章的学习，要求学生掌握税收制度的概念、要素、类型。了解税收征收管理制度的发展变化要素、类型。了解税收征收管理制度的发展变化并掌握其主要内容。并掌握其主要内容。v学习难点学习难点v理解税收制度的构成要素。理解税收制度的构成要素。 第八章第八章 税收制度与税收管理制度税收制度与税收管理制度主要内容主要内容税收制度税收制度税收管理制度税收管理制度 第一节第一节 税收制度税收制度v一、税收制度的内涵一、税收制度的内涵v税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税

2、收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，其核心是主体税收法令和征收管理办法的总称，其核心是主体税种的选择和各种税的搭配问题。税种的选择和各种税的搭配问题。 第一节第一节 税收制度税收制度税收主体税收主体 税收客体税收客体 税率税率 违章处罚违章处罚 纳税期限纳税期限 纳税环节纳税环节 附加、加成和减附加、加成和减免税免税 第一节第一节 税收制度税收制度v三、税收制度的类型三、税收制度的类型v（一）单一税制（一）单一税制v单一税制是指一个国家只征收一种税的税收制度。单一税制是指一个国家只征收一种税的税收制度。 v（二）复合税制（二）复合税制v复合税制是指一个国家同时

3、开征两个以上税种的复合税制是指一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。税收制度。 第一节第一节 税收制度税收制度v四、税收制度的发展四、税收制度的发展v（一）古老的直接税税制（一）古老的直接税税制v（二）以间接税为主体的税制（二）以间接税为主体的税制v（三）现代直接税税制（三）现代直接税税制 第一节第一节 税收制度税收制度v五、税制结构五、税制结构v（一）税制结构的概念（一）税制结构的概念v所谓税制结构是指构成税制的各税种在社会再生所谓税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。产中的分布状况及相互之间的比重关系。 第一节第一节 税收制度税收制度v（二）税制结构的

4、分类（二）税制结构的分类v1单一主体税种的税制结构单一主体税种的税制结构v2双主体税种的税制结构双主体税种的税制结构 第一节第一节 税收制度税收制度5历史原因历史原因4税收征管水平税收征管水平3政府调节经济的意图政府调节经济的意图2经济结构经济结构1生产力发展水平生产力发展水平v（三）影响税制结构的因素（三）影响税制结构的因素6国际影响国际影响 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v一、税收管理制度的概念及分类一、税收管理制度的概念及分类v税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程及其客观规律，对税收参与社会

5、分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制的一系进行决策、计划、组织、协调和监督控制的一系列活动。列活动。v保证税务管理活动实施的法律、法规、规章、规保证税务管理活动实施的法律、法规、规章、规范共同构成税收管理制度。范共同构成税收管理制度。 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v广义的税收管理制度按其管理内容可划分为四类：广义的税收管理制度按其管理内容可划分为四类：税收法制管理制度。税收法制管理制度。 v税收征收管理制度。税收征收管理制度。 v税收计划管理制度。税收计划管理制度。 v税务行政管理制度。税务行政管理制度。 v狭义的税收管理制度是指税收征收管理制度，这狭义的税收管理制度是指税收征收管理制度，这是征纳双方关注的焦点。是征纳双方关注的焦点。 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v二、税收管理制度的功能二、税收管理制度的功能v（一）保护征纳双方的利益（一）保护征纳双方的利益v（二）实现税收职能（二）实现税收职能v（三）完善法律法规体系（三）完善法律法规体系 第二节第二节 税收管理制度税收管理制度v三、税收征收管理制度的主要内容三、税收征收管理制度的主要内容v（一）税务登记（一）税务登记v（二）账簿与凭证管理（二）账簿与凭证管理v（三）纳