ayd财务报表培训课件

1、财务报表培训课件财务报表培训课件财务报表类型财务报表类型内部报表内部报表损益表损益表资产负债表资产负债表财务报表的作用财务报表的作用v反映公司的财务状况及经营成果反映公司的财务状况及经营成果. 作为公司领导层中长期经营决策的依据. 资产负债表反映企业特定日期财务状况。 损益表（利润表）反映企业一定时期内的经营成果。资产负债表资产负债表v会计恒等式： 资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、

2、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产资产概念概念流动资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内变现的资产，以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、应收及预付款项、存货等。非流动资产:是指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。流动资产主要类别流动资产主要类别流动资产流动资产应收账款应收账款存货存货货币资金货币资金预付

3、账款预付账款货币资金主要类别货币资金主要类别库存现金货币资金银行存款预付账款预付账款 预付账款 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。存货的构成存货的构成产成品产成品在产品在产品原物料（木材、五金配件、油漆等）原物料（木材、五金配件、油漆等）存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 应收账款应收账款产成品产成品在产品在产品原物料原物料 货币资金货币资金（银行存款）（银行存款）应收账款应收账款不同项目间的转换不同项目间的转换应收账款循环应收账款循环应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购

4、货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。Company Logo固定资产概念及类别固定资产概念及类别固定资产固定资产办公家具办公家具运输工具运输工具电子设备电子设备机器设备机器设备房屋建筑物房屋建筑物工具工具固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定资产折旧固定资产折旧Company Logo固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去

5、的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。 平均年限法平均年限法 又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等.计算公式如下: 年折旧率=(1-预计净残值率)预计使用寿命(年)100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原价月折旧率 其他非流动资产其他非流动资产负债的概念负债的概念Company Logo指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的分类负债的分类Company Logo流动负债及应付账款概念流动负债及应付账款概念Company Logo流动负债也叫短期负债，是指将在1年

6、（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。 预收账款预收账款预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。非流动性负债与长期借款非流动性负债与长期借款非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。长期借款是指企业向银行或其他金融机构

7、借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。所有者权益所有者权益所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本与未分配利润实收资本与未分配利润实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。未分配利润：指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。计计 算算A股东的所有者权益=120+40*60%=144万B股东的所有者权益=80+40*40%=96万所有者权益合计=240万资产负债表各科目关系资产负债表各科目关系资产负

8、债表反映的是会计期末的资产、负债和所有者权益的金额。如2013年12月31日的资产负债表反映的是2013年12月31日这个时点的资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表里的金额都是各科目的期末余额。一般左边的资产栏是资产类科目的借方余额，右边的负债及所有者权益为科目的贷方余额。利润表利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。利润表的作用利润表的作用（1）可据以解释、评价和预测企业）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。的经营成果和获利能力

9、。 （2）可据以解释、评价和预测企业）可据以解释、评价和预测企业的偿债能力。的偿债能力。利润表主要科目利润表主要科目概念概念主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。如场租收入。主营业务成本主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。期间费用期间费用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。 包括销售费用、管理费用和财务费用等。营业税金及附加营业税金及附加反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。计算利

10、润计算利润利润表与各科目的关系利润表与各科目的关系考核报表考核报表考核报表考核报表是欧亚达集团的内部报表，也叫年度目标完成情况表，所表达的是在一固定期间（通常是合同期年度)内，二级单位的年度目标值整体完成情况。考核报表可以理解为更为详细的利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。考核报表的作用考核报表的作用（1）企业管理人员可据以作出经营）企业管理人员可据以作出经营决策。决策。（2）可据以评价和考核管理人员的）可据以评价和考核管理人员的绩效。绩效。考核报表主要项目考核报表主要项目明细项目概念明细项目概念主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。如场租收入等。其他

11、业务利润其他业务利润是指企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入与支出的差额，包括让售材料、代销商品、广告、停车场等的收入。营业外收支净额营业外收支净额指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收支净额。 包括罚款收入、处置非流动资产收入、废品处理收入、捐赠收入、呆帐收入、补助收入、逃场商品收入、处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业税金及附加营业税金及附加反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。明细项目概念明细项目概念营业费用工资营业费用工资是指企业当月职工工资、奖金、津贴、经济补偿金、离职待通知金以及因劳动纠纷产生的诉讼费

12、、律师代理费。营业费用租赁费营业费用租赁费是指企业每月缴纳物业方的各项租赁费。如果租赁合同约定预付若干月份租金，则通过预付账款，每月转入本科目。 营业费用电费营业费用电费指企业每月发生的电费。如果当月电费对应的电费结算单下月才能获取，则当月月末应根据总表使用度数预计当月电费支出，待电费结算单到达后，对预计电费修正。每月需收回商户电费，冲减本科目发生额。营业费用水费营业费用水费反映企业每月发生的水费。如果当月水费对应的水费结算单下月才能获取，则当月月末应根据总表使用吨数预计当月水费支出，待水费结算单到达后，对预计水费修正。明细项目概念明细项目概念营业费用运杂费营业费用运杂费是指企业市内、市外购货

13、、销货运杂费、商场内调场搬运费（含商户）等。营业费用维修费营业费用维修费是指企业每月缴纳物业方的各项租赁费。如果租赁合同约定预付若干月份租金，则通过预付账款，每月转入本科目。商场日常零星维修用料、零星维修人员人工费（原维修费内容）。博览中心办公区装修费用，以及我公司专卖店店面装修支出（原装修费内容，合并至维修费），以及商场设备及办公设备的修理费。 营业费用广告费营业费用广告费指企业承担的各类媒体广告费用、DM印刷、现场制作、现场布置费用。包括但不限于电梯指示牌、便笺、纸尺，铅笔、便民信封、伞套、以及由于节日临时搭建的展示台、舞台等。还有社区营销费用、促销礼品费用等。 营业费用工作餐营业费用工作

14、餐反映企业每月发生的水费。如果当月水费对应的水费结算单下月才能获取，则当月月末应根据总表使用吨数预计当月水费支出，待水费结算单到达后，对预计水费修正。明细项目概念明细项目概念营业费用工作餐营业费用工作餐反映企业员工午餐晚餐费用，包括购菜、米、佐料、燃气等支出减去售出餐券金额后的净支出。含巡查员宵夜费用。营业费用折旧营业费用折旧反映企业固定资产折旧费用，按既定政策计算每月折旧。营业费用办公费营业费用办公费反映企业购置办公用品及耗材、邮寄费、纯净水、光纤费用、商户签订的租赁合同等。公司办理工商执照等费用营业费用电话费营业费用电话费反映企业办公电话、员工手机话费、POS机话费、POS服务费。营业费用

15、差旅费营业费用差旅费反映企业公司职工出差交通费、住宿费及其他差旅补助。营业费用招待费营业费用招待费反映企业请外单位人员进餐费用。明细项目概念明细项目概念营业费用业务费营业费用业务费反映企业请外单位人员除了进餐外的礼金、礼品支出。营业费用汽车开支营业费用汽车开支反映企业公司车辆发生的维修、汽油、保险、路桥、洗车等费用支出。营业费用消防费营业费用消防费反映企业为加强消防而发生的费用开支，灭火器灌粉等，以及因消防需要参加培训、取得消防证书的费用。营业费用质检费营业费用质检费反映企业电梯等设备的质量检测费用。营业费用保洁费营业费用保洁费反映企业支付保洁公司的保洁费（除签订全年的合同外，也包括节假日发生

16、的临时保洁协议费用）、日常发生的保洁开支，例如洗手液、卫生纸等清洁用品。明细项目概念明细项目概念营业费用绿化费营业费用绿化费反映企业室内花卉租摆费用及室外绿化费用。营业费用保险费营业费用保险费反映企业汽车保险以外的公司财产保险费。营业费用停车管理费营业费用停车管理费反映企业公司支付的第三方停车场管理费用。营业费用燃油费营业费用燃油费反映企业中央空调、锅炉所需燃气、燃油费用,包括直接计入和摊销、预提计入。营业费用税金营业费用税金反映企业缴纳的房产税、城镇土地使用税、印花税、残疾人保障基金。营业费用垃圾清运费营业费用垃圾清运费反映企业垃圾清运费用，向商户收取的费用可冲减当期支出。营业费用工作服营业费用工作服反映企业员工工作服，由公司承担的部分。明细项目概念明细项目概念营业费用福利费营业费用福利费反映企业全部职工受益的支出：职工回家探亲的差旅费用、奖励性购买礼品、职工节日礼物、生日礼物、职工组织旅游费用，员工团年饭费用，员工租房费用，购买的员工商业