[财务管理]会计学Ⅰ-会计循环(ppt 81页)

1、会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。经济业务的语言反映合法性税务部门的监制章税务部门的监制章 自制原始凭证 （如收料单、报销清单等） 原始凭证 外来原始凭证（如增值税专用发票）原始凭证的种类 收款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）专用记账凭证付款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证） 转帐凭证账账簿簿分分类类按用途分类按用途分类按外表形式分类按外表形式分类序时账序时账分类账分类账备查账备查账总分类账总分类账明细分类账明细分类账订本式（总分类帐和日记账）订本式（总分类帐和日记账）活页式

2、活页式卡片式卡片式原始凭证记帐凭证日记帐总分类帐明细分类账调整、结帐前的试算表调整、结帐的有关会计事项记帐凭证调整、结帐后的试算表会计报表可能出现的错误v编试算表时出错v确定账户余额时出错v分类账记录出错划线更正法划线更正法在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正红字更正法红字更正法如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正补充登记法补充登记法在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。 提高财产物资

3、的使用效益。 保证会计核算资料的真实。 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 期末结存数量的确定期末结存数量的确定实地盘点实地盘点 本期减少数本期减少数 = = 期初结存数期初结存数 本期增加数期末实际结存数本期增加数期末实际结存数期末结存金额：结存数量期末结存金额：结存数量单位成本单位成本本期减少额本期减少额 = =账面期初余额本期增加额账面期初余额本期增加额 期末结存额期末结存额期末发出数量的确定期末发出数量的确定日常记账日常记账 期末结存数期末结存数 = = 期初结存数期初结存数 本期增加数本期发出数本期增加数本期发出数期末结存金额：结存数量期

4、末结存金额：结存数量单位成本单位成本本期减少额本期减少额 = =账面期初余额本期增加额账面期初余额本期增加额 期末结存额期末结存额期末账项调整的必要性v主要为了正确反映经营成果v也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关期末结账时应予调整的项目 (例题)v应计项目应付费用、应收收入 v 递延项目预付费用、 预收收入v估计项目n 坏账准备n 固定资产折旧应收款项的坏账损失设置“坏账准备”账户（资产抵消账户）v坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款v为了更好地配比，并非放弃索款的权利固定资产折旧v每年折旧额=v三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 v设置“累计折旧”账户（固定资产抵消账户）估计使用年限估计残值成本 工作底稿v多栏式草表、并非永久性记录v用途v便于编制调整分录v便于编制结账分录v便于编制中期报表v自行验证发现错误v便于编制财务报表 结账就是在把一定会计期间内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所作的结束工作。 结帐前，必须保证所有业务全部登记入账，进行了会计调整和会计对账。 虚账户结账-结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。 实账户结账 -结算各种资产、负债和所有