审计班学习总结

1、IPO审计班学习总结(2008-09-11 22:14:20)转载标签： 财经 通过在国家会计学院IPO高级研修班近20天的学习，认真听取各位专家学者的讲解，和同行们进行充分地讨论，感觉有了很大收获，经整理的学习内容体系如下：一、与IPO审计相关的法规体系财政部文件1、企业会计准则2、财政部会计准则委员会企业会计准则实施问题专家工作组意见第一期2007年2月1日3、财政部会计准则委员会企业会计准则实施问题专家工作组意见第二期2007年4月30日4、财政部会计准则委员会企业会计准则实施问题专家工作组意见第三期2008年1月21日5、企业会计准则解释第一号2007年11月6日证监会文件信息披露规范

2、1、内容与格式准则1号-招股说明书2、内容与格式准则9号-首次公开发行股票并上市申请文件3、编报规则9号-净资产收益率和每股收益的计算和披露4、编报规则15号-财务报告一般规定5、规范问答1号-非经常性损益6、规范问答7号-新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露7、审核备忘录5、8、16、18号8、关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知（2006年11月29日，2006136号）9、首次公开发行股票并上市管理办法 二、IPO审计的特殊考虑1、首次公开发行股票公司需要提供的财务信息三年及一期的会计报表（审计报告）拟收购资产（包括权益）有关最近一年及一期的会计报表（审计报告）包括拟收

3、购资产在内的三年及一期备考合并会计报表（可能的话）(审计报告)盈利预测报告（可能的话）(盈利预测审核报告)内部控制自我评价报告(内部控制鉴证报告)非经常性损益明细表(专项说明)主要税种纳税情况的说明(专项说明)原始会计报表与申报会计报表的差异比较表(专项说明)大股东或控股股东最近一年及一期原始会计报表(审计报告)会后事项的说明（专项说明、承诺） 注册会计师除了出具上述报告及说明外，还要提供下面文件：关于招股说明书引用审计报告及其他报告的声明关于招股说明书引用验资报告的声明关于非标准无保留意见审计报告的补充说明 2、IPO审计注册会计师的服务内容审计报告（三年一期会计报表）盈利预测报告内部控制鉴

4、证报告非经常性损益审核报告主要税种纳税情况审核报告原始财务报表与申报财务报表差异情况审核报告 3、会计剥离调整剥离是指企业在改制重组时，根据改制重组方案，将原企业中非上市主体（包括经营与非经营性两类）的资产及相关负债从原企业分割出去的一种经济行为。这一行为反映在会计上即为会计剥离。首次公开发行股票公司应依据改制重组方案中确定的划归股份有限公司的各项资产和负债编制设立日的资产负债表 。划归股份有限公司的各项资产和负债,必须实际投入并具有合法的权属凭证或债务转移合同 。依据改制重组方案确定的公司业务范围,将原企业的收入及与之配比的成本、费用按业务范围进行划分,确定列入股份有限公司设立前各会计期间申

5、报利润表的收入及成本、费用各会计账项在剥离方法上应该保持一致,且采用逆向推定的方式 :以股份制改组基准日剥离后的资产、负债及净资产明细账项的余额为基础,逐步逆向剥离各资产、负债及净资产明细账项,从而得出各个特定时日资产、负债及净资产剥离后余额,在此基础上对特定会计期间的损益类项目实施剥离。 4、会计差错调整会计差错调整是指首次公开发行股票公司对相关会计期间的会计确认、计量、记录等方面的错误进行的更正或补充本期发现的属于本期的会计差错，应调整本期相关项目。本期发现的属于以前年度的会计差错，按以下规定处理：对于非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。对

6、于重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表期间最早期间的留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 5、公司架构变更的有关规定根据企业会计准则企业合并的规定，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂

7、时性的，为同一控制下的企业合并。参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，应按如下方法进行会计处理：合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按合并方的会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整，在此基础上进行确认。同一控制下的企业合并，应按以下方法编制会计报表：编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期

8、初数。合并利润表应当包括合并各方合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润；合并现金流量表应当包括合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量；在提供比较会计报表时，应当调整合并会计报表的年初数或上年数非同一控制下的企业合并，应按如下方法进行会计处理：购买方应确定合并成本。合并成本为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方在购买日对作为合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。购买方在购买日应当对合并成本进行分配。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

9、的差额，应当确认为商誉；购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。非同一控制下的企业合并，应按以下方法编制合并会计报表：编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。利润表应当以购买日取得被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，将自购买日起至报告期末止被购买方的相关收入、费用、利润等纳入利润表。现金流量表应当包括被购买方自购买日起至报告期末止的现金流量的情况。在提供比较会计报表时，不调整会计报表的年初数或上年数。6、会计政策变更的审计会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策往往与会计

10、估计和合并会计报表的编制方法在会计报表附注中一并披露。7、关联方关系的披露当存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易,都应在会计报表附注中披露：母公司和子公司的名称；母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化；母公司对该企业或该企业对子公司的持股比例和表决权比例。在存在共同控制或重大影响的情况下,如果关联方之间无交易,则不需要在会计报表附注中披露任何信息;如果关联方之间存在交易，则应披露关联方关系的性质。 8、期后事项期后事项实际上包括三个时段的事项或事实:第一个期间是资产负债表日后至审计报告日，这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”；第二个期间是审计报告日后至

11、财务报表报出日，这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个期间是财务报表报出日后，这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。三、IPO审计规划1、尽职调查 为公司发行上市方案提供咨询 IPO财务培训 2、改制审计 验资 提出内控建议 3、辅导期间年度财报表审计 对公司重大财务事项提供咨询意见 参与券商辅导 关注内控执行情况并提出改进建议 4、出具审计报告及专项审核报告 就招股说明书中有关财务内容提出建议 回答证监会反馈意见中财务相关内容 其他咨询服务 5、发行股票的验资 四、掌握了发审委对IPO审核要点发审委主要就以下方面进行重点审：独立性、募集资金运用、关联交易、资金占用、财务会计、持续盈利能力、主体资