车船税培训--李春然

1、车船税培训车船税培训20132013年年7 7月份月份山西分公司财务部山西分公司财务部 李春然李春然主要内容主要内容1234税收概述税收概述65车船税概述车船税概述车船税缴纳车船税缴纳车船税减免车船税减免车船税退税车船税退税对客户应提示事项对客户应提示事项 税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。具有以下特性：税法培训税法培训-税收概述税收概述 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性税法培训税法培训-税收概述税收概述 资源税类：资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税； 流转税类：流转税类：增值税、消费税、营业税和关税，主要是在生产、流通或服务业

2、中发挥调节作用； 所得税类：所得税类：企业所得税、个人所得税。 特定目的税类：特定目的税类：固定资产投资方向调节税（缓征收）、筵席税、城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税，。 财产和行为税类：财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。税种按性质和作用分类税种按性质和作用分类税法培训税法培训-税收概述税收概述除此外，部分地方财政部门负责征收契税、耕地占用税；海关负责征收进口环节关税、增值税等除此外，部分地方财政部门负责征收契税、耕地占用税；海关负责征收进口环节关税、增值税等。 增值税、消费税、车购税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税，中央企业缴纳的所得

3、税，中央企业与地方企业、事业单位组成的联营企业、股份企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业 缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税、证券交易税（未开征，现征收印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 营业税、城建税，地方国企、集体企业私营企业缴纳的所得税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其他地方附加，地方税的补税，滞纳金、罚款。2002年1月1日后在各级工商部门办理设立登记的企业，其企业所得税由国税局负责征收。地税局地税局国税局负责征收税种地税局负责

4、征收税种税法培训税法培训-车船税概述车船税概述 现行的车船税法由中华人民共和国第十一现行的车船税法由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于年月日通过，自年月年月日通过，自年月日起施行。日起施行。 在我国境内属于在我国境内属于车船税税目税额表车船税税目税额表规定规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照车船税规定缴纳车船税。纳税人，应当依照车船税规定缴纳车船税。税法培训税法培训-车船税概述车船税概述税目 计税单位年基准税额备注乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档）1.

5、0升（含）以下的每辆60-360元核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300-540元1.6升以上至2.0升（含）的360-660元2.0升以上至2.5升（含）的660-1200元2.5升以上至3.0升（含）的1200-2400元3.0升以上至4.0升（含）的2400-3600元4.0升以上的3600-5400元商用车客车每辆480-1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16-120元包括半挂牵引、三轮汽车和低速载货车等挂车货车税额50%其他车辆专用作业车、轮式机械车整备质量每吨16-12-元不包括拖拉机摩托车每辆36-180元船舶机动船舶净吨位3-6元拖

6、船、非机动驳船按50%计算游艇每米600-2000元游艇总长车船税税目税额表车船税税目税额表税法培训税法培训-车船税概述车船税概述v 根据车船税法及其实施条例规定，从事机动车交根据车船税法及其实施条例规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取交强险保险费时船税的扣缴义务人，应当在收取交强险保险费时依法代收车船税。依法代收车船税。 v 车船税由地方税务机关负责征收，省、自治区、车船税由地方税务机关负责征收，省、自治区、直辖市人民政府可以根据直辖市人民政府可以根据车船税法车船税法有关规定有关规定并结合当地实际情

7、况，制定具体的税额标准、有并结合当地实际情况，制定具体的税额标准、有关公交车船等减免税细则及申报纳税期限关公交车船等减免税细则及申报纳税期限 。税法培训税法培训-车船税概述车船税概述税目税目计税计税单位单位年基准税额年基准税额备备 注注乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升（含）以下的每辆180核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的3001.6升以上至2.0升（含）的3602.0升以上至2.5升（含）的7202.5升以上至3.0升（含）的18003.0升以上至4.0升（含）的30004.0升以上的4500商用车客车中型客车（核定载客人数9人以上，20人以下）每辆720核

8、定载客人数9人以上，包括电车大型客车（核定载客人数20人（含）以上）900货车整备质量每吨80包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨40其他车辆 专用作业车整备质量每吨56不包括拖拉机轮式专用机械车56摩托车每辆40我省车船税税目税额表我省车船税税目税额表税法培训税法培训-车船税概述车船税概述1.0升（含）以下的1801801203001801.0升以上至1.6升（含）的3003003004203601.6升以上至2.0升（含）的3604204804804802.0升以上至2.5升（含）的720720840900202.5升以上至3.0升（含）的180015001800192

9、018003.0升以上至4.0升（含）的300030003000348030004.0升以上的45004500450052404500山西山西河南河南河北河北北京北京陕西陕西 临近省份车临近省份车船税额比较船税额比较税法培训税法培训-车船税缴纳车船税缴纳1234 纳税人可以在购买纳税人可以在购买机动车交强险的同时交机动车交强险的同时交纳车船税，也可以在购纳车船税，也可以在购买交强险之前到主管税买交强险之前到主管税务机关自行申报缴纳车务机关自行申报缴纳车船税。船税。 车船税纳税年度为公车船税纳税年度为公历历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日。客日。客户在应纳税年度内任何一天缴车船税户

10、在应纳税年度内任何一天缴车船税，都不收取滞纳金，滞纳金的计，都不收取滞纳金，滞纳金的计算日从缴税次年的算日从缴税次年的1 1月月1 1日起至投日起至投保查询日确定补缴止。滞纳金保查询日确定补缴止。滞纳金= =年年应纳税额应纳税额（5/100005/10000）逾期天逾期天数数 新车的初登日期以新车的初登日期以 “ “机动车销售统一发票机动车销售统一发票”开票开票日期所在月为准，进口机动日期所在月为准，进口机动车初登日期以车初登日期以“海关关税专海关关税专用缴款书用缴款书”所在日期为准。所在日期为准。有行驶证机动车以行驶证登有行驶证机动车以行驶证登记日期为准。记日期为准。 新车和临时上道机动车新

11、车和临时上道机动车，车船税计税方式按月进行，车船税计税方式按月进行短期计税。新车计算税款的短期计税。新车计算税款的起止时间为初登日期至当年起止时间为初登日期至当年的的1212月月3131日；临时上道的机日；临时上道的机动车，计算本年纳税金额时动车，计算本年纳税金额时，起期为投保查询日当天，起期为投保查询日当天，止期为当年止期为当年1212月月3131日。日。 相见欢相见欢无言独上西楼，无言独上西楼， 月如钩。月如钩。 寂寞梧桐深院锁清秋。寂寞梧桐深院锁清秋。剪不断剪不断, ,理还乱理还乱, , 是离愁。是离愁。 别是一番滋味在心头别是一番滋味在心头 。税法培训税法培训-车船税减免车船税减免 法

12、定免法定免税车税车辆辆 1、捕捞、养殖渔船；捕捞、养殖渔船；2 2、军队、武装警察部队、军队、武装警察部队专用的车船；专用的车船；3 3、警用车船；、警用车船；4 4、外国驻华使领馆、国际、外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 对节约能源的车辆减半征收车船税，对节约能源的车辆减半征收车船税， 对使用新能源的对使用新能源的车船免征车船税，对不属于车船税征税范围的纯电动、燃车船免征车船税，对不属于车船税征税范围的纯电动、燃料电池乘用车不征收车船税。料电池乘用车不征收车船税。 为支持公共交通事业发展，保护环境，节约能源，缓解交通为支持公共交通事

13、业发展，保护环境，节约能源，缓解交通压力，对公共交通车船免征车船税；对于农村居民拥有主要在农压力，对公共交通车船免征车船税；对于农村居民拥有主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，暂免征收车船村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，暂免征收车船税。税。节能、新能节能、新能源车辆源车辆公交、农用公交、农用型车辆型车辆税法培训税法培训-车船税减免车船税减免 由于车船税系统尚未升级，对于不属于车船税征收范由于车船税系统尚未升级，对于不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用车以及节约能源、使用新能源围的纯电动、燃料电池乘用车以及节约能源、使用新能源的车辆在办理交强险缴纳车船税时，暂时

14、采取以下办法录的车辆在办理交强险缴纳车船税时，暂时采取以下办法录入系统：入系统： 1 1、不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用、不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用车：类型选免税，税务机关名称输入山西省地方税务局，车：类型选免税，税务机关名称输入山西省地方税务局，税务机关代码输入税务机关代码输入2140000000021400000000，减免税凭证号输入，减免税凭证号输入21466662146666，开具减免税税务机关名称输入山西省地方税务，开具减免税税务机关名称输入山西省地方税务局。局。 省省地地税税提提示示一一税法培训税法培训-车船税减免车船税减免 2 2、节约能源车辆：类型

15、选按比例减税，比例选节约能源车辆：类型选按比例减税，比例选50%50%，税务机关名称输入山西省地方税务局，税务机关代码输入税务机关名称输入山西省地方税务局，税务机关代码输入2140000000021400000000，减免税凭证号输入，减免税凭证号输入21499992149999，开具减免税，开具减免税税务机关名称输入山西省地方税务局。税务机关名称输入山西省地方税务局。 3 3、使用新能源车辆：类型选免税，税务机关名称输、使用新能源车辆：类型选免税，税务机关名称输入山西省地方税务局，税务机关代码输入入山西省地方税务局，税务机关代码输入2140000000021400000000，减免税凭证号输

16、入减免税凭证号输入21455552145555，开具减免税税务机关名称输，开具减免税税务机关名称输入山西省地方税务局。入山西省地方税务局。 省省地地税税提提示示二二税法培训税法培训-车船税退税车船税退税123 投保人在投保交强险时已完成车船税缴纳的，在保险人未完投保人在投保交强险时已完成车船税缴纳的，在保险人未完成申报之前，投保人申请交强险退保，且退保原因符合交强险实成申报之前，投保人申请交强险退保，且退保原因符合交强险实务要求，保险人可在退保的同时退税；务要求，保险人可在退保的同时退税； 对于投保成功并出具保单后，保险人如已经进行申报处理的对于投保成功并出具保单后，保险人如已经进行申报处理的

17、，保险人只退保不退税，投保人应自行到地税机关进行退税。，保险人只退保不退税，投保人应自行到地税机关进行退税。 客户到税务机关缴完税的车辆，保险公司不作申报处理，若客户到税务机关缴完税的车辆，保险公司不作申报处理，若发生批增减、退保时，将只影响交强险保单数据，车船税将按申发生批增减、退保时，将只影响交强险保单数据，车船税将按申报后办法处理。报后办法处理。税法培训税法培训-对客户应提示事项对客户应提示事项 1 2 3 4 所有投保查询年度所有投保查询年度与起保年度不在同一年与起保年度不在同一年度的，应提示客户应在度的，应提示客户应在下一自然年度内提前续下一自然年度内提前续保或到税务窗口办理缴保或到

18、税务窗口办理缴税，否则会产生滞纳金税，否则会产生滞纳金。 应提示投保人退应提示投保人退保退税后如再次投保保退税后如再次投保，再次投保时间应与，再次投保时间应与退税时间在同一自然退税时间在同一自然年度内，否则会产生年度内，否则会产生滞纳金。滞纳金。 我司车船税申报日我司车船税申报日期为月末最后期为月末最后1 1日，应告日，应告知客户，在投保当月完知客户，在投保当月完成退税事宜，临近月末成退税事宜，临近月末因系统问题、资金问题因系统问题、资金问题可能无法退税。可能无法退税。 超过申报期需办理退税的，需将车辆详细信息超过申报期需办理退税的，需将车辆详细信息、出单点及退税原因以、出单点及退税原因以ExcelExcel的格式整理上报省地税的格式整理上报省地税局指定邮箱，经专管人员初审后，将把符合政策内局指定邮箱，经专管人员初审后，将把符合政策内需退税的车辆明细下发到相应出单点主管税务机关需退税的车辆明细下发到相应出单点主管税务机关，投保人可持相关具体资料去主管税务机关办理退，投保人可持相关具体资料去主管税务机关办理退税事宜。（具体资料以各主管税务机关要求为主）税事宜。（具体资料以各主管税务机关要求为主）税法培训税法培训-测试题测试题1 1、假设你的客户、假设你的客户20132013年年1212月月3131日购买了