全面预算管理与控制

1、江铃控股江铃控股- JMH二一一年七月二一一年七月全面预算管理与控制全面预算管理与控制1江铃控股江铃控股- JMH第一部分第一部分 预算的控制基础预算的控制基础第二部分第二部分 预算的组织与管理预算的组织与管理第三部分第三部分 预算的基本流程预算的基本流程第四部分第四部分 预算的跟踪和差异分析预算的跟踪和差异分析课程大纲课程大纲2江铃控股江铃控股- JMH 预算的控制基础预算的控制基础预算能给企业带来些什么预算能给企业带来些什么? ?什么是好的预算什么是好的预算? ?什么是好的控制什么是好的控制? ?3江铃控股江铃控股- JMH预算能给企业带来些什么？预算能给企业带来些什么？ 预算是能够让企业

2、预算是能够让企业安全经济安全经济地实现自己地实现自己目标的一个很好的目标的一个很好的管理和控制管理和控制的工具的工具4江铃控股江铃控股- JMH什么是好的预算？什么是好的预算？一个好的预算具备的要素就是一个好的预算具备的要素就是一个好的流程一个好的流程统一的工具统一的工具共同的理念共同的理念5江铃控股江铃控股- JMH什么是好的控制？什么是好的控制？一个点无法控制，控制需要三个核心一个点无法控制，控制需要三个核心预算目标预算目标调整改善调整改善跟踪衡量跟踪衡量参照系统参照系统（标准和目标）（标准和目标）（1）评估调整措施评估调整措施 （3）信息系统信息系统 （2）6江铃控股江铃控股- JMH有

3、效的预算控制体系有效的预算控制体系绩效管理绩效管理过程管理过程管理量化预算量化预算目目 标标奖罚奖罚绩效的衡量绩效的衡量行动计划行动计划调整行动调整行动驾驶的仪表板驾驶的仪表板预预 算算调整行动调整行动会计核算会计核算7江铃控股江铃控股- JMH 预算的组织与管理预算的组织与管理8江铃控股江铃控股- JMH预算的预算的3+13+1原则原则n领导推动是关键领导推动是关键n组织规划是保障组织规划是保障n检查监控是抓手检查监控是抓手n软件运作出效率软件运作出效率9江铃控股江铃控股- JMH领导的推动是关键：众志成城领导的推动是关键：众志成城子贡问政。子曰：足食、足兵、民信之。子贡问政。子曰：足食、足

4、兵、民信之。子贡曰：必不得已而去，于斯三者何先？子贡曰：必不得已而去，于斯三者何先？曰：去兵。曰：去兵。子贡曰：必不得已而去，于斯二者何先？子贡曰：必不得已而去，于斯二者何先？曰：去食，自古皆有死，民无信不立。曰：去食，自古皆有死，民无信不立。论语论语-颜渊第十二颜渊第十二论语别裁论语别裁-南怀瑾南怀瑾10江铃控股江铃控股- JMH组织规划是保障：项目管理组织规划是保障：项目管理预算组织部门要做的几件事预算组织部门要做的几件事n定时：明确的时间进度表定时：明确的时间进度表n定人：明确的责任划分定人：明确的责任划分n统一口径，统一定义，统一格式统一口径，统一定义，统一格式n历史数据历史数据11江

5、铃控股江铃控股- JMH检查监控是抓手：财务监控检查监控是抓手：财务监控n财务部门在预算管理中财务部门在预算管理中 扮演什么角色？扮演什么角色？ 预算组织预算组织 编制指南编制指南 流程协调流程协调 数据汇总数据汇总12江铃控股江铃控股- JMH软件运作出效率：自动化软件运作出效率：自动化n人的重复计算能力是有限的人的重复计算能力是有限的n人的每分钟计算速度是有限的人的每分钟计算速度是有限的n人有惰性人有惰性n人会出错人会出错n通过机器提高效率通过机器提高效率n但是人的思想应该是无限的但是人的思想应该是无限的13江铃控股江铃控股- JMH预算编制类型预算编制类型n强制性的预算强制性的预算n建议

6、性的预算建议性的预算n商议性的预算商议性的预算14江铃控股江铃控股- JMH全员参与的预算体系全员参与的预算体系高层管理高层管理中层管理中层管理中层管理中层管理主管主管主管主管主管主管主管主管员工员工员工员工员工员工员工员工目目标标自自上上而而下下数据的流动自下而上数据的流动自下而上15江铃控股江铃控股- JMH预算过程预算过程n是实现横向、纵向信息传递的交流手段是实现横向、纵向信息传递的交流手段n是一种内部协商和谈判的程序是一种内部协商和谈判的程序n是绩效评估系统的一部分是绩效评估系统的一部分16江铃控股江铃控股- JMH预算的价值预算的价值n对公司整体战略发展目标和年度经营计划的细化和量化

7、对公司整体战略发展目标和年度经营计划的细化和量化n是一项财务工程，可将企业的经营计划数字化，制定出一个个具体是一项财务工程，可将企业的经营计划数字化，制定出一个个具体 作业目标，分解到每一个对完成计划有影响的部门作业目标，分解到每一个对完成计划有影响的部门/个人，为每个个人，为每个人确定了具体可行的努力目标，建立了必须遵守的行为规范人确定了具体可行的努力目标，建立了必须遵守的行为规范n是一种动态管理工具，利用预算可以对公司战略执行过程中出现的是一种动态管理工具，利用预算可以对公司战略执行过程中出现的 偏差随时予以修正和调整，是对执行过程进行管理监控的基准和参偏差随时予以修正和调整，是对执行过程

8、进行管理监控的基准和参照照n是绩效考核的基础和比较对象是绩效考核的基础和比较对象17江铃控股江铃控股- JMH编制预算的传统方法编制预算的传统方法历史基数法历史基数法首先确定行政费用首先确定行政费用预算的总额预算的总额每个部门各自制作每个部门各自制作自己预算自己预算（根据以往的政策及数据，（根据以往的政策及数据，再加上新业务的成本）再加上新业务的成本）预算分配预算分配（谈判，讨价还价）（谈判，讨价还价）18江铃控股江铃控股- JMH传统预算编制方法的不足之处传统预算编制方法的不足之处n缺少更新（缺少更新（95%的重新预算）的重新预算）n局限于年度预算目标，缺乏对战略目标的考虑及长远的局限于年度

9、预算目标，缺乏对战略目标的考虑及长远的规划规划n对历史数据的过多依赖，容易陷入数字的细节对历史数据的过多依赖，容易陷入数字的细节n忽视行为计划的过程，更多考虑数字的影响忽视行为计划的过程，更多考虑数字的影响19江铃控股江铃控股- JMH重要的预算编制方法重要的预算编制方法- -零基（零基（ZBBZBB）推翻以前的预算编制方法推翻以前的预算编制方法 一切从一切从“0”开始开始20江铃控股江铃控股- JMH零基预算的步骤零基预算的步骤传统预算传统预算零基预算零基预算最终预算最终预算财财务务部部预预算算人人事事部部预预算算采采购购部部预预算算432132121112233421江铃控股江铃控股- J

10、MH零基预算的步骤零基预算的步骤n将计划、预算和决策结合于一个过程中将计划、预算和决策结合于一个过程中n全员参与、有利于提高士气，增强凝聚力全员参与、有利于提高士气，增强凝聚力n可能带来成本的节约可能带来成本的节约n有益于改革有益于改革n可使预算有较大改进空间可使预算有较大改进空间优点：优点：缺点：缺点：n变革的威胁变革的威胁n耗时耗时n工作量大工作量大n需要大规模的技术上的培训需要大规模的技术上的培训n在优先顺序的确定上可能比较政治化在优先顺序的确定上可能比较政治化22江铃控股江铃控股- JMH零基预算的核心零基预算的核心n以客户需求为起点，从行动计划入手编制预算以客户需求为起点，从行动计划

11、入手编制预算n如何用有限的资源满足客户关键的需求如何用有限的资源满足客户关键的需求n创新的思维模式创新的思维模式n可以有不同版本的零基预算模式，重要的是零基的思想可以有不同版本的零基预算模式，重要的是零基的思想23江铃控股江铃控股- JMH 预算的基本流程预算的基本流程24江铃控股江铃控股- JMH预算的基本流程预算的基本流程预算通常按以下的流程编制：预算通常按以下的流程编制： 销售预算销售预算 生产预算生产预算 采购预算采购预算 投资预算投资预算 行政预算（职能部门预算）行政预算（职能部门预算） 现金预算现金预算 筹资计划，投资计划筹资计划，投资计划（项目预算，（项目预算，HR预算预算.）2

12、5江铃控股江铃控股- JMH销售预测销售预测n预测的艰难：市场不断变化，不可控的因素多，如何预预测的艰难：市场不断变化，不可控的因素多，如何预测一个准确的销量？测一个准确的销量？n预测的准确性固然重要，而预算的过程更有价值预测的准确性固然重要，而预算的过程更有价值26江铃控股江铃控股- JMH生产预算生产预算n由销量得到产量由销量得到产量n成型的采购预算成型的采购预算n清晰准确的清晰准确的BOM清单及工艺流程清单及工艺流程n详尽的生产预算，才可在过程中更好地控制成本详尽的生产预算，才可在过程中更好地控制成本n软件运作出效率软件运作出效率27江铃控股江铃控股- JMH现金预算现金预算n技术上难度

13、并不高技术上难度并不高n关键在于其它项目预算的准确性关键在于其它项目预算的准确性n经营目标能否实现的物质保证经营目标能否实现的物质保证28江铃控股江铃控股- JMH预算常见的责任中心预算常见的责任中心利润中心利润中心收入中心收入中心生产成本中心生产成本中心酌量成本中心酌量成本中心如：一家公司如：一家公司如：公司的销售部如：公司的销售部如：公司的工厂如：公司的工厂如：公司的辅助部门如：公司的辅助部门29江铃控股江铃控股- JMH把责任中心变为利润中心把责任中心变为利润中心利润中心利润中心生产成本中心生产成本中心=利润中心利润中心收入中心收入中心=利润中心利润中心酌量成本中心酌量成本中心=利润中心

14、利润中心如：一家公司如：一家公司如：公司的销售部如：公司的销售部如：公司的辅助部门如：公司的辅助部门如：公司的工厂如：公司的工厂内部核算系统内部核算系统内部转移价格内部转移价格内部核算系统内部核算系统30江铃控股江铃控股- JMH预算的考核预算的考核n利润率利润率n差异率差异率n满意度满意度n。n越是高层的考核越要结核公司整体的利润越是高层的考核越要结核公司整体的利润 多角度，立体的考核，财务指标与非财务指标的结合，与当期公司整体多角度，立体的考核，财务指标与非财务指标的结合，与当期公司整体目标方向一致的考核体系目标方向一致的考核体系31江铃控股江铃控股- JMH 预算的跟踪和差异分析预算的跟

15、踪和差异分析32江铃控股江铃控股- JMH预算与滚动预测预算与滚动预测 预算在执行过程中可不可以改？预算在执行过程中可不可以改？ 预算执行中调整的是什么？为什么调整？预算执行中调整的是什么？为什么调整？33江铃控股江铃控股- JMH通过制度流程的设计减少预算外项目的发生通过制度流程的设计减少预算外项目的发生n 事前申请事前申请n 事中事中n事后报账事后报账细小的设计在潜移默化中推行预算的文化细小的设计在潜移默化中推行预算的文化34江铃控股江铃控股- JMH预算跟踪预算跟踪7月底月底8月下旬月下旬月度预算会议月度预算会议8月底月底7月月8月月9月月分析差异：分析差异：当月实际和预算差当月实际和预

16、算差累积实际和预算差累积实际和预算差预算完成进度预算完成进度预提预提=8月份已发生的费用，月份已发生的费用，但但8月底不一定会有票据月底不一定会有票据预估预估=9月份的费用预测月份的费用预测对对7月的最终结果和预算或预估做对比分析月的最终结果和预算或预估做对比分析对对8月做预提月做预提对对9月做预估月做预估35江铃控股江铃控股- JMH差异分析差异分析 总差异来源于好几种差异的综合总差异来源于好几种差异的综合 差异分析的目标是量化差异分析的目标是量化 出每种差异带来的影响出每种差异带来的影响36江铃控股江铃控股- JMH如果只有一个产品如果只有一个产品实际价格实际价格预算价格预算价格价格差异价

17、格差异差异的差异差异的差异数量差异数量差异价格价格数量数量预算价格预算价格实际价格实际价格37江铃控股江铃控股- JMH如果只有一个产品如果只有一个产品价格差异：（实际价格价格差异：（实际价格-预算价格）预算价格）实际数量实际数量数量差异：（实际数量数量差异：（实际数量-预算数量）预算数量）预算价格预算价格总差异：总差异： （实际价格（实际价格-预算价格）预算价格）（实际数量（实际数量-预算数量）预算数量）价格差异价格差异+数量差异数量差异=总差异总差异38江铃控股江铃控股- JMH差异分析差异分析总利润差总利润差销售量差销售量差单品毛利差单品毛利差分布差分布差其他费用及成本差其他费用及成本差

18、单价差单价差成本差成本差材料差材料差人工差人工差材料材料1材料材料2人工价差人工价差人工量差人工量差材料价差材料价差材料量差材料量差固定设备差固定设备差销售费用销售费用管理费用管理费用39江铃控股江铃控股- JMH预算跟踪与仪表板跟踪预算跟踪与仪表板跟踪预算跟踪预算跟踪仪表板仪表板类型类型会计信息会计信息（费用和收入）（费用和收入）所有类型所有类型期限期限根据会计周期而定根据会计周期而定可以很快可以很快（天、星期、月）（天、星期、月）表达方法表达方法很多、很全很多、很全综合的，关键指数综合的，关键指数差异的分析差异的分析40江铃控股江铃控股- JMH仪表板管理仪表板管理n仪表板是一项很好的沟通

19、工具，利用它来向管理者们提供一仪表板是一项很好的沟通工具，利用它来向管理者们提供一 些业务最关键之处的动态信息些业务最关键之处的动态信息n仪表板提供的信息应该是综合的和明了的仪表板提供的信息应该是综合的和明了的n仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动n仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航，管理者可以达到仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航，管理者可以达到预期的目标预期的目标41江铃控股江铃控股- JMH仪表板仪表板 收集信息为了行动收集信息为了行动目标目标实际情况实际情况并不是改变目标，而是改变轨道为了实现目标并不是改变目标，而是改变轨道为了实现目标 衡量衡量 分析分析 采取调整行动采取调整行动42江铃控股江铃控股- JMH五个原则：五个原则：1）协调）协调2）关键）关键3）紧急）紧急4）效率）效率5）参照）参照43江铃控股江铃控股- JMH协调协调-需要横向协调需要横向协调销售部门销售部门仪表盘仪表盘华东销售区华东销售区仪表盘仪表盘华北销售区华北销售区仪表盘仪表盘华南销售区华南销售区仪表盘仪表盘 同一级别，同一类型的单位的仪表板的结构应该一致同一级别，同一类型的单位的仪表板的结构应该一致 一样的绩效指数，同样的信息来源用于同一个模式一样的绩效指数，同样的信息来源用于同一个模式44江铃控股江铃控股- JMH关