审计人员审阅大华厂年月份产品销售收入明细帐和

1、3审计人员审阅大华厂审计人员审阅大华厂2004年年1月份产品销售收入明细帐和产成品明月份产品销售收入明细帐和产成品明细帐时发现下列疑点：细帐时发现下列疑点： （1）在产品销售收入明细帐中发现）在产品销售收入明细帐中发现11月月5日发给本厂不独立核算的日发给本厂不独立核算的门市部门市部A产品产品2000千克，作应收帐款处理，但没有计算增值税销项千克，作应收帐款处理，但没有计算增值税销项税额。税额。 （2）11月月20日，售给红旗厂日，售给红旗厂B产品产品800千克，货款已收到。但在成千克，货款已收到。但在成本明细帐中发现售给红旗厂产品本明细帐中发现售给红旗厂产品B没有记录。没有记录。 （3）在产

2、品销售收入明细帐中未记录）在产品销售收入明细帐中未记录11月月14日本厂大修理工程领日本厂大修理工程领用用A产品产品100千克，托儿所领用千克，托儿所领用B产品产品50千克。千克。（该厂（该厂A产品单位售价产品单位售价10元，单位成本元，单位成本8元，元，B产品单位售价产品单位售价20元，元，单位成本单位成本10元。产品适用的增值税率为元。产品适用的增值税率为17%。）。）要求：指出该厂在销售中存在的问题，并做分录调整产品销售收入要求：指出该厂在销售中存在的问题，并做分录调整产品销售收入和产品销售成本。和产品销售成本。 第五章 审计程序审审计计程程序序1.审计程序的涵义；审计程序的涵义；2.审

3、计准备阶段的内审计准备阶段的内容；容；3.审计实施阶段的内审计实施阶段的内容；容；4.审计终结阶段的内审计终结阶段的内容。容。（一）掌握（一）掌握1.审计程序的涵义；审计程序的涵义；2.审计准备阶段的主审计准备阶段的主要内容；要内容；3.审计实施阶段的主审计实施阶段的主要内容；要内容；4.审计终结阶段的主审计终结阶段的主要内容。要内容。（二）重点掌握（二）重点掌握1.审计业务约定书的审计业务约定书的内容和签订内容和签订；2.审计计划的内容和审计计划的内容和编制。编制。n审计程序审计程序 (p102)n是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。一般包括三

4、个阶段，动。一般包括三个阶段，n即：即：n准备阶段、准备阶段、n实施阶段、实施阶段、n终结阶段。终结阶段。n当被审计单位对审计机关所做的审计结论和决当被审计单位对审计机关所做的审计结论和决定有异议时，国家审计还应包括审计行政复议定有异议时，国家审计还应包括审计行政复议和审计行政应诉。和审计行政应诉。n审计程序的作用：审计程序的作用：1、可以提高审计工作效率。、可以提高审计工作效率。n 2、能够保证审计工作质量、能够保证审计工作质量一、审计准备阶段n审计准备阶段是指从确定审计任务开始，审计准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过到具体实施审计工作之前的整个准备过程。审计

5、准备阶段是整个审计过程的基程。审计准备阶段是整个审计过程的基础。其工作内容包括以下方面：础。其工作内容包括以下方面：n(一)明确审计任务，确定审计重点明确审计任务，确定审计重点n(二二)编制审计计划编制审计计划(一)明确审计任务，确定审计重点明确审计任务，确定审计重点n 在此阶段，审计人员应做的工作主要有：在此阶段，审计人员应做的工作主要有：n1）下达审计通知书）下达审计通知书n2）签订审计业务约定书）签订审计业务约定书n民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业

6、务的性质、审计范围达成共识委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才可签定审计业务约定书。后，才可签定审计业务约定书。 审计业务约定书审计业务约定书n是指民间审计组织与被审计单位共同签是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。负责任等事项的书面文件。n审计业务约定书具有经济合同性质，双审计业务约定书具有经济合同性质，双方一经签字认可，就具有法律效力，双方一经签字认可，就具有法律效力，双方应共同予以执行。方应共同予以执行。(二)编制审计计划n

7、审计计划指注册会计师为了完成各项审计任务，审计计划指注册会计师为了完成各项审计任务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作规划。前编制的工作规划。n审计计划的作用是：审计计划的作用是：n1）可以使审计人员能够根据具体情况收集充）可以使审计人员能够根据具体情况收集充分适当的审计证据。分适当的审计证据。n2）可以保持合理的审计成本，提高审计工作）可以保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量。效率和质量。n3）有利于协调审计人员之间的工作。）有利于协调审计人员之间的工作。n由于审计计划是对审计工作的一种预先由于审计计划是对审计工作的一种预先规划

8、，而在执行计划时，实际情况与预规划，而在执行计划时，实际情况与预期的计划可能不一致，因此，需要及时期的计划可能不一致，因此，需要及时对审计计划进行修订和补充。对审计计对审计计划进行修订和补充。对审计计划的修订和补充，贯穿于整个审计工作划的修订和补充，贯穿于整个审计工作的准备和实施阶段之中。的准备和实施阶段之中。审计计划分为总体审计计划审计计划分为总体审计计划和具体审计计划和具体审计计划n1总体审计计划在编制时应包括以下内总体审计计划在编制时应包括以下内容：被审单位概况，审计目的和范围，容：被审单位概况，审计目的和范围，重要性水平的确定和审计风险的评估，重要性水平的确定和审计风险的评估，重要审计

9、领域和帐户，审计工作日程和重要审计领域和帐户，审计工作日程和时间安排，审计人员的指派及其他有关时间安排，审计人员的指派及其他有关内容。内容。n2具体审计计划内容包括：审计目标、具体审计计划内容包括：审计目标、审计程序、执行人及执行时间、审计工审计程序、执行人及执行时间、审计工作底稿及索引号及其他有关内容。作底稿及索引号及其他有关内容。n3编制审计计划应遵循以下步骤：编制审计计划应遵循以下步骤：n1）了解被审单位的基本情况，）了解被审单位的基本情况，n2）分析重要性，）分析重要性，n3）考虑审计风险，）考虑审计风险，n4）制定初步的审计策略）制定初步的审计策略n5）编制审计计划。）编制审计计划。

10、n重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。表使用者的判断或决策。(新准则的内容新准则的内容:重要性重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断.)n重要性量化指标称作重要性量化指标称作重要性水平重要性水平，对重，对重要性水平的判断，是注册会计师的一种要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。不同的注册会计师对同一会专业判断。不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异。计报表的重要性的判断可

11、能存在差异。n审计风险指会计报表存在重大错误或漏审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。计意见的可能性。 n审计风险包括：审计风险包括：n固有风险、控制风险和检查固有风险、控制风险和检查风险。风险。n审计风险之间的关系是：审计风险之间的关系是：n审计风险固有风险审计风险固有风险控制风险控制风险检查风险检查风险n审计风险重大错报风险审计风险重大错报风险检查风检查风险险n固有风险固有风险: 会计核算工作本身发生重大错会计核算工作本身发生重大错误的风险误的风险.n控制风险控制风险: 指被审计单位内部控制未能发指被审计单位内

12、部控制未能发现的防止重大错误的风险现的防止重大错误的风险.n检查风险检查风险: 指审计人员通过实质性测试程指审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险风险.二、审计实施阶段 p111n审计实施阶段是实现审计目标的中间过审计实施阶段是实现审计目标的中间过程，也是审计全过程的程，也是审计全过程的中心环节中心环节。在。在此阶段主要做的工作有：此阶段主要做的工作有：n进驻被审计单位，进一步了解被审单位的进驻被审计单位，进一步了解被审单位的情况；情况；n对被审计单位的内部控制进行符合性测试；对被审计单位的内部控制进行符合性测试；n对被审计单位会计

13、资料及其反映的经济活对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试；动进行实质性测试；n收集审计证据，形成工作底稿。收集审计证据，形成工作底稿。三、审计终结阶段 p114n 审计终结阶段主要内容有：整理评价审计终结阶段主要内容有：整理评价审计证据，并将其作为编制审计报告的审计证据，并将其作为编制审计报告的依据；复核审计工作底稿；正确处理期依据；复核审计工作底稿；正确处理期后事项；关注或有负债；撰写审计报告；后事项；关注或有负债；撰写审计报告；后续审计。后续审计。期后事项期后事项n指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事项很可能影响审计人员对被审计单位的审计意项很可能影响审计人员对被审计单位的审计意见，所以审计人员必须对期后事项予以充分关见，所以审计人员必须对期后事项予以充分关注。期后事项包括对会计报表有直接影响需调注。期后事项包括对会计报表有直接影响需调整的事项和对会计报表没有直接影响但应予以整