典型经济业务解析

1、1典型经济业务解析典型经济业务解析业务业务5 5、长期借款利息的处理、长期借款利息的处理 根据根据20062006企业会计准则第企业会计准则第2222号号- -金融工具确认和计金融工具确认和计量量，长期借款的利息属于交易费用，应计入初始确认的，长期借款的利息属于交易费用，应计入初始确认的金额。金额。 例：例： 0707年年1212月月2 2日企业从中国银行取得长期贷款元专门用于日企业从中国银行取得长期贷款元专门用于购买超微电机专利，借款期限购买超微电机专利，借款期限2 2年，年利率年，年利率5.5%5.5%，每半年付，每半年付息一次，到期还本。另用银行存款支付广发证券公司息一次，到期还本。另用

2、银行存款支付广发证券公司40004000元代理佣金。元代理佣金。（1 1）借：银行存款）借：银行存款 35000000 35000000 贷：长期借款贷：长期借款- - 专项借款（本金）专项借款（本金） （2 2）借：长期借款）借：长期借款- - 专项借款（利息调整）专项借款（利息调整） 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 40004000厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务1616、融资租入固定资产的处理、融资租入固定资产的处理 根据根据20062006企业会计准则第企业会计准则第2121号号- -租赁租赁： （1 1）承租人核算：承租方应将租赁开始日租赁资

3、产公允）承租人核算：承租方应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费。未确认融资费在租赁期内采用实其差额作为未确认融资费。未确认融资费在租赁期内采用实际利率法分期摊销。际利率法分期摊销。 融资租赁固定资产由承租方计提折旧并支付维修费。融资租赁固定资产由承租方计提折旧并支付维修费。 承租方支付的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应承租方支付的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应计入租入

4、固定资产的成本。计入租入固定资产的成本。 例：例：1212月月4 4日，大华公司向外贸公司租入电机生产线一套，日，大华公司向外贸公司租入电机生产线一套，租赁期租赁期5 5年，租金每年末支付一次，每期支付元。年，租金每年末支付一次，每期支付元。0707年年1212月月4 4日的市场价格为元。租赁合同的年利率是日的市场价格为元。租赁合同的年利率是7%7%，公司发生手，公司发生手续费等续费等43254325元，用现金支付，发生安装调试费元，用现金支付，发生安装调试费4000040000元。元。厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院（1）计算最低租赁付款额）计算最低租赁付款额（2）确定

5、融资租入生产线的入帐价值：）确定融资租入生产线的入帐价值：6500000+4325=65043250（3）计算确定长期应付款和未确认融资费用：）计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款长期应付款=1500000*4=6000000 未确认融资费用未确认融资费用 =长期应付款长期应付款+支付的银行存款和现金合计支付的银行存款和现金合计-融资租融资租 入设备入帐价值入设备入帐价值 =6000000+150=1000000厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院会计分录会计分录（1 1）收到融资租赁生产线）收到融资租赁生产线 借：在建工程借：在建工程- -电机安装工程电机安装工

6、程 未确认融资费用未确认融资费用 贷：银行存款贷：银行存款 长期应付款长期应付款 库存现金库存现金 43254325（2 2）安装调试）安装调试 借：在建工程借：在建工程- -电机安装工程电机安装工程 4000040000 贷：银行存款贷：银行存款 4000040000（3 3）完工交付使用）完工交付使用 借：固定资产借：固定资产- - 电机生产线电机生产线 贷：在建工程贷：在建工程- -电机安装工程电机安装工程 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务25、交易性金融资产的核算、交易性金融资产的核算 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如交易性金

7、融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。1.购买交易性金融资产时购买交易性金融资产时 某企业某企业2007年年3月月1日购入股票日购入股票1万股，公允价（即证券市场上的交易价）为万股，公允价（即证券市场上的交易价）为12元，元，支付的交易费为支付的交易费为1200元。元。 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 120 000 投资收益投资收益 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 121 2002.收到持有期间发放的股利时收到持有期间发放的股利时 该企业该企业20

8、07年年7月月8日收到股份公司发放的股利，日收到股份公司发放的股利，0.2元元/股，共股，共2000元。元。 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：投资收益贷：投资收益 2 0003.年末对交易性金融资产重新计价时年末对交易性金融资产重新计价时 若企业若企业3月月1日购买的股票在日购买的股票在2007年年12月月31日的公允价为日的公允价为15元元/股。股。 借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 30 000 若企业若企业3月月1日购买的股票在日购买的股票在2007年年12月月31日该股票的公允价为日该股票的公

9、允价为10元元/股。股。 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 20 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 20 000厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院4.出售交易性金融资产时出售交易性金融资产时例例:若该企业若该企业2008年年3月月15日将该股票日将该股票1万股全部出售，卖价为万股全部出售，卖价为20元元/股股（假设（假设2007年年12月月31日该股票的公允价为日该股票的公允价为15元元/股）。股）。 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 120 000 公允价值变动公允价值变动

10、30 000 投资收益投资收益 50 000 同时同时: 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益贷：投资收益 30 000 若该企业若该企业2008年年3月月15日的出售价为日的出售价为14元元/股（假设股（假设2007年年12月月31日该日该 股票的公允价为股票的公允价为15元元/股）。股）。 借：银行存款借：银行存款 140 000 投资收益投资收益 10 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 120 000 公允价值变动公允价值变动 30 000 同时：同时： 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益贷：投资收益

11、30 000 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院27、收取手续费方式销售受托代销商品、收取手续费方式销售受托代销商品 例：甲公司委托丙公司销售商品例：甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为件，商品已经发出，每件成本为60元。合元。合同约定丙公司应按每件同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，元，增值税税额为增值税税额为1 700元，

12、款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。未发生，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下：甲公司的账务处理如下： 发出商品时发出商品时 借：发出商品借：发出商品 12 000 贷：库存商品贷：库存商品 12 000收到代销清单时收到代销清单时 借：应收账款借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增

13、值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本借：主营业务成本 6 000 贷：发出商品贷：发出商品 6 000 借：销售费用借：销售费用 1 000 贷：应收账款贷：应收账款 1 000 收到丙公司支付的贷款时收到丙公司支付的贷款时 借：银行存款借：银行存款 10 700 贷：应收账款贷：应收账款 10 700 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院丙公司的账务处理如下：丙公司的账务处理如下：收到商品时收到商品时 借：代理业务资产（或受托代销商品）借：代理业务资产（或受托代销商品） 20 000 贷：代理业务负债（或受托代销商品款）贷：代理业务负债（或受托代销商品款） 20

14、000对外销售时对外销售时 借：银行存款借：银行存款 11 700 贷：应付账款贷：应付账款 10 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 700收到增值税专用发票时收到增值税专用发票时 借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款贷：应付账款 1 700 借：代理业务负债（或受托代销商品款）借：代理业务负债（或受托代销商品款） 10 000 贷：代理业务资产（或受托代销商品）贷：代理业务资产（或受托代销商品） 10 000支付贷款并计算代销手续费时支付贷款并计算代销手续费时 借：应付账款借：应付账款 11 7

15、00 贷：银行存款贷：银行存款 10 700 主营业务收入主营业务收入 1 000厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务28、非货币性资产交换的核算：、非货币性资产交换的核算： 新准则规定：非货币性资产交换同时满足下列条件的应当以公允价值和应支新准则规定：非货币性资产交换同时满足下列条件的应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产帐面价值的差额计入当付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产帐面价值的差额计入当期损益。（一）交换具有商业实质（二）公允价值能可靠计量期损益。（一）交换具有商业实质（二）公允价值能可靠计量. 公司以加工车间

16、的一套进口设备对阳江机床厂投资，设备帐面价值元，已提公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，设备帐面价值元，已提折旧元，双方协商以公允价值进行初始计价。公司投资后将对阳江机床厂具有重折旧元，双方协商以公允价值进行初始计价。公司投资后将对阳江机床厂具有重要影响，但不能控制阳江机床厂（权益法）。要影响，但不能控制阳江机床厂（权益法）。（1）固定资产转入清理）固定资产转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 450000（2）用固定资产对外投资）用固定资产对外投资 借：长期股权投资借：长期股权投资-阳江机床厂（投资成本）阳江机床厂（投资成本） 贷：

17、固定资产清理贷：固定资产清理 营业外收入营业外收入 500000厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务66、分期收款销售产品、分期收款销售产品 例例:07年年12月月13日向南昌电机厂销售机床日向南昌电机厂销售机床,价款价款180000员员,增值税增值税30600元元,分三次付款分三次付款,第一次付总价的第一次付总价的40%,其余两其余两年内付清年内付清,每年付款一次每年付款一次,每次付总价的每次付总价的30%,增值税发票于第增值税发票于第一次付款时开具一次付款时开具,货已发货已发,双方合同中规定双方合同中规定,南昌电机厂首次南昌电机厂首次付款后就拥有机床所有权付款后就

18、拥有机床所有权,银行同期贷款利率银行同期贷款利率5.5%. 新准则规定新准则规定:合同或协议价款的收取采用递延方式合同或协议价款的收取采用递延方式,实际具有融资性质实际具有融资性质,应按照应收的价款的公允价值确定销售应按照应收的价款的公允价值确定销售商品收入金额商品收入金额,应收的价款与其公允价值的差额应在合同或应收的价款与其公允价值的差额应在合同或协议期内采用实际利率法进行摊销协议期内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益计入当期损益.厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院1、计算合同或协议价款的公允价值、计算合同或协议价款的公允价值厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管

19、理 学 院2、会计分录、会计分录（1）收到首付款时）收到首付款时 借：银行存款借：银行存款 102600 长期应收款长期应收款 108000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 171701.28 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 30600.00 未实现融资收益未实现融资收益 8.98.72（2）结转分期付款成本）结转分期付款成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 102000 贷：库存商品贷：库存商品 102000（3）一年后收到总价）一年后收到总价30时时 借：银行存款借：银行存款 54000 贷：长期应收款贷：长期应收款 54000 借借 ：未实现融资收益：未实现融资收益 2815.

20、02 贷：财务费用贷：财务费用 2815.02（4）第二年收到总价）第二年收到总价30时时 借：银行存款借：银行存款 54000 贷：长期应收款贷：长期应收款 54000 借借 ：未实现融资收益：未实现融资收益 5483.70 贷：财务费用贷：财务费用 5483.70厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务41 、 78委托加工物资的核算委托加工物资的核算 07年年12月月08，公司在在广州机电公司采购一批电子组件价款，公司在在广州机电公司采购一批电子组件价款206000远，增值税远，增值税35020元，当日送委托广州电机厂加工三阳电路板。元，当日送委托广州电机厂加工三阳

21、电路板。 （1）购进材料）购进材料 借：材料采购借：材料采购 206000 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 35020 贷：银行存款贷：银行存款 241020 (2) 委托加工委托加工 借：委托加工物资借：委托加工物资 206000 贷：材料采购贷：材料采购 206000 07年年12月月17日，委托加工的三阳电路板入库，用银行存款支付加工日，委托加工的三阳电路板入库，用银行存款支付加工费费50000元和增值税元和增值税8500元。元。（1）支付加工费和增值税）支付加工费和增值税 借：委托加工物资借：委托加工物资 50000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）

22、8500 贷：银行存款贷：银行存款 58500（2）委托加工物资入库）委托加工物资入库 借：库存商品借：库存商品 256000 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 256000 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务112 销售退货的处理销售退货的处理 新准则规定：已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业一般应在新准则规定：已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额，应同销售退回已发生现金折扣的

23、，应同时调整相关财务费用的金额，应同时调整时调整“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”账户的相应金额。账户的相应金额。 例：例：07年年12月月24日，公司像江门机床厂销售的机床由于机器故障日，公司像江门机床厂销售的机床由于机器故障被退货，款已退回。被退货，款已退回。 （1）支付退货款）支付退货款 借：主营业务收入借：主营业务收入 162000 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 27540 贷：银行存款贷：银行存款 189540（2）收到退货商品）收到退货商品 借：库存商品借：库存商品 81000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 81000 厦 门 城 市 职

24、业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务113 采购材料途中损失的处理采购材料途中损失的处理 企业外购材料物资，由于种种原因，可能发生短缺和毁损。对于发生企业外购材料物资，由于种种原因，可能发生短缺和毁损。对于发生的短缺和毁损，企业必须查明原因，根据不同原因作相应会计处理，的短缺和毁损，企业必须查明原因，根据不同原因作相应会计处理， 例例2007年年12月月5日，日，B火电厂购入甲材料火电厂购入甲材料8000公斤，每公斤公斤，每公斤100元，发元，发票专用发票载明增值税额票专用发票载明增值税额136000元，代垫运费为元，代垫运费为14000元，全部价款已付，元，全部价款已付，发票账单已到，

25、但材料尚未收到。发票账单已到，但材料尚未收到。 借：材料采购借：材料采购 814 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款贷：银行存款 950 000 12月月15日，上述在途物资已收到，实收材料日，上述在途物资已收到，实收材料7860公斤，短缺公斤，短缺140公斤，公斤，原因不明，甲材料的计划成本为原因不明，甲材料的计划成本为101元。元。 借：原材料借：原材料 793 860 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 16 625 贷：材料采购贷：材料采购 808 105 应交税费应交税费应交增值税（进项税额

26、转出）应交增值税（进项税额转出） 2 380待处理财产损溢的数额待处理财产损溢的数额81400080001401001401716625元元同时结转成本差异（同时结转成本差异（814000-8140008000140）-10178605895元元 借：材料成本差异借：材料成本差异 5 895 贷：材料采购贷：材料采购 5 895 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院属于不合理损耗。经查，应由运输部门负责赔偿，运输部门同属于不合理损耗。经查，应由运输部门负责赔偿，运输部门同意赔偿。意赔偿。借：其他应收款借：其他应收款运输部门运输部门 16 625 贷：待处理财产损溢贷：待处理财

27、产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 16 625假设，上述短缺为供货单位少发货物，购货单位向供货单位索假设，上述短缺为供货单位少发货物，购货单位向供货单位索要，并如数收到。要，并如数收到。 借：原材料借：原材料 14 140 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 2 380 材料成本差异材料成本差异 105 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 16 625属于无法查明的原因，短缺和损耗计入属于无法查明的原因，短缺和损耗计入“管理费用管理费用其他费用其他费用 ” 借：管理费用借：管理费用其他费用其他费用 16 625

28、贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 16 625 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务121 发行债券发行债券 2006新准则指南新准则指南企业发行债券，应当按实际收到企业发行债券，应当按实际收到的金额，借记的金额，借记“银行存款银行存款”，按债券的面值贷记，按债券的面值贷记“应付债应付债券券”债券面值债券面值“，存在差额的，还应借记或贷记，存在差额的，还应借记或贷记“应付应付债券（利息调整）债券（利息调整）”。 例：本公司委托广东信托投资发行债券，现已收到广例：本公司委托广东信托投资发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，

29、发行成本费已从溢价发行款东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行帐户。项中扣除，款项存入中行帐户。 借：银行存款中行借：银行存款中行 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值 应付债券利息调整应付债券利息调整 127500厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务139 持有至到期投资持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 按此规定，企业从二级市场购入的固定利

30、率国债、浮动利率公司债券等，按此规定，企业从二级市场购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资通符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的也可划分为持有至到期投资。条件的也可划分为持有至到期投资。 （1）企业取得持有至到期投资：应按投资的面值，借记）企业取得持有至到期投资：应按投资的面值，借记“持有至到期投资持有至到期投资（成本）（成本）”账户；按实际支付的价款中包

31、含的已到付息期但尚未领取的债券利账户；按实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，借记息，借记“应收利息应收利息”账户，按实际支付的价款，贷记账户，按实际支付的价款，贷记“银行存款银行存款”；按借贷；按借贷方的差额，借记或贷记方的差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）持有至到期投资（利息调整）”账户。账户。 例例ABC公司公司2007年年1月月3日购入日购入B企业同年企业同年1月月1日发行的三年期债券，票面利日发行的三年期债券，票面利率率12，债券面值，债券面值600000元，每年元，每年6月月30日和日和12月月30日各付息一次。债券购买时日各付息一次。债券购买时市场利率为

32、市场利率为14%，购买价格为，购买价格为571400.4元（不考虑相关的税费）。企业有明确意元（不考虑相关的税费）。企业有明确意图和能力持有至到期。图和能力持有至到期。 取得该投资时，取得该投资时， 借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 571 400.40 持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 28 599.60厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院 （2）资产负债表日（或计息日）的应计利息和利息调整的账务处理。）资产负债表日（或计息日）的应计利息和利息调整的账务处理。 持有至到期投资若为分期付息、到期一次还本债券投资

33、的，应按票面利率和面值计持有至到期投资若为分期付息、到期一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定的应收未收利息，借记算确定的应收未收利息，借记“应收利息应收利息”账户；按持有至到期投资的账面摊余价值和实账户；按持有至到期投资的账面摊余价值和实际利率计算确定的实际利息收入，贷记际利率计算确定的实际利息收入，贷记“投资收益投资收益”账户；按其差额借记或贷记账户；按其差额借记或贷记“持有至持有至到期投资（利息调整）到期投资（利息调整）”账户。账户。 持有至到期投资若为到期一次还本付息债券投资的，应按票面利率和面值计算确定的持有至到期投资若为到期一次还本付息债券投资的，应按票面利率和面值计算确定

34、的应收未收利息，借记应收未收利息，借记“持有至到期投资（应收利息）持有至到期投资（应收利息）”账户；按持有至到期投资的账面摊账户；按持有至到期投资的账面摊余价值和实际利率计算确定的实际利息收入，贷记余价值和实际利率计算确定的实际利息收入，贷记“投资收益投资收益”账户；按其差额借记或贷账户；按其差额借记或贷记记“持有至到期投资（利息调整）持有至到期投资（利息调整）” 例例:业务业务139计提持有至到期投资的利息并摊销溢价计提持有至到期投资的利息并摊销溢价. (1)计算实际利率计算实际利率(月利率月利率)折现率折现率(P/S,I10)(P/A,I10)债券面值债券面值债券利息债券利息债券价值债券价

35、值实际利率实际利率0.77001%0.6311347.90457100000.00833.33103033.320.77802%0.78001%0.6273947.76990100000.00833.33102547.09厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院(2)摊销溢价摊销溢价(实际利率法实际利率法)厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院2007.72007.8833.33833.33794.61794.3138.4238.722132.232093.51102132.23102093.512007.9833.33794.0039.022054.491020

36、54.492007.10833.337940039.332015.16102015.162007.11833.33793.7039.651975.51101975.512007.12833.33793.3939.941935.57101935.572007.12.31的帐务处理的帐务处理:借借:应收利息应收利息-华海公司华海公司 833.33 贷贷:投资收益投资收益-持有至到期投资收益持有至到期投资收益 793.39 持有至到期投资持有至到期投资-华海公司债券华海公司债券-利息调整利息调整 39.94 厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务151 计算材料成本差异和低值

37、易耗品成本差异计算材料成本差异和低值易耗品成本差异 材料和低值易耗品成本差异计算表材料和低值易耗品成本差异计算表 2007年年12月月 超支超支(+)节约节约(-)厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务160 采用一次交互法分配辅助生产费用采用一次交互法分配辅助生产费用 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院1.辅助车间生产费用交互分配辅助车间生产费用交互分配借借:生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本(供气车间供气车间) 1857.57 贷贷: 生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本(机修车间机修车间) 18

38、57.57借借:生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本(机修车间机修车间) 5158.40 贷贷: 生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本(供气车间供气车间) 5158.402.供气车间对外分配生产费用供气车间对外分配生产费用借借:制造费用制造费用-铸造车间铸造车间 13412.00 -加工车间加工车间 13412.00 -装配车间装配车间 13412.00 -管理费用管理费用 8047.73 贷贷: 生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本(供气车间供气车间) 48283.733.机修车间对外分配生产费用机修车间对外分配生产费用借借:制造费用制造费用-铸造车间铸造车间 8290.0

39、0 -加工车间加工车间 20724.99 -装配车间装配车间 14507.49 -管理费用管理费用 6217.50 贷贷: 生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本(供气车间供气车间) 49739.98厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务162 计算并结转铸造车间铸件成本计算并结转铸造车间铸件成本 铸铁件成本计算单铸铁件成本计算单 完工数量完工数量:70吨吨成本项目成本项目直接材料直接材料直接动力直接动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品月初在产品00000本月生产费用本月生产费用211790.0170005833859160.70336288.71

40、单位成本单位成本9520.93555.564841.504930.064804.12月末在产品月末在产品00000借借:原材料原材料自制半成品自制半成品铸造车间铸造车间(铸铁件铸铁件) 336288.71 贷贷|生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本铸造车间铸造车间(铸铁件铸铁件) 336288.71厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务162 计算并结转铸造车间铸件成本计算并结转铸造车间铸件成本 铸铝件成本计算单铸铝件成本计算单 完工数量完工数量:18吨吨成本项目成本项目直接材料直接材料直接动力直接动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品月初在产品00

41、000本月生产费用本月生产费用171376.7110008714788741.05357264.76单位成本单位成本3025.57100833.40845.154804.12月末在产品月末在产品00000借借:原材料原材料自制半成品自制半成品铸造车间铸造车间(铸铝件铸铝件) 357264.76 贷贷|生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本铸造车间铸造车间(铸铝件铸铝件) 357264.76厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院业务业务164 计算并结转加工车间成本计算并结转加工车间成本 产品名称产品名称:立竣一号机床立竣一号机床 完工数量完工数量12厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院 产品名称产品名称:立竣二号机床立竣二号机床 完工数量完工数量14厦 门 城 市 职 业 学 院 经 济 管 理 学 院结转加工车间成本结转加工车间成本借借:生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本装配车间装配车间(立竣立竣1号号) 465576.84 基本生产成本基本生产成本装配车间装配车间(立竣立竣2号号) 364375.90 贷贷:生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本加工车间加工车间(立竣立竣1号号) 465576.84 基本生产成本基本生产成本加工车间加工车间(立竣立竣2号号) 364375.90厦 门 城 市 职 业 学 院 经