2015年上海年注册会计师《审计》：审计程序试题

1、2015年上海年注册会计师审计：审计程序试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对业务的本质过程进行全新设计的一种活动。其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。内部审计师在参和重新设计时，以下的哪一项是不应该做的？A:明确重新设计是否得到高层管理人员的支持B:关注被给出建议的事项C:为新系统制定审计计划D:指导新系统的实施2、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900,并希望抽样结果有95%的可信

2、赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。）其他信息见下表总体的前10个凭证表凭证号余额累计余额在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000,在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？A:他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；B:他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；C:他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170;D:根据以上信息不足以得出误报金额。3、为了证实管理当局有关某分部可能未充分地进行短期资金投资的担心，

3、管理当局建立了一个估计每个分部每日最小现金余额的模型。为了确定某一分部没有最大限度地进行短期投资，管理当局应该实施下列哪一项控制措施来进行比较A:每个分部和待业中类似公司平均的利息收益。B:每个分部和其他三个分部的利息收益。C:各个分部的日现金收入和利息收益，从而确认有5%或更多差异的分部。D:每个分部总的现金余额和当期利息收益和按照其最小现金余额模型计算出的目标利息收益。4、管理当局注意到某分公司最近开支增加，利润降低，要求内部审计部门对该分公司进行经营审计。管理当局希望该项审计能尽早完成，并要求内部审计部门投入一切可能的资源。但首席审计执行官认为时间上有矛盾，因为内部审计部门此时正忙于审计

4、委员会下达的一个重要的合法性审计任务。在决定先进行哪一项审计任务时，审计师应评估这两个项目的风险来决定先后顺序。关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是I、审计委员会要求进行的被审事项，其风险总是高于管理人员要求进行的被审事项。U、预算金额高的被审事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。川、风险高低应通过对企业潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。A:仅有IB:仅有UC:仅有川D:仅有I和川5、以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对先前审计工作进行后续审计的责任？A:内部审计师应确定是否采取了纠正行动，是否达到了理想的结果，或者管理当局已经承担没有采取纠正行动所带来的风险。B:内部审计师应该

5、确定管理当局是否已经开始实施纠正行动，但没有责任去确定行动是否达到理想结果，因为那是管理当局的责任。C:只有在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排后续审计工作，否则，后续审计是完全随意的。D:以上都不对。6在审计中，审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员，一直在申请一些和公司基本业务无关的新开发的专利权。虽然公司没有具体的政策来规范这种行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以次作为激励，希望他继续为公司多做贡献。对于以上情况，如果审计人员作出不予报告的决定，那将会A:违背了职业道德守则；

6、B:违背了审计实务标准中有关报告的要求；C:是合理的。因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的政策；D:A和B7、根据专业实务框架A:每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。B:每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。C:每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次。D:由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。8、一个复杂电子设备(例如示波器和显微镜)的制造商一直随产品附有厚的纸质使用手册，现在它想减少手册的生产和运输成本。该制造商要达到这个目的最好使用那一种媒体？A:一次写多次读介质(WORM)B:数字声音磁带(DAT)C:紧凑式只读存

7、储器(CD-ROM)D:计算机输出的缩微印刷品(COM)9、以下哪种情形违反了IIA道德规范？A:在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。B:某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。C:一位内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。D:在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于

8、新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。10、内部审计主管被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请内部审计主管一起到其私人狩猎场打猎一周。该内部审计主管应当A:接受，理由是他们双方的有关条文允许；B:拒绝，鉴于双方的利害关系；C:只要不占用工作时间就可以接受；D:询问主计长，这样做就是违背公司道德守则。11、在检查工资单上和薪酬变化相关的列表时，最可能发现A:未发现的新员工工资率错误。B:在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。C:不正确的工资扣除项目。D:无法为员工提供参加养老金计划的机会。12、首席审计执行官正在检查内部

9、审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源A:观察有关情况；B:和人们面谈；C:检查相关记录；D:计算差异。13、一份调查问卷由一系列和为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点A:调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架；B:调查问卷容易完成；C:调查问卷在设计和使用上具有灵活性；D:完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。14、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅度

10、增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？A:来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。B:财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。C:应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。D:信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。15、A公司有一套正式的企业道德规范，而B公司没有。道德规范规定了诸如采购协议、和供应商关系，以及许多用于引导公司中的个人行为的事项。以下哪个说法可以被合理推断？I、A公司展示的道德行为标准比B公司高。II、A公司已经制定了一项能够用来评

11、价员工行为的客观标准。III、B公司缺少一套正式的企业道德规范，这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。A:只有UB:只有川C:只有I和UD:只有U和川16、下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差A:差异估计B:试点样本C:回归D:发现抽样17、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能A:不能发现某种类型的病毒；B:使得安装其他软件变得非常复杂；C:和系统操作冲突；D:占据太多的系统资源。18、在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审

12、计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是A:帮助理解审计事项B:是一种获取信息的不经济的方法C:将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中D:只适用于远程审计19、某公司开发了大型数据库，对雇员、雇员福利、薪水扣减、工作分类和某他类似信息进行追踪。内部审计师在审查退休福利计划后确定，过去10年中，退休金和医疗福利已变化多次。该内部审计师希望确定，他是否有理由开展进一步的审计调查。对此，最恰当的审计程序是开展以下哪项工作？A:根据雇员退休时正实行的退休金计划进行分层，按人头审查退休金和医疗费的合理性B:使用通用审计软件选取货币单位退休金样本，并确定公司是否向每名退休雇员正确支付了退休金C:使用通用审

13、计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利D:审查过去10年总体退休费用的趋势。如果退休费用增加，则说明需要进一步开展调查20、在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么？A:评估某项活动中内部控制措施的有效性。B:记录对公司内部控制框架的理解情况。C:开展内部控制测试。D:评估内部控制风险。21、公司职工在需要时使用信息中心员工开发的标准化程序来下载子目录下的成套财务和运营数据。这些职工在自己的微机上对数据进行分析，并互相分享分析结果。随着时间的推移，公司职工逐渐学会了修改标准化程序，来获得通过原来的程序无法获得的子目录下的成套财务和运营数据。和这

14、种情况相关的最大风险是A:多次下载活动可能会使职工的微机超负荷；B:主机数据可能会因为职工的升级活动而遭到破坏；C:数据的定义可能过时；D:所获得的数据可能不完整或缺乏实用性。22、公司人力资源部门发现的流动率异常之高，从离职前的谈话中了解到会计部门的工作安排对于有年幼子女的会计人员限制性过强。为了改变这种情况，挽留技术熟练的会计人员，应采取的方法是：A:对会计人员实行工作分担和时间安排B:丰富会计部门员工的工作内容C:对会计部门进行岗位轮换D:对流动率高的扩大其工作范围23、审计工作的目标之一是评价保护存货的内部控制的有效性，那么能最好地实现这一目标的审计种类是A:a.财务审计B：b.合规性

15、审计(complianee)C：e.经营审计(Operational)D：d.项目结果审计(programresults)24、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑A:和组织的治理有关的问题；B:内部审计人员的适用技能；C:以前业务的结果；D:主要的运营变动。25、一旦内部审计师有足够理由相信发生了这种贪污行为，下一步他应该A:立即将此事报告给有关司法机关，因为涉及到犯罪。B:不作任何评价，但在审计报告中描述可疑的贪污行为。C:立即将此事报告给适当级别的管理局。D：立即和怀疑发生了贪污行为(defalcation)的职员讨论此事来证实审计发现。二、多

16、项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)1、在局域网上检测反应时间减慢的最好办法是A:a平行测试B:b.整合测试工具C:c性能监视D:d.程序代码对比软件2、经常使用标准化的工作底稿的原因是由于标准化的工作底稿的编制更为A:有效率；B:专业；C:整洁；D:准确。3、内部审计主管负责制定内部审计部门的人力发展规划。依据审计准则，人力发展规划应当包括以下那项内容A:持续教育机会和业绩评价；B:明确的职业生涯规划和咨询；C:明确的培训规划和章程；D:工作描述和有竞争力的薪资水平。4、有一种系统开发方法可

17、用于快速生成用户界面模型、用户和系统的互动和流程逻辑，这种系统开发方法是A:神经网络建设B:原型法C:瀑布模型D:重点群体5、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序和这一结论最相关？A:实地查看设备以确定是否有重大变化。B:抽取产品样本，将当年单位成本和上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异。C:对存货进行实物盘点。D:抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。6以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点A:审计师可以独立于被审计者而工作；B:可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本；C:审计师可以在很远的地方

18、进入交易记录；D:如果需要，审计师可以更改公司数据。7、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认和合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？A:企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；B:虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；C:由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；D:以上说法都不对。8、当连接两个或更多的电子邮件系统时，下列哪一项是主要的安全问题？A:无法对在网络网关之间进行传输的信息进行加密B

19、:丢失信息内部的关键文字C:收邮件的用户无法自动认可信息的收取情况D:无法保存信息的备份拷贝9、作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是A:令人满意的；B:最优化的；C:最理想的；D:最大限度的。10、管理者的最优控制幅度取决于多种工作变量，比如在同样的工作区域监督执行简单重复任务员工的经理最有可能监督A:无数员工。B:几位员工（很窄的控制幅度）。C:相对多的员工（很宽的控制幅度）。D:很少的员工（如果员工在地理上分散）。11、在计划业务时，内部审计师应该针对和

20、组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为A:对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；B:事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；C:没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；D:没有实现既定的业务和项目的目标和目的。12、对供应方发票进行随机抽样，并和采购订单进行对比将提供以下哪项确认A:没有收到重复发票B:经授权的发票已经支付C:经授权的采购才能开据发票D:未发生重复支付13、一个企业正考虑实施重大的组织变革。下列那组人员将不对实施该变革承担责任A:普通股股东。B:外部顾问。C:企业的员工。D:最高管理层。14、部门收入报表上出现

21、的常见固定成本是指以下哪种成本A:在某个层次上发生，且有利于两个或多个部门的成本B:在短期可能受各部门经理影响的成本C:生产成品而发生的成本D:每个部门在开展正常业务活动过程中发生的成本15、初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审核和批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该：A

22、:鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告；B:按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师；C:研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益；D:和内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。16、某公用事业单位的审计师正计划测试通过经纪人购买的房地产的抽样样本，以确保所有款项均针对合法的房地产支付。以下哪项内容是用以选择相关交易进行测试的最佳来源？A:用以记录房地产购买情况的账号所反映的所有交易活动的打印版本。B:包括评估和调查数据的房地产经纪人档案。C:该公用事业单位

23、记录部门所保留的交易记录。D:房地产经纪人提供的批号清单。17、在进行存货控制有效性的检查过程中，审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及到机械设备部门的业务，和上年度其他部门相比，机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整，审计师应该A:和部门经理面谈,并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当。B:不用再做更进一步的工作因为通过分析程序涉及到的事项没有列入已设计的审计方案中。C:向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为。D:在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查。18、根据以下信息回答9-10题。内部审计师向业务提交了审计报告的初稿，为结

24、束会议做准备，以下内容摘自报告初稿所开展的业务完成了以下几项目标证实仓库中存储的未经使用的机器的存在性；确定在存储过程中机器是否有损坏的状况；审核仓库工作人员所开展的操作程序；确定仓库中的机器是否按恰当的会计程序记账；计算仓库中存货的当前公允价；将机器的总值和账面记录进行比较。从采购记录中抽取30台机器作为样本，证实有13台在仓库中，另外5台在码头准备运往生产车间，其余12台已运到生产车间。对仓库采用的会计程序的检查表明仓库会计职员没有按政策规定在每月核对存货记录。在抽取25台机器样本来测试机器的损坏情况时，发现只有一台没有损坏。内部审计师证实列在仓库政策手册中规定的操作程序看来是充分的，并且仓库工作人员明显遵守了上述程序。当然，在验收存货时所进行的检查除外。在内部审计师和业务客户沟通时，形式要件和信息特征均可能妨碍沟通过程。内部审计师对形式要件的控制很有限，但对信息特征给予了充分的控制。以下哪项是编制审计报告的内部审计师忽视的信息特征A:信息的顺序；B:报告接收人的性质；C:噪声；D:以前和业务客户接触过。19、由于下面的哪一项，顾客很难客观评价服务？A:无形性B:异质性C:易逝性D:不可分割性20、在年末对存货盘点（physica