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文档简介

1、第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算(一)活期存款1 .存入现金:借:库存现金贷:吸收存款2 .支付利息:(不计提,直接存入账户)借:利息支出贷:吸收存款3 .支取现金:借:吸收存款贷:库存现金(二)定期存款1 .单位存入:借:吸收存款活期存款贷:吸收存款定期存款付出:重要空白凭证单位定期存款证实书2 .计提利息:借:利息支出贷:应付利息3 .支取款项:借:吸收存款定期存款本金应付利息贷:吸收存款活期存款本金(三)其他存款业务单位通知存款(和定期存款差不多,但是它没有计提利息)1 .存入:借:吸收存款活期存款贷:吸收存款通知存款2 .支取:借:吸收存款通知存款利息支出贷:吸收存款活期存款二

2、、个人存款业务的核算(一)活期储蓄存款(无计提利息)1 .存入:借:库存现金贷:吸收存款活期储蓄存款2 .取出:(结清本息)借:吸收存款活期储蓄存款利息支出贷:库存现金(二)整存争取定期储蓄1 .存入:借:库存现金贷:吸收存款定期存款(整存争取户)付出:重要空白凭证定期储蓄存款证实书2 .支取:借:吸收存款定期储蓄存款(整存争取户)利息支出贷:库存现金*如果跨期时间长,有计提利息的情况:借:吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)应付利息利息支出贷:库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算(一)信用贷款1 .发放贷款:借:贷款贷:吸收存款活期存款2 .确认利息收入:借:应收利息贷:利息收入3

3、.贷款收回:借:吸收存款活期存款贷:贷款应收利息(无计提利息,就是利息收入)若有逾期贷款:1)本金部分转入逾期贷款:借:逾期贷款贷:贷款2)利息部分扣除,不够扣除的就计入应收利息:借:吸收存款活期存款应收利息贷:利息收入非应计贷款:借:非应计贷款贷:逾期贷款借:利息收入贷:应收利息收入:未收贷款利息(二)担保贷款1.保证贷款1 )贷款发放:借:贷款保证贷款借:吸收存款活期存款收入:代保管有价值品2)收回:借:吸收存款活期存款贷:贷款保证贷款利息收入付出:代保管有价值品2 .抵押贷款(发放和收回同保证贷款)二、个人贷款业务分期还本付息:1. 发放:借:贷款个人住房贷款等贷:清算资金往来收入:代保

4、管有价值品2. 正常扣息:借:吸收存款活期存款账户贷:贷款个人住房贷款等本金利息收入3. 到期全部归还:借:吸收存款账户活期存款账户贷:贷款个人住房贷款等本金利息收入付出:代保管有价值品三、票据贴现业务1)办理贴现:借:贴现资产面值贷:吸收存款活期存款贴现资产利息调整收入:贴现买入商业汇票摊销利息:借:贴现资产利息调整贷:利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户:1) )持票人开户行受理支票:借:清算资金往来(向出票人开户行收款)贷:其他应付款(付款给持票人)2) 向持票人进账:借:其他应付款出票人开户行发现余额不足,退票:借:其他应付款贷:清

5、算资金往来3) 出票人开户行支付:借:吸收存款活期存款账户(出票人户)贷:清算资金往来4)如果说余额不足,借:其他应收款贷:清算资金往来退还支票:借:清算资金往来贷:其他应收款银行扣受罚金;借:吸收存款活期存款(出票人户)贷:营业外收入2.银行汇票的核算(汇出汇款、应解汇款)1 )出票:借:吸收存款活期存款贷:汇出汇款付出:空白重要凭证2 .兑付:持票人在代理付款行开户:借:清算资金往来贷:吸收存款活期存款(持票人户)未在代理付款行:借:清算资金往来(向出票行收)贷:应解汇款借:应解汇款贷:清算资金往来(向持票人银行支付)/库存现金4.结清:出票行:借:汇出汇款贷:清算资金往来吸收存款活期存款

6、(多余的款项)3.商业汇票商业承兑汇票1)付款人有足够款项支付的:借:吸收存款活期存款(出票人户)贷:清算资金往来2)持票人银行收到凭证:借:清算资金往来贷:吸收存款活期存款(持票人户)银行承兑汇票:1 )办理:贷:业务及管理费付出:重要空白凭证2 )承兑银行办理承兑:收取保证金:借:吸收存款活期存款贷:保证金收取手续费:借:吸收存款活期存款贷:手续费及佣金收入收入:开出银行承兑汇票3 )承兑银行到期付款借:吸收存款活期存款保证金贷:清算资金往来付出:开出银行承兑汇票如果出票人资金不足:借:吸收存款活期存款保证金逾期贷款贷:清算资金往来付出:开出银行承兑汇票4 .银行本票(开出本票)1)签发:

7、借:吸收存款活期存款贷:开出本票付出:重要空白凭证银行本票2)兑付:借:清算资金往来贷:吸收存款活期存款4)出票行结清:借:开出本票贷:清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1 )存款在发卡行存款:借:库存现金贷:吸收存款活期存款不在发卡行存款:借:库存现金贷:清算资金往来发卡行应做分录:借:清算资金往来贷:吸收存款活期存款2)取款在发卡行:借:贷款短期贷款信用卡透支贷:库存现金手续费及佣金收入不在发卡行:非发卡行做账:借:清算资金往来贷:库存现金手续费及佣金收入发卡行做账:借:贷款短期贷款信用卡透支贷:清算资金往来2 .凭信用卡直接消费1)收付人在同一行:借:贷款活期存款贷:吸收存款活期

8、存款(商家)手续费及佣金收入(商家承担)2)收付人不在同一行开户:经办行:借:清算资金往来贷:吸收存款活期存款手续费及佣金收入发卡行:借:贷款短期贷款贷:清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统(一)现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1)往账:发起行:借:吸收存款贷:存放分行清算备付金户(资产类)分行:借:*支行清算备付金户(负债类)贷:存放中央银行款项(资产类)2)来账:分行:借:存放中央银行款项贷:*支行清算备付金户支行:借:存放分行清算备付金户贷:吸收存款(二)银行业金融机构行内支付系统1 .发报行:借:吸收存款活期存款贷:辖内往来2 .发报清算行:借:辖内往来贷:系统内上存款项

9、3 .总行清算中心:借:系统内款项存放发报行备付金户贷:系统内款项存放收报行备付金户4 .收报行清算行:借:系统内上存款项贷:辖内往来5 .收报行:借:辖内往来贷:吸收存款活期存款(三)同城票据交换1 .提出票据提出借方票据:借:清算资金往来贷:吸收存款活期存款提出贷方票据:借:吸收存款贷:清算资金往来2 .提入票据:提入借方票据:借:吸收存款贷:清算资金往来提入贷方票据:借:清算资金往来贷:吸收存款3 .清算差额1)应付差额行:借:清算资金往来贷:存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算(一)向中央银行存取款项1 .存入:借:存放中央银行款项贷:库存现金2 .取出(相反分录)(二)再

10、贴现1买断式再贴现1)办理再贴现:借:存放中央银行款项贴现负债利息调整贷:贴现负债面值2)确认利息费用:借:利息支出贷:贴现负债利息调整4) 从付款人处收回:借:贴现负债面值利息支出贷:贴现资产面值/存放中央银行款项贴心负债利息调整三、商业银行同业往来(存放同业、同业存放)(一)异地跨系统汇划款项1 .汇出行是双设机构汇出行:借:吸收存款贷:同业存放转汇行:借:存放同业贷:辖内往来汇入行:借:辖内往来贷:吸收存款2 .汇出行是单设机构:汇出行:借:吸收存款贷:辖内往来转汇行:借:辖内往来贷:同业存放汇入行:借:存放同业贷:吸收存款3 .汇出、汇入均为单设:汇出行:借:吸收存款贷:辖内往来第三地

11、联行:借:辖内往来贷:同业存放第三地汇入行联行:借:存放同业贷:辖内往来汇入行:借:辖内往来贷:吸收存款(二)同业拆借(拆出资金、拆入资金)1 .拆借时:拆入机构:借:存放中央银行款项贷:拆入资金拆出机构:借:拆出资金贷:存放中央银行款项2 .归还时:拆入机构:借:拆入资金利息支出贷:存放中央银行款项拆出机构:借:存放中央银行款项贷:拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算(货币兑换、汇兑损益)(一)结汇业务(买入外汇)借:库存现金等HKD等贷:货币兑换HKD借:货币兑换RMB贷:库存现金RMB(二)售汇业务借:吸收存款等RMB贷:货币兑换RMB借:货币兑换HKD贷:汇出汇款等有关科目HKD(三)

12、套汇业务(例:美元兑换瑞士法郎)借:吸收存款USD贷:货币兑换借:货币兑换RMB贷:货币兑换RMB借:货币兑换CHF贷:吸收存款外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算(委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入)1 .银行收到委托资金:借:吸收存款贷:委托存款借:委托存款贷:委托贷款基金2 .发放给借款人:借:委托贷款贷:吸收存款(借款人账户)3 .委托贷款收取利息:借:吸收存款贷:委托存款4 .还款:借:吸收存款贷:委托贷款借:委托贷款基金贷:委托存款6.委托贷款日到期:借:委托存款贷:吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算(1) 收入的核算一次收入:借:银行存款贷:保费收入分期收取:借:银行存款应收保费贷:保费收入提前收取保费:收取日:借:银行存款贷:预收保费真正收取保费日:借:预收保费贷:保费收入(2) 准备金的核算借:提取未到期责任准备金贷:未到期责任准备金未决赔款准备金:已发生但未结案借:提取保险责任准备金贷:保险责任准备金(3) 成本的核算1 赔款:借:赔付支出贷:银行存款冲销责任准备金:借:保险责任准备金贷:提取保险责任准备金2 .如果有残余物资,冲减赔付支出:借:损余物资贷:赔付支出3 .如果有第三方的过失,保险公司先赔付,再找第三方索赔:借:赔付支出贷:银行存款借:应收代位追偿款贷:赔付支出

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