《纳税人权利与义务》解读

1、 纳税人权利与义务纳税人权利与义务解读解读解读纳税人的十四项权利解读纳税人的十四项权利解读纳税人的十项义务解读纳税人的十项义务 第一章 解读纳税人的权利 国家税务税局关于纳税人权利与义务的公告国家税务税局关于纳税人权利与义务的公告（ 2009 2009年第年第1 1号）详细阐述了纳税人的十四项权利号）详细阐述了纳税人的十四项权利和十项义务。和十项义务。1、知情权、知情权2、保密权、保密权3、税收监督权、税收监督权 4、纳税申报方式选择权、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权、申请延期申报权6、申请延期缴纳税款权、申请延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权、申请退还多缴税款权8、依法享受税收优惠权

2、、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权；、委托税务代理权；10、陈述与申辩权、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权、税收法律救济权13、依法要求听证的权利、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利、索取有关税收凭证的权利纳税人纳税人权利权利【基本权利基本权利】【税中权利税中权利】【税后权利税后权利】含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D如何实现如何实现C知情权知情权知情权的含义知情权的含义 税收政策知情权税收政策知情权涉税程序知情权涉税程序知情权应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权

3、应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权法律救济途径知情权法律救济途径知情权知情权的法律依据知情权的法律依据 税收征管法税收征管法第七条第七条税收征管法税收征管法第八条第一款第八条第一款行政处罚法行政处罚法第三十一条第三十一条行政处罚法行政处罚法第四十二条第四十二条行政许可法行政许可法第五条第五条中华人民共和国政府信息公开条例中华人民共和国政府信息公开条例如何实现知情权如何实现知情权税收辅导会税收辅导会办税服务厅办税服务厅税务网站税务网站咨询咨询12366-2事例解说：事例解说： 某纳税人某纳税人A A领取在办理工商营业执照后，要办理领取在办理工商营业执照后，要办理税务登记之前，其财务人员拨打

4、税务登记之前，其财务人员拨打“12366-212366-2”纳税纳税服务热线，询问办理税务登记的相关手续。工作人服务热线，询问办理税务登记的相关手续。工作人员向其详细告知了办理程序和需要提交的资料。该员向其详细告知了办理程序和需要提交的资料。该纳税人按照工作人员一次性告知的信息，携带相关纳税人按照工作人员一次性告知的信息，携带相关资料，要税务机关顺利办理了税务登记手续，及时资料，要税务机关顺利办理了税务登记手续，及时领到了税务登记证。领到了税务登记证。含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D如何实现如何实现C保密权保密权保密权的含义保密权的含义 商业秘密商业秘密个人隐私个人隐私税收违法行

5、为信息不属于保密范围税收违法行为信息不属于保密范围为检举人保密为检举人保密保密权的法律依据保密权的法律依据 税收征管法税收征管法第八条第二款第八条第二款税收征管法税收征管法第十三条第十三条如何实现保密权如何实现保密权在税务管理活动中，我们将依法为您保密在税务管理活动中，我们将依法为您保密在您举报他人税收违法行为时，我们将依法为您保密在您举报他人税收违法行为时，我们将依法为您保密在您投诉税务人员违法违纪时，我们将依法为您保密在您投诉税务人员违法违纪时，我们将依法为您保密您有证据表明税务人员泄露秘密，可以进行投诉您有证据表明税务人员泄露秘密，可以进行投诉 首先，税务局公布了他的“流水账”等经营资料

6、，而这些原始账册上记录着货物的进销差价和利润率等，如果这些“底牌”让消费者知道了，消费者在购货时把价位压到最低点，会给经营带来许多困难。 其次，被公布的经营资料有具体的进货渠道、进货地点，这些“密件”让同行知道后，会影响他同别人竞争。 第三，他的纳税定额高，纳税多，说明生意大，这样会招来众多竞争对手，造成经营困难。 第四，有一部分纳税人认为这次定额调高，是因为他提供的资料，因而遭遇众多指责，给他带来精神打击。 含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D如何实现如何实现C税收监税收监督权督权税收监督权的含义税收监督权的含义 税务机关是否存在违法违规行为税务机关是否存在违法违规行为税务人员是否

7、存在违法违规行为税务人员是否存在违法违规行为对您行使检举权是否有刁难或进行打击报复对您行使检举权是否有刁难或进行打击报复纳税服务过程纳税服务过程其他纳税人是否存在违法违规行为其他纳税人是否存在违法违规行为税收监督权的法律依据税收监督权的法律依据 税收征管法税收征管法第八条第五款第八条第五款税收征管法税收征管法第九条第九条税收征管法税收征管法第十三条第十三条如何实现税收监督权如何实现税收监督权对税务机关的违法违纪行为，可以向其上一级税务机对税务机关的违法违纪行为，可以向其上一级税务机关进行检举关进行检举对税务人员的违法违纪行为，可以向主管税务机关进对税务人员的违法违纪行为，可以向主管税务机关进行

8、检举行检举您也可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举您也可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举事例解说：事例解说： 某县地税局税收管理员李某，利用主管某县地税局税收管理员李某，利用主管A商贸公商贸公司的权力，要求该公司将自己宴请他人的费用司的权力，要求该公司将自己宴请他人的费用3000元予以报销，该公司对李某的行为十分气愤，就向元予以报销，该公司对李某的行为十分气愤，就向该县地税局书面进行检举。县地税局经检监察部门该县地税局书面进行检举。县地税局经检监察部门在查清事实的基础上，责成李某退还了报销款并对在查清事实的基础上，责成李某退还了报销款并对其进行了相应行政处理，维护了纳税人的合法权益其

9、进行了相应行政处理，维护了纳税人的合法权益。含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D如何实现如何实现C申请延申请延期缴纳期缴纳税款权税款权申请延期缴纳税款权的含义申请延期缴纳税款权的含义 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的生产经营活动受到较大影响的当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的费后，不足以缴纳税款的申请延期缴纳税款权的法律依据申请延期缴纳税款权的法律依据 税收征管法税收征管法第三十一条第三十一条税收征管法实施细则税收征管法实施细则第四十一条第二款

10、第四十一条第二款税收征管法实施细则税收征管法实施细则第四十一条第一款第四十一条第一款如何实现延期缴纳税款权如何实现延期缴纳税款权报送申请材料报送申请材料审批时限审批时限滞纳金滞纳金事例解说：事例解说： A A公司公司20092009年年1111月月1313日申报当月税款日申报当月税款1010万元，万元，未在税款限缴期限内缴纳税款。未在税款限缴期限内缴纳税款。1111月月1818日该公司以日该公司以货款未收回、资金周转困难为由，向税务机关提出货款未收回、资金周转困难为由，向税务机关提出延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税务延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税务机关经审查后认为，依据机

11、关经审查后认为，依据税收征管法实施细则税收征管法实施细则第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税款限缴日期，所以税务机关不予批准，并从税款限款限缴日期，所以税务机关不予批准，并从税款限缴期限届满次日起按日加收缴期限届满次日起按日加收55的滞纳金。的滞纳金。含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D如何实现如何实现C税收法税收法律救济律救济权权税务行政赔偿：是指税务机关作

12、为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。税收行政诉讼：是指纳税人和其他税收当事人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，人民法院对其依法予以审理并作出裁判的诉讼活动。税务行政复议：是指纳税人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。行政诉讼行政诉讼行政赔偿行政赔偿行政复议行政复议税收法律救济权的法律依据税收法律救济权的法律依据 税收征管法税收征管法第八条

13、第四款第八条第四款行政复议法行政复议法行政诉讼法行政诉讼法国家赔偿法国家赔偿法您如何实现行政复议？您如何实现行政复议？ 如果您对我们的征税行为不服，必须依照税务机如果您对我们的征税行为不服，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起体行政行为的税务机关确认之日起6060日内提出行政复日内提出行政复议申请。对行政复议决定不

14、服的，可以向人民法院提议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。起行政诉讼。如何实现税收法律救济权如何实现税收法律救济权对征税行为不服，必须先提出行政复议申请对征税行为不服，必须先提出行政复议申请对征税以外的其他具体行政行为不服，可以申对征税以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼请求国家赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，请求国家赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出并提出事例解说：事例解说： 某市税务分局于某市税务分局于200

15、82008年年7 7月月1010日依法对日依法对A A公司采公司采取税收保全措施，扣押其香烟取税收保全措施，扣押其香烟2 2箱，箱，7 7月月1414日该公司日该公司补交了所有的税款及滞纳金，要求解除税收保全措补交了所有的税款及滞纳金，要求解除税收保全措施。但该税务分局因未能及时解除税收保全措施，施。但该税务分局因未能及时解除税收保全措施，致使被扣押的致使被扣押的2 2箱香烟受潮变质。箱香烟受潮变质。A A公司以合法权益公司以合法权益遭受侵害为由，要求税务机关予以赔偿。鉴于受损遭受侵害为由，要求税务机关予以赔偿。鉴于受损物已霉烂变质，税务机关受理后，依据物已霉烂变质，税务机关受理后，依据国家赔

16、偿国家赔偿法法的有关规定，决定予以赔偿。的有关规定，决定予以赔偿。 第二章 解读纳税人的权利 1 1、依法进行税务登记的义务；、依法进行税务登记的义务； 2 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；法开具、使用、取得和保管发票的义务； 3 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；、财务会计制度和会计核算软件备案的义务； 4 4、按照规定安装、使用税控装置的义务；、按照规定安装、使用税控装置的义务； 5 5、按时、如实申报的义务；、按时、如实申报的义务； 6 6、按时缴纳税款的义务；、按时缴纳税款的义务； 7 7、代

17、扣、代收税款的义务；、代扣、代收税款的义务； 8 8、接受依法检查的义务；、接受依法检查的义务； 9 9、及时提供信息的义务；、及时提供信息的义务； 1010、报告其他涉税信息的义务。、报告其他涉税信息的义务。含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D承担的承担的法律责任法律责任C依法进依法进行税务行税务登记的登记的义务义务 依法进行税务登记，是指您应当依照依法进行税务登记，是指您应当依照税收征管税收征管法法及其实施细则、及其实施细则、税务登记管理办法税务登记管理办法规定的规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和

18、税务登记证验证、换证登记的设立、变更、注销和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。以及非正常户处理、报验登记等有关事项。依法进行税务登记的含义依法进行税务登记的含义 依法进行税务登记义务的法律依据依法进行税务登记义务的法律依据税收征管法税收征管法第十五条第一款第十五条第一款税收征管法实施细则税收征管法实施细则第十二条第十二条税务登记管理办法税务登记管理办法 如果未履行税务登记义务，您可能承如果未履行税务登记义务，您可能承担的法律责任：担的法律责任： （1 1）您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、）您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，或者未按照规定办

19、理税务登记证变更或者注销登记，或者未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续等，我们将责令您好限期改正，件验证或者换证手续等，我们将责令您好限期改正，可以处可以处20002000元以下的罚款；情节严重的，处元以下的罚款；情节严重的，处20002000元以元以上上1 1万元以下的罚款。万元以下的罚款。 （2 2）您如果不办理税务登记，我们将责令您好限期）您如果不办理税务登记，我们将责令您好限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销您的营业执照。管理机关吊销您的营业执照。 如果未履行税务登记义务，您可能承如果未履行税务登记义务，您可

20、能承担的法律责任：担的法律责任： （3 3）您如果未按照规定使用税务登记证件，或）您如果未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件，者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件，我们将对您处我们将对您处20002000元以上元以上1 1万元以下的罚款；情节万元以下的罚款；情节严严重的，处重的，处1 1万元以上万元以上5 5万元以下的罚款。万元以下的罚款。 （4 4）您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我）您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我们将责令限期改正，并可处以们将责令限期改正，并可处以20002000元以下的罚款。元以下的罚款。事例解说：事例解说： 某税务所某税

21、务所20102010年年5 5月月1212日接到群众举报，辖区内日接到群众举报，辖区内B B服装厂开业近服装厂开业近2 2个月尚未办理税务登记。个月尚未办理税务登记。5 5月月1414日日，该税务所对该税务所对B B服装厂进行检查，发现该服装厂自服装厂进行检查，发现该服装厂自3 3月月1515日办理工商营业执照以来，一直未办理税务登记日办理工商营业执照以来，一直未办理税务登记。根据检查结果，该税务所按照。根据检查结果，该税务所按照税收征管法税收征管法第第六十条第一款第（一）项规定，于六十条第一款第（一）项规定，于5 5月月1717日责令其限日责令其限期办理税务登记，同时处以期办理税务登记，同时

22、处以20002000元罚款。元罚款。含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D承担的承担的法律责任法律责任C 按时、按时、如实申如实申报的义报的义务务 您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。料。按时、如实申报的含义按时、如实申报的含义 按时、如实申报义务的法律依据按时、如实申报义务的法

23、律依据税收征管法税收征管法第二十五条第二十五条税收征管法实施细则税收征管法实施细则第三十二条第三十二条 如果未履行按时、如实申报义务，您如果未履行按时、如实申报义务，您可能承担的法律责任：可能承担的法律责任： （1 1）您如果未按照规定的期限办理纳税申报和报）您如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者未按照规定的期限向税务机关报送送纳税资料，或者未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，我们将代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，我们将责令您限期改正，可以对您处以责令您限期改正，可以对您处以20002000元以下的罚款；元以下的罚款；情节严重的，可以处

24、情节严重的，可以处20002000元以上元以上1 1万元以下的罚款。万元以下的罚款。 （2 2）您如果不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳）您如果不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金税款的，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款，并处以不缴或者少缴的税款50%50%以上以上5 5倍以下的罚款倍以下的罚款。事例解说：事例解说： B B公司公司20102010年年2 2月份销售额为月份销售额为3.63.6万元，但在万元，但在20102010年年3 3月月1515日之前没有进行纳税申报，主管税务日之前没有进行纳税申报，主管税务机机关于关

25、于3 3月月1616日对其进行催报，发出责令限期改正通知日对其进行催报，发出责令限期改正通知书，并根据违法情节，对书，并根据违法情节，对B B公司作出罚款的决定。公司作出罚款的决定。含义含义法律依据法律依据AB事例解说事例解说D承担的承担的法律责任法律责任C 按时缴按时缴纳税款纳税款的义务的义务 是指纳税人应当按照税收法律、行政法规的规是指纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定，将当期应当缴纳的税款，在规定期限内进行缴定，将当期应当缴纳的税款，在规定期限内进行缴纳的行为；以及扣缴义务人应当将纳税人当期应缴纳的行为；以及扣缴义务人应当将纳税人当期应缴纳的税款进行代收或者代扣之后，在规定期限内将纳

26、的税款进行代收或者代扣之后，在规定期限内将税款进行解缴的行为。税款进行解缴的行为。按时缴纳税款的含义按时缴纳税款的含义 按时缴纳税款义务的法律依据按时缴纳税款义务的法律依据税收征管法税收征管法第四条第三款第四条第三款税收征管法税收征管法第三十条第一款、第三十一条第三十条第一款、第三十一条第一款，以及各相关税种的法律、法规、规章第一款，以及各相关税种的法律、法规、规章 如果未履行按时缴纳税款义务，您可如果未履行按时缴纳税款义务，您可能承担的法律责任：能承担的法律责任： （1 1）您如果未按照规定期限缴纳税款，或者未）您如果未按照规定期限缴纳税款，或者未按照规定期限解缴税款，我们将责令您限期缴纳，按照规定期限解缴税款，我们将责令您限期