长期借款5种情况的案例

1、长期借款 案例根据互联网整理一、按复利计算，到期一次归还本息二、按单利计算，到期一次归还本息三、存在利息调整，利息费用采用合同利率计算四、存在利息调整，利息费用采用实际利率计算五、分期归还利息一、按复利计算，到期一次归还本息【例】某企业 1月1日向银行借入 120万元，期限 3年的借款用于购建固定资产。 借款年利 率为 7%，每年计息一次，按复利计算，到期一次归还本息。该项固定资产于第二年末到达 预定可使用状态。做如下会计分录：1. 确定借款时：借：银行存款 1200000贷：长期借款 12000002. 假定将长期借款全部用于在建工程时借：在建工程 1200000 贷：银行存款 120000

2、03. 第一年计息时：第一年应计利息：1200000 X 7%=84000元第一年每月应计利息：84000 - 12=7000元第一年每月会计分录如下：借：在建工程 7000贷：长期借款 70004. 第二年计息时：第二年应计利息：1200000+84000x 7%=89880 元第二年每月应计利息：89880 - 12=7490元第二年每月会计分录如下：借：在建工程 7490贷：长期借款 74905. 第三年应计利息：1200000+84000+89880X 7%=96171.6 元-12=8014.3 元第三年每月会计分录如下：第三年固定资产已到达预定可使用状态， 所以第三年发生的借款利息

3、应计入财务费 用。6. 借款到期归还本息：本息额 =1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6 元借:长期借款1470051.60二、按单利计算，到期一次归还本息【例】某企业 2007年1 月从农行借入长期借款 1000000元，用于扩建厂房，年末完工交付 使用。借款期为三年，年利率9%，每年年末归还借款利息，到期一次还清本金，企业账务处理如下： 借款存入银行时：借：银行存款 1000000贷：长期借款固定资产设备借款 1000000每年应计利息=本金X利率=1000000X 9%= 90000元 2007年12月完工交付使用时计算计入工程利息：借：在建工程 9

4、0000贷：长期借款应付利息 90000 2007 年末支付银行利息时：借：长期借款应付利息 90000贷：银行存款 90000 2022年按月预提借款利息：借：财务费用 7500贷：长期借款应付利息 7500年末归还借款利息会计处理同。第三年末计算应付利息的同时归还本息：借：财务费用 90000贷：长期借款应付利息 90000借：长期借款 1090000贷：银行存款 1090000三、存在利息调整，利息费用采用合同利率计算【例】某企业于 2007 年 1 月 1 日从银行借入资金 l 000 万元，借款期限 3 年，年利率 为 8% ，按年付息，于次年 1 月 1 日支付，不计复利。企业实际

5、收到款项 990 万元。假设实 际利率与合同利率差异较小，采用合同利率计算确定的利息费用。企业收到借款时：借：银行存款 9 900 000长期借款 利息调整 100 000贷：长期借款 本金 10 000 000 每年年末计提利息：借：财务费用等科目 800 000贷：应付利息 800 000每年初付息：借：应付利息 800 000贷：银行存款 800 0002022年 1 月 1日支付本息： 借：长期借款 本金 10 000 000应付利息 800 000财务费用等科目 100 000贷：长期借款 利息调整 100 000银行存款 10 800 000四、存在利息调整，利息费用采用实际利率法

6、计算 金融负债合同各方之间支付或收取的、 属于实际利率组成局部的各项收费、 交易费用及溢价或折价等， 应当在确定实际利率时予以考虑。 那么， 如果不考虑其他情况，长期借款的 各项辅助费用的存在将导致其实际利率大于合同约定利率。 以上题为例， 运用插入法计算该长期借款的实际利率为 8.39%。借款利息费用采用实际利率法计算确定。取得借款时的账务处理和每年初支付利息与前述相同。日期应付利息利息费用摊销的利息调整长期借款摊余本钱2007年1月1日9 900 0002007年12月31日800 000830 610306109930 6102022年12月31日800 0009963 788.1820

7、22年12月31日800 000836 211.8210 000 0002007年12月31日计提利息并调整利息费用：借：财务费用等科目 830 610贷：应付利息800 000长期借款一一利息调整30 6102022年与2022年年末也根据表中计算数据计提利息并调整利息费用，这样，三年中将 “利息调整摊销完毕。2022年1月1日支付本息时：借：长期借款一 一本金10 000 000应付利息800 000贷：银行存款 10 800 000可以看出，采用实际利率法对利息费用进行核算时，产生的“利息调整在借款期限内摊销完毕，由于“利息调整的存在引起对资产或损益的影响也在借款期限内确认。在采用合同约

8、定的利率时， 由于利息费用和应付利息的计算均采用合同约定利率， “利息调整并 未在借款期限内摊销， 而是在归还借款本金时一并冲销。 可见， 当实际利率与合同利率差异 较小时， 采用合同利率确定的利息费用虽然简化了计算工作， 但也使“利息调整的存在引 起对资产或损益的影响集中在借款到期时确认。五、分期归还利息【例】某企业为建造一幢厂房，于20X9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500000 元，款项已存入银行。 借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20X9年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2X 10年初，又以银行存款支付工程费用 600

9、 000元，该厂房于 2X10 年 8月 31 日完工，到达预定可使用状态。 假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。该企业有关账务处理如下：120X9 年1 月 1 日，取得借款时：借：银行存款1 500 000贷：长期借款 XX银行本金1 500 000 220X9 年初，支付工程款时：借：在建工程XX厂房900 000900 000贷：银行存款320X9年12月31日，计算20X9年应计入工程本钱的利息费用时:借款利息=1 500 000 X 9沧 135 000元借：在建工程XX厂房135 000贷：应付利息XX银行135 0004 20X9 年 12 月 31 日，支付

10、借款利息时：借：应付利息XX银行135 000135 000贷：银行存款5 2X 10 年初，支付工程款时：借：在建工程XX厂房600 000600 000贷：银行存款62X 10年8月31日，工程到达预定可使用状态时：该期应计入工程本钱的利息=1 500 000 X 9%/12x 8=90 000元借：在建工程XX厂房90 000贷：应付利息XX银行90 000同时：借：固定资产XX厂房1 725 000贷：在建工程 XX厂房1 725 0007 2X10 年 12月 31 日，计算 2X10 年 9月至 12月的利息费用时： 应计入财务费用的利息= 1 500 000X9%/12X4=45