第一部分新企业所得税法简介第二部分：新企业会计准则体

1、3/21/20223/21/2022整理整理ppt1 1新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt2 2第一部分：新企业所得税法简介第一部分：新企业所得税法简介第二部分：新企业会计准则体系简介第二部分：新企业会计准则体系简介第三部分：新企业所得税法与新会计准则第三部分：新企业所得税法与新会计准则 差异解析差异解析第四部分：实务案例第四部分：实务案例新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt3 3 税法与会计处理差异的成因税法与会计处理差异的成因

2、会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。别遵循不同的规则，规范不同的对象。会计准则会计准则规范的是企业的会计核算，要求会计规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的信息，满足各方面了能够提供真实、完整、可靠的信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间的分配，具有强体现的是财富在国家和纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。制性和无偿

3、性。新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt4 4新企业所得税法：新企业所得税法：主要章节内容综述主要章节内容综述新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt5 5中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法简介简介新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt6 6企业所得税法实施条例：企业所得税法实施条例：新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准

4、则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt7 7新企业会计准则体系：新企业会计准则体系：框架及内容综述框架及内容综述新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt8 8一、中国企业会计准则框架体系一、中国企业会计准则框架体系基本准则基本准则财务报告财务报告目目 标标会计基本会计基本假假 设设会计信息会计信息质量要求质量要求会计要素会计要素确认计量原则确认计量原则具体准则具体准则一般业务一般业务准则准则(28)(28)特殊行业特殊行业业务准则业务准则(4)(4)报告准则报告准则(6)(6)应用指南应用指南

5、会计准则解释会计准则解释科目及账务处理科目及账务处理第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt9 9确认与计量准则确认与计量准则(17)(17) 第第1 1号号存货存货 第第2 2号号长期股权投资长期股权投资 第第3 3号号投资性房地产投资性房地产 第第4 4号号固定资产固定资产 第第6 6号号无形资产无形资产 第第7 7号号非货币性资产交非货币性资产交换换 第第8 8号号资产减值资产减值 第第9 9号号职工薪酬职工薪酬 第第1010号号企业年金基金企业年金基金 第第11

6、11号号股份支付股份支付 第第1212号号债务重组债务重组 第第1313号号或有事项或有事项 第第1414号号收入收入 第第1515号号建造合同建造合同 第第1616号号政府补助政府补助 第第1717号号借款费用借款费用 第第1818号号所得税所得税企业会计准则体系：企业会计准则体系：新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1010特殊行业或业务准则特殊行业或业务准则(10)(10) 第第1919号号外币折算外币折算 第第2020号号企业合并企业合并 第第2121号号租赁租赁 第第2222号号金融工具确认金融工具确认

7、和计量和计量 第第2323号号金融资产转移金融资产转移 第第2424号号套期保值套期保值 第第2525号号原保险合同原保险合同 第第2626号号再保险合同再保险合同 第第5 5号号生物资产生物资产 第第2727号号石油天然气开石油天然气开采采报告和披露准则报告和披露准则(10)(10) 第第2828号号会计政策、会计估计变更和差错更正会计政策、会计估计变更和差错更正 第第2929号号资产负债表日后事项资产负债表日后事项 第第3030号号财务报表列报财务报表列报 第第3131号号现金流量表现金流量表 第第3232号号中期财务报告中期财务报告 第第3333号号合并财务报表合并财务报表 第第3434

8、号号每股收益每股收益 第第3535号号分部报告分部报告 第第3636号号关联方披露关联方披露 第第3737号号金融工具列报金融工具列报 第第3838号号首次执行企业会计准则首次执行企业会计准则新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1111新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1212递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量递延所得税资产的确认和计量递延所得税资产的确认和计量确认递延所得税资产的

9、一般原则：确认递延所得税资产的一般原则：在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。得税资产。所得税费用当期所得税递延所得税所得税费用当期所得税递延所得税新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1313第一章第一章 总则总则第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额第

10、三章第三章 应纳税额应纳税额第四章第四章 税收优惠税收优惠第五章第五章 源泉扣除源泉扣除第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整第七章第七章 征收管理征收管理第八章第八章 附则附则新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1414第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额(67条条) 第一节一般规定第一节一般规定 第二节收入第二节收入 第三节扣除第三节扣除 第四节资产的税务处理第四节资产的税务处理 新所得税法与企业会计准则的差异解析新所得税法与企业会计准则的差异解析3/21/20223/21/2022整理整理ppt1515税收优惠的形式：税收优惠的形式：“免税收入免税收入”；“免征企业所得税免征企业所得税”；“减半征收企业所得税减半征收企业所得税”；“三免三减半三免三减半”；“免征减半免征减半”；“减按减按10%、15%、20%的税率征收企业所得税的