第五章城建税法

1、1第五章第五章 城市维护建设税法城市维护建设税法2n 纳税义务人与税率纳税义务人与税率n 计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算 n 税收优惠和征收管理税收优惠和征收管理n 教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定 Contents P169P1693l城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。税义务人。l只要缴纳了只要缴纳了“三税三税”，就必须缴纳城建税，就必须缴纳城建税。l自自20102010年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收

2、城市维护建设税和教育费个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。附加。纳税义务人纳税义务人 P169P1694税率税率 P170P170档次档次纳税人所在地纳税人所在地税率税率1 1市区市区7%7%2 2县城、镇县城、镇5%5%3 3不在市、县城、镇不在市、县城、镇1%1%u特殊情况：特殊情况：受托方代收代缴受托方代收代缴“三税三税”的纳税人，按的纳税人，按受托方受托方所在地所在地适适用税率用税率计算代扣代缴的城建税。计算代扣代缴的城建税。u流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地经营地使用税率执行。使用税率执行。 5计税依据计税依据

3、 P170P170u 城建税的计税依据是纳税人城建税的计税依据是纳税人实际缴纳实际缴纳的的u 增值税、消费税、营业税税额之和增值税、消费税、营业税税额之和。 6l纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税”和被处以罚款时，和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。l纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的有关规定而加收的滞纳金和罚款滞纳金和罚款，不作为不作为城城建税的计税依据。建税的计税依据。l“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上

4、不单独减免。）税原则上不单独减免。）l城建税出口不退，进口不征。城建税出口不退，进口不征。计税依据计税依据 P170P1707u 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A.A.偷逃营业税而被查补的偷逃营业税而被查补的税款税款B.B.偷逃消费税而加收的偷逃消费税而加收的滞纳金滞纳金C.C.进口产品征收的增值税税额进口产品征收的增值税税额D.D.外商投资企业缴纳的消费税税额外商投资企业缴纳的消费税税额u 正确答案正确答案ADAD答案解析答案解析纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和罚有关规定而加收的滞纳金和罚款，不

5、作为城建税的计税依据。进口不征。款，不作为城建税的计税依据。进口不征。n 例题例题- -多选题多选题 8u 位于市区的某企业位于市区的某企业20152015年年3 3月份共缴纳增值税、消费税和关税月份共缴纳增值税、消费税和关税562562万元，其中关税万元，其中关税102102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260260万万元。该企业元。该企业3 3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14A.14万元万元B.18.2B.18.2万元万元C.32.2C.32.2万元万元D.39.34D.39.34万元万元u 正确答案正确答案

6、A A答案解析答案解析（562-102-260562-102-260）7%=147%=14万元。万元。n 例题例题- -单选题单选题 9应纳城市维护建设税计税依据税率市区：7%县、镇：5%其他地区：1%1 1、代征代扣的城建税，按、代征代扣的城建税，按受托方受托方所在地税率计征；所在地税率计征；2 2、流动经营的单位和个人，按经营地税率计征。、流动经营的单位和个人，按经营地税率计征。n城市维护建设税应纳税额计算城市维护建设税应纳税额计算当期实际缴纳增值税、消费税、营业税当期实际缴纳增值税、消费税、营业税10u位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口位于市区的某内资生产企业为增

7、值税一般纳税人，经营内销与出口业务。业务。20152015年年4 4月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税4545万元，另外，进口货物缴纳万元，另外，进口货物缴纳增值税增值税1717万元、消费税万元、消费税3030万元。当期漏交增值税万元。当期漏交增值税1 1万元，因此被税万元，因此被税务部门加收增值税滞纳金务部门加收增值税滞纳金0.10.1万元，罚万元，罚1 1款款0.20.2万元。万元。u计算该企业计算该企业4 4月份应缴纳的城市维护建设税。月份应缴纳的城市维护建设税。n例题例题- -计算题计算题应纳城建税（应纳城建税（45+145+1）7%7%3.223.22（万元）（万元）城建税是进口不

8、征、出口不退的。滞纳金及罚款不征收。城建税是进口不征、出口不退的。滞纳金及罚款不征收。11l城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，税额计征，即随即随“三税三税”的减免的减免而减免。而减免。l对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，退库的，城建税也可同时退库。城建税也可同时退库。l海关对海关对进口进口产品代征的增值税、消费税，产品代征的增值税、消费税，不征不征收城建税。收城建税。l对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随外，对随“三税三税”附征的城建税和教育费附

9、加，一律不予退（返）还。附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。l对国家重大水利工程建设基金对国家重大水利工程建设基金免征免征城市维护建设税。城市维护建设税。税收优惠税收优惠 P171P17112征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报P170P170u城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征收而征收，的附加税，随三税的征收而征收，u纳税义务发生纳税义务发生时间与纳税期限与时间与纳税期限与“三税三税”一致。一致。 纳税时间、地点与三税一致纳税时间、地点与三税一致13l代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，同时也是城市维的单位和个人，同时也是城市维护建设税的

10、代扣代缴、代收代缴义务人，护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点其城建税的纳税地点在代扣代收地。在代扣代收地。l跨省开采的油田，在跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城，同时一并缴纳城建税。建税。l对管道局输油部分的收入，由取得对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地收入的各管道局于所在地缴缴纳营业税，城建税也一并缴纳。纳营业税，城建税也一并缴纳。l对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税三税”在经营地在经营地按适用税率缴纳。按适用税率缴纳。 征收管理与纳税申报征收管理与纳

11、税申报 P170P17014l教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。l（征收比率为（征收比率为3%3%/2%/2%）教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加 P P1 17474应纳教育费附加和地方附加（增值税应纳教育费附加和地方附加（增值税+ +消费税消费税+ +营业税）营业税）3%/2%3%/2%15u位于县城的甲企业位于县城的甲企业2013年年7月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企

12、业代收代缴消费税乙企业代收代缴消费税6万元，万元，u计算甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教计算甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。育附加。n 例题例题- -计算题计算题代收城建税代收城建税=60000=60000* *7%=42007%=4200元元代收教育费附加和地方附加代收教育费附加和地方附加=60000=60000* *（3%+2%3%+2%）=3000=3000元元16u下列关于城市维护建设税和教育费附加纳税地点的表述中，正确的有下列关于城市维护建设税和教育费附加纳税地点的表述中，正确的有（）。（）。A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在

13、地无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.委托加工应税消费品，为委托方所在地委托加工应税消费品，为委托方所在地C.代扣代缴代扣代缴“三税三税”的个人，为税款代扣地的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地u正确答案正确答案CDn例题例题- -多选题多选题17本章内容小结本章内容小结 18u 坐落在坐落在市区市区的某日化厂为增值税一般纳税人，的某日化厂为增值税一般纳税人，20132013年年3 3月进口一批月进口一批香水精，支付香水精，支付成交价格成交价格8585万元，运抵我国输入地万元，运抵我国输入地起卸前的运费及起卸前的运费及保险费

14、共计保险费共计5 5万元，海关于万元，海关于3 3月月1515日开具了完税凭证，日化厂缴纳日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂当期进口环节税金后海关放行；日化厂当期领用领用进口香水精的进口香水精的80%80%用于用于生产高级化妆品。生产高级化妆品。u 本月从国内本月从国内购进材料购进材料取得增值税取得增值税专用发票专用发票，注明价款，注明价款120120万元，增万元，增值税值税20.420.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500500万元。万元。u 该企业本月销售应该企业本月销售应向税务机关向税务机关缴纳的缴纳的各项税金及教育费附加、地各项税金及教育费附加、地方教育附加方教育附加合计为多少万元？合计为多少万元？u （本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率50%，消费税税率30%）n计算题计算题19u 进口香水精应纳关税进口香水精应纳关税= =（85+585+5）50%=4550%=45万元万元u 进口香水精应纳消费税进口香水精应纳消费税= =（90+4590+45）（1-30%1-30%）30%=57.8630%=57.86万元万元u 进口香水精应纳增值税进口香水精应纳增值税= =（90+45+57.8690+45+57.86）17%=32.7917%=32.79万元万元u 销售环节应缴纳的