分公司注销合并会计报表

1、.分公司的注销分公司通常分非独立核算和独立核算，如果分公司属于非独立核算组织，分公司发生的生产经营管理业务应当视为总公司自有业务进行统一核算，其会计报表也是直接纳入总公司报表之中，因此不用注销；如果分公司是独立核算，则需注销，注销步骤包括提交国税局审查增值税及所得税，缴销发票，国税局出具报告后，提交地税局审查营业税、附加税、个税，缴销发票，地税局出具报告，以上该补交税金的补交，完成后，注销开户行，持这三项注销存根联去工商，进行工商注销，上缴财务章等各种公章等。对于独立核算的分公司注销，将总分公司间的内部往来核对一致后抵消平衡，再将分公司的会计科目累计余额汇入总公司对应科目就可。总分公司主要内部

2、拨入拨出往来核算科目:内部拨入款备注内部拨出款2335010000内部拨入款-应上交利润内部拨入拨出款用来核算总分公司问的内部拨入拨出款业务，总分公司间的业务往来使用应收内部单位款和应自内部单位款，总分公司同股份其他分子公司使用应收/应他应收/其他应付-1441010000内部拨出款-应收利润2335020000内部拨入款-应付统借利息1441020000内部拨出款-应收利息2335030000内部拨入款-应上交折旧1441030000内部拨出款-应收折旧2335050000内部拨入款-补充流动资金1441090000内部拨出款-流动资金2335060000内部拨入款-技术开发费1441110

3、000内部拨出款-垫付本金2335080000内部拨入款-基建投资统借1441120000内部拨出款-资本清结2335090000内部拨入款-流动资金统借1441130000内部拨出款-上存款2335100000内部拨入款-临时周转借款1441140000内部拨出款-资产处置2335110000内部拨入款-内部资本清结1441150000内部拨出款-暂收款2335130000内部拨入款-垫付长期借款本金1441160000内部拨出款-补充流动2335150000内部拨入款-上存款1441170000内部拨出款-技术开发2335160000内部拨入款-资产处置资金1441180000内部拨出款-

4、资产购建2335170000内部拨入款-暂付款1441190000内部拨出款-融资租赁2335180000内部拨入款-固定资产购建1441200000内部拨出款-基建投资2335190000内部拨入款-融资租赁1441210000内部拨出款-临时周转2335200000内部拨入款-减员分流资金1441220000内部拨出款-减员分流2335210000内部拨入款-应付所得税1441230000内部拨出款-所得税2335220000内部拨入款-集中清欠款1441240000内部拨出款-清欠款2335230000内部拨入款-暂收款1441250000内部拨出款-石油特别2335240000内部拨入

5、款-石油特别收益金1441980000内部拨出款-暂付款2335990000内部拨入款-其他1441990000内部拨出款-其他II并表I假设分公司在注销前账面银行存款100万元，库存商品120万元，固定资产1000万，已折旧200万元，应付账款140万元，其他应付20万，各种内部拨入款贷方金额合计416万，分公司无注册资本（也就无实收资本/股本），注销当月收入成本费用结转到当期利润444万,为了简化处理，ERP操作步骤如下：（1） .分公司目前的销售业务多数为代理和买断，不做库存管理，只有自营业务有少量库存,建议想法清空库存。*以下分录仅供参考。（2） .分公司将银行存款上存总部。分公司：借

6、：内部拨入款-上存款100万贷：银行存款100万总公司：借：银行存款100万贷：内部拨出款-上存款100万（3） .分公司平时上交当期利润444万（目前为下月初上交上月利润），上交额即为当期利润额。分公司：借:内部拨入款-上交利润444万贷:内部拨入款-上存款444万总公司：借：内部拨出款-上存款444万贷：内部拨出款-应收利润444万这种核算方式保留分公司的利润分配科目余额（分总公司各自纳税），总分公司的总利润即为总公司和其下属各分公司的利润和，还有一种方式，是将分公司的利润分配直接转入总公司（适合总分公司属同一税务管辖区，总公司统一纳税），参考分录为：借：利润分配-所属分公司上交（至此，分

7、公司利润分配无余额）（贷：内部拨入款-应上交利润/内部往来前2分录为分公司分录）借：内部拨出款-应收利润/内部往来后2分录为总公司分录）贷：利润分配一一未分配利润（将分公司利润转入）如果存在完整的总分内部核算体系，将更加简单：分公司注销：总公司收内部投资，借银行存款/固定资产等科目，贷记内部投资；分公司做借内部资本，贷银行存款/固定资产等科目（1） .分公司注销ERP实现建议方案2009年12月分公司注销，在12月月结后，总公司对分公司进行帐务清理，将分公司的资产负债表科目余额转入总公司。假设分公司在注销前账面银行存款100万元，库存商品120万元，固定资产1000万，已折旧200万元，应付账款140万元，其他应付20万，各种内部拨入款贷方金额合计416万，分公司年初未分配利润444万。总公司帐务处理参考分录，为了区分出业务，（a）（b）分录在2009年13期做。（a） .首先，分公司核销年初未分配利润444万，参考分录：借：利润分配-未分配利润444万（分公司）贷：内部拨入款-上交利润444万（分公司）借：内部拨出款-上存款444万（总公司）贷：利润分配-未分配利润444万（总公司）（b） .总公司做固定资产清理？借：累计折旧200万固定资产清理800万贷：固定资