《基础会计》第七章_会计账簿

1、第七章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿 1 1、掌握会计账簿的种类、掌握会计账簿的种类; ; 2 2、了解会计账簿的作用；、了解会计账簿的作用； 3 3、掌握账簿的启用规则、登记规则、掌握账簿的启用规则、登记规则; ; 4 4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。学习目标学习目标第七章第七章 会计账簿会计账簿3/16/20222第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义（一）会计账簿的含义（一）会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，帐

2、簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。务的簿籍。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证资料对凭证资料的系统总结的系统总结, ,为为经营管理提供系经营管理提供系统完整的核算资统完整的核算资料料经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 是考核企业是考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 为编制会计为编制会计报表和进行会报表和进行会计分析提供资计分析提供资料料会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度账页账页 账簿封面账簿封面 账簿扉页账簿

3、扉页 表明账簿表明账簿的名称的名称会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容: :3/16/20225卡片式账簿卡片式账簿 账簿封面账簿封面账簿扉页账簿扉页 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容: :3/16/20226账页账页 账簿封面账簿封面 账簿扉页账簿扉页账户的名称账户的名称登记账户的日期栏登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏记账凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容: :3/16/20227三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿

4、序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账3/16/202283/16/202293/16/202210 根据总分类科目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况计主体经济业务情况分类分类账簿账簿根据明细科目设置，详细记录根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况某一类经济业务情况3/16/2022113/16/202212( (二二) )按其账页格式不同按其账页格式不同三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式3/16/2022131 1、三栏式、三栏式 三栏式账页三栏式账页”只设只设借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个金三个金额栏，不设数量栏。额栏，不设数

5、量栏。 这种账页适用于采用金额核算的这种账页适用于采用金额核算的债权债务债权债务（如应收账款和应付账款）明细账、资本明细（如应收账款和应付账款）明细账、资本明细账、现金和银行存款日记账和总账账、现金和银行存款日记账和总账。3/16/2022143/16/202215十 万十 万十 万百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年现现 金金 日日 记记 账账第 页三栏式账页三栏式账页3/16/202216万万万现金支票号转账支票号百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年银

6、银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 户名 账号 第 页三栏式账页三栏式账页3/16/202217万万万分借或贷百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年总总 分分 类类 账账会计科目: 第 页三栏式总分类账页格式三栏式总分类账页格式3/16/202218 2 2、数量金额式、数量金额式 设设收入、发出、结存收入、发出、结存三栏，在每个栏目下增设三栏，在每个栏目下增设数量和金额专栏。数量和金额专栏。 适用于原材料、库存商品、产成品等存货的明适用于原材料、库存商品、产成品等存货的明细分类核算。细分类核算。3/16/202219数量金额

7、式账页数量金额式账页-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万十元角分万千 百 十元角分万千百十元角分3/16/2022203/16/202221 3 3、多栏式、多栏式 多栏式是将某一总账账户所属的明细账户分别多栏式是将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏登记在一张账页上。设置专栏登记在一张账页上。 适用于各种损益类科目的明细核算。适用于各种损益类科目的明细核算。3/16/202222多栏式账页多栏式账页千千千千千千百百十角元 分元 角 分元 角 分十十百分 百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分号日摘要字月对 方科

8、目凭 证年明细账明细账3/16/2022233/16/202224（三）会计账簿按外表形式分类（三）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片箱卡片箱3/16/2022251 1、订本式、订本式 订本式账簿是在未启用前就把许多账订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。页装订在一起，并有固定编号的账簿。 3/16/202226现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账3/16/2022273/16/202228银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账

9、YIN HANG CUN KUAN ZHANG3/16/2022293/16/202230总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG3/16/2022313/16/202232 优点：优点：能够避免账页散失和防止抽换账页。能够避免账页散失和防止抽换账页。 缺点：缺点：由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留空的账页，如果账页多了，造成浪费，账页少了，又留空的账页，如果账页多了，造成浪费，账页少了，又会影响账户记录的连续性，不便查阅；在同一时间内，会影响账户记录的连续性

10、，不便查阅；在同一时间内，只能由一人登记，不便于记账人员的分工。只能由一人登记，不便于记账人员的分工。 适用范围：适用范围：总账、现金和银行存款日记账。总账、现金和银行存款日记账。3/16/202233 2 2、活页式、活页式 活页式账簿是在账簿启用前，账页不装订在活页式账簿是在账簿启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时放入账夹或从账夹中抽出的一种账簿。放入账夹或从账夹中抽出的一种账簿。3/16/202234明细分类账明细分类账活页式活页式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额

11、月 日 字 号万十元角分万千 百 十元角分万千百十元角分3/16/202235 优点：便于序时和分类连续登记，有利于优点：便于序时和分类连续登记，有利于记账人员分工和提高效率。记账人员分工和提高效率。 缺点缺点: :容易造成账页的散失和抽换容易造成账页的散失和抽换 。 适用范围：明细账。适用范围：明细账。3/16/202236 3 3、卡片式、卡片式 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的优缺点它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的优缺点与活

12、页账的优缺点基本相同，只是这种卡片式账簿反映与活页账的优缺点基本相同，只是这种卡片式账簿反映的内容更加具体详细，且可以跨年度长期使用，无需更的内容更加具体详细，且可以跨年度长期使用，无需更换账页，便于分类汇总和根据管理的需要转移账卡。换账页，便于分类汇总和根据管理的需要转移账卡。 在实际工作中，在实际工作中，适用于财产物资的登记。适用于财产物资的登记。如如固定资固定资产、低值易耗品产、低值易耗品等内容比较复杂的财产明细账一般采用等内容比较复杂的财产明细账一般采用卡片式账簿。卡片式账簿。 3/16/202237建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号

13、固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片3/16/202238p填列填列“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”p加盖单位公章，会计主管和记账人员签章加盖单位公章，会计主管和记账人员签章p按按“会计科目表会计科目表”的科目排列顺序填写的科目排列顺序填写“账户目录账户目录”一、会一、会计账簿计账簿 的启用的启用第二节 会计账簿的启用与登记要求3/16/202239no!no!

14、yes!yes!yes!yes!登记账簿对笔的要求登记账簿对笔的要求1.1.根据凭证记账，登记内容齐全（准确完整）根据凭证记账，登记内容齐全（准确完整） 所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；做到数字准确、摘要清楚、登记类及号数、金额等；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。及时、字迹工整。二、会计账簿的登记要求二、会计账簿的登记要求3/16/202240购进材料购进材料原材料原材料银行存款银行存款304-A5304-A5应交税费应交税费应交增值税应交增值税款项已付款项已付1 1 0 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0

15、 0 01 8 7 0 0 0 01 8 7 0 0 0 02004 12 012004 12 0101340134张三张三李四李四进项税进项税1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥2 22.2.注明记账符号注明记账符号记账人员要签名记账人员要签名或盖章或盖章表明已经计入相应表明已经计入相应的明细账的明细账3/16/202241 3.“ 3.“摘要摘要”说明简明扼要，书写适当留格说明简明扼要，书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成

16、本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方n4 4、正常记账使用蓝黑墨水、正常记账使用蓝黑墨水n 登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。不得用圆珠笔

17、写。不得用圆珠笔( (银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外) )或者铅或者铅笔书写笔书写3/16/202243n5. 5. 特殊记账使用特殊记账使用红色红色墨水：（重要）墨水：（重要）（1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；在余额栏内登记负数余额；（4 4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记）根据国家统一的会计制度的规定可

18、以用红字登记的其他会计记录。的其他会计记录。n 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。不得用红色墨水登记账簿。 3/16/202244制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费3 31 1月初余额月初余额 3 000 3 000420420 2 800 2 800 200 2006 4206 4205 5转转5 5分配工资分配工资 5 500 5 500

19、11 920 11 9205 5转转6 6提取福利费提取福利费 770 770 12 690 12 6901515转转7 7购办公用品购办公用品 300300 12 990 12 9903131转转3333提取折旧提取折旧 3 200 3 200 16 190 16 1903131转转3434分配分配 8 500 8 5001 1901 190 6 000 6 000 500 500 16 190 16 190蓝、黑字表示正常蓝、黑字表示正常的含义，红字表示的含义，红字表示相反的含义。相反的含义。3/16/202245总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘

20、要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数2 2 5 5承前页承前页借借 20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借 30000300007 7转转3030出库出库50005000借借 25000250006 6、顺序连续登记、顺序连续登记, ,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 此行空白此行空白张三张三3/16/202246总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数空页的处理空页的处理此页空白此页空白张三张三登记账簿的规则登记账簿的规则6 6、顺序连续登记、顺序连续登记, ,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 3/16/

21、202247本月出库本月出库30 00030 000原材料原材料月初余额月初余额 20 00020 000本月入库本月入库 10 00010 000本月合计本月合计 10 00010 000本月合计本月合计 30 00030 000 “T” “T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：7. 7. 结出余额结出余额3/16/202248总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数3 3 1 1期初余额期初余额借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000

22、借借30000300007 7转转3030出库出库50005000借借2500025000余额方向栏，有余额余额方向栏，有余额时要写时要写“借借”或或“贷贷”8 8转转3131领用领用25000250000 0平平没有余额时要写没有余额时要写“平平”7. 7. 结出余额结出余额3/16/2022498. 8. 过次承前过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页

23、合计数及金字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（1 1）对需要结计本月发生额的账户，结计）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；（2 2）对需要结计本年累计发生额的账户，结计）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自

24、年初起至本页末止的累计数；（3 3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。3/16/202250总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 1期初余额借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250008总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 8过次页100005000借25000承前页100005000借25000过次承前过次承前内容准确完整内容准确完整8.

25、过次承前3/16/202251银行存款银行存款200412 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1343000012 15更正更正134号错账号错账记记 14230000书写错误书写错误(书写占书写占满格满格)书写正确书写正确(占行高一半占行高一半)9. 9. 不得涂改、刮擦、挖补。不得涂改、刮擦、挖补。3/16/202252第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表编制、审核记账凭证编制、审核记账凭证不需收、付款不需收、付款会计凭证会计凭证需收、付款会需收、付款会计凭证计凭证出纳员出纳员记账

26、会计记账会计履行收款、履行收款、付款行为付款行为总账总账汇总登记汇总登记核对核对现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账登帐登帐登帐登帐汇总登记汇总登记3/16/202253一、日记账的设置与登记方法一、日记账的设置与登记方法 特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1)(1)现金日记账现金日记账 格式：采用订本式，账页采用格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。收、付、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 (2) (2) 银行存款日记账银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。

27、收、付、余三栏式。 登记方法登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。二、分类账簿的设置与登记方法二、分类账簿的设置与登记方法 1.1.总分类账总分类账 格式：格式：借、贷、余三栏式。借、贷、余三栏式。 ：原材料原材料3/16/202256 登记方法登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记字登记。：原材料原材料 2.2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： (1)(1)三栏式（同总分类账）三栏式（同总分类账

28、） 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050003/16/202258 登记方法登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：应收账款、应付账款等。应收账款、应付账款等。 特点：特点：只提供价值指标。只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 (2)(2)数量金额式数量金额式 格式：格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：

29、原材料、库存商品等。原材料、库存商品等。 特点：特点：既提供价值指标，又提供实物指标。既提供价值指标，又提供实物指标。 3 3）多栏式）多栏式 格式：格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：适用核算内容：成本费用和收入等。成本费用和收入等。 特点：特点：只提供价值指标；只提供价值指标；减少数用红字登记。减少数用红字登记。 一、对账一、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 对账亦称对账亦称核对账目核对账目就是在有关经济业务全部登就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真

30、实、记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法（P198)P198) 账证核对、账账核对、账务核对、账款核对账证核对、账账核对、账务核对、账款核对第四节第四节 对账与结账对账与结账3/16/202265二、结账二、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 结账结账在会计期末对一定时期内账簿记录所在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。具体包括月结、季结和年结。做的结束工作。具体包括月结、季结和年结。 结账结账主要是结算出每个账户的本期发生额主要是结算出

31、每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。和期末余额，并结转下一会计期间。3/16/202266（二）结账的程序和内容（二）结账的程序和内容 （三）结账的方法（三）结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。 一、一、错账查找方法错账查找方法 具体可采用差数法、尾数法、除具体可采用差数法、尾数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 错账的主要原因有：错账的主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记

32、反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账一般通过编制错账一般通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得以发现，如果借而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。具体情况，可进一步按照以上方法查找。第五节第五节 错账查找与更正方法错账查找与更正方法3/16/202270 ( (二二) )错账更正方法错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记

33、账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 （1 1）划线更正法）划线更正法适用于记账凭证正确，只适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。是记账时发生文字或数字的错账。 【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办

34、公用品。记账元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：注意：注意： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573

35、 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 （2 2）红字更正法）红字更正法 适用于记账后，发现记账凭证中适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会应借、应贷会计科目计科目或记账方向有错的错账。或记账方向有错的错账。 【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告元支付产品销售广告费。错误分录为：费。错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。 更正方法为：更正方法为： 银行存款银行存款 管理费用管理费用

36、 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用红字编分录并记账冲销错账：用红字编分录并记账冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的错账原来的错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：借：销售费用销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500注意：注意： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。能只登记原来错误的账户。 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是目和记账方向都没有错误，只是所记金额所记金额大于大于应记金额应记金额的错的错账。账。 【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错